از پاسخ شما در مورد از کار انداختن دارایی ثابت یک سازمان غیرانتفاعی متشکرم، اما من می خواهم توضیح دهم. در پایان ژانویه 2015، در حساب خارج از تراز 010، مقدار استهلاک 560 هزار روبل خواهد بود، یعنی. برابر با هزینه اصلی اگر ماشین هنوز در حال استفاده است، چگونه می توان فرسودگی و پارگی را منعکس کرد؟ مبلغی را با منهای در حساب 010 قرار دهید؟و یک سوال دیگر: ما به عنوان یک موسسه غیرانتفاعی از حساب 91.1 درآمد (درآمد) و هزینه (حساب 91.2.) در حسابداری خود استفاده نمی کنیم. ما همه چیز را 26 ساعت می نویسیم. هنگام فروش خودرو چه کنیم؟ همچنان باید وجوه دریافتی را به حساب واریز کنیم. 91.1؟ پس مالیات بر درآمد چطور؟ آیا باید 6 درصد مبلغ دریافتی را پرداخت کنم؟ آیا بعد از اینکه هزینه اصلی برابر با مقدار استهلاک شد، نمی توانیم این خودرو را رد کنیم؟ پس از فروش این خودرو، آن را به عنوان سود منعکس نکنید، بلکه فقط مبلغ مورد نیاز حق عضویت را اضافه کنید (چون ما یک سازمان غیرانتفاعی هستیم) با هدف خرید خودرو و تمام؟ اما من نمی توانم بفهمم که چگونه این کار را در شرایط ما انجام دهم. پیشاپیش متشکرم.

سازمان های غیر انتفاعی هزینه دارایی های ثابت را با انباشت استهلاک در حساب خارج از ترازنامه 010 طی دوره حذف می کنند. استفاده مفید. پس از این مدت، استهلاک متوقف می شود (استهلاکی اعمال نمی شود)، حتی اگر از دارایی ثابت در فعالیت استفاده شود.

فروش دارایی های ثابت فعالیت قانونی یک مؤسسه غیرانتفاعی نیست. بنابراین، او باید چنین عملیاتی را با استفاده از حساب 91 منعکس کند. این نتیجه از مفاد PBU 6/01، PBU 9/99، PBU 10/99 ناشی می شود.

از درآمد حاصل از فروش دارایی های ثابت یک سازمان غیرانتفاعی با استفاده از مالیات ساده شده با موضوع "درآمد" ، باید مالیات را با نرخ 6٪ پرداخت کنید.

اگر سازمان در پایان عمر مفید خودرو به دلیل عدم مصلحت، قصد استفاده بیشتر از آن را نداشته باشد، خودرو را می توان به عنوان دارایی ثابت تصفیه شده از حسابداری حذف کرد (به توصیه زیر مراجعه کنید). یعنی ایجاد کمیسیون تصفیه ضروری است. بر اساس جمع بندی این کمیسیون مبنی بر عدم مصلحت استفاده از خودرو، مدیر دستور ترخیص خودرو را ایجاد می کند. حسابدار انحراف را با ارسال های زیر در حسابداری منعکس می کند:

- هزینه اولیه دارایی ثابت منحل شده (بر اساس قانون حذف) حذف شد.

وام 010 "استهلاک دارایی های ثابت"

مبلغ استهلاک خودروی بازنشسته حذف شد.

اما خودرو (قطعات یدکی) ثبت نام نشده اموال قابل فروش است. بنابراین، آن (آنها) باید به ارزش بازار سرمایه شوند:

بدهکار 41 (10) اعتبار 91-1
- هزینه یک ماشین از کار افتاده را نشان می دهد که می توان آن را با آن فروخت

هنگام فروش خودرو (قطعات یدکی آن) به کنار، موارد زیر در حسابداری انجام می شود:

بدهکار 76 اعتبار 91-1
- درآمد حاصل از فروش خودرو را منعکس می کند.

بدهی 91-2 اعتبار 41 (10)
- ارزش بازار خودرو فروخته شده را حذف کرد.

درآمد (زیان) فروش خودرو به مؤسسه غیرانتفاعی به حساب 86 «تامین مالی هدف» منظور می شود.

به منظور محاسبه مالیات ساده شده یکپارچه، دارایی های مادی که پس از انحلال دارایی ثابت دریافت می شود و برای استفاده بیشتر مناسب است به عنوان درآمد غیر عملیاتی منظور می شود. درآمد بر اساس ارزش بازار ملک تعیین می شود.

دلیل این موقعیت در مواد سیستم گلابوخ در زیر آمده است

انواع فعالیت موسسات غیر انتفاعی

یک سازمان غیرانتفاعی می تواند چندین نوع فعالیت داشته باشد:

سرگئی رازگولین

1. توصیه:نحوه محاسبه استهلاک دارایی های ثابت غیر قابل استهلاک
   • قانونی (غیر انتفاعی)، که سازمان برای آن ایجاد شده و با هدف حل مشکلات اجتماعی، فرهنگی و سایر مشکلات مهم اجتماعی است.
   • کارآفرینی (تجاری) که ماهیت کمکی دارد و از نتایج آن (سود) باید برای دستیابی به اهداف قانونی (غیر تجاری) استفاده شود * به عنوان بخشی از این فعالیت، یک سازمان غیرانتفاعی حق دارد در تولید، تجارت، مشارکت در سرمایه مجاز سایر سازمان ها و همچنین انجام سایر عملیات غیر منع قانونی.
2. PBU 9/99

"یک. این آیین نامه قوانینی را برای تشکیل در حسابداری اطلاعات درآمد سازمان های تجاری (به استثنای سازمان های اعتباری و بیمه ای) که طبق قانون اشخاص حقوقی هستند تعیین می کند. فدراسیون روسیه.
با توجه به این آیین نامه، سازمان های غیر انتفاعی (به استثنای موسسات دولتی (شهری)) درآمد حاصل از فعالیت های کارآفرینی و سایر فعالیت ها را شناسایی می کنند * از 1 ژانویه 2011 به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 25 اکتبر 2010 N 132n. - نسخه قبلی را ببینید).

3. PBU 10/99

"یک. این آیین نامه قوانینی را برای تشکیل در حسابداری اطلاعات مربوط به هزینه های سازمان های تجاری (به استثنای سازمان های اعتباری و بیمه) که طبق قانون فدراسیون روسیه اشخاص حقوقی هستند، تعیین می کند.

با توجه به این آیین نامه، سازمان های غیر انتفاعی (به استثنای موسسات دولتی (شهرداری)) هزینه های مربوط به فعالیت های کارآفرینی و سایر فعالیت ها را شناسایی می کنند.

"یک. این آیین نامه قوانینی را برای تشکیل در حسابداری اطلاعات مربوط به دارایی های ثابت سازمان تعیین می کند. سازمان از این پس طبق قوانین فدراسیون روسیه (به استثنای مؤسسات اعتباری و مؤسسات دولتی (شهرداری)) به عنوان یک شخص حقوقی شناخته می شود.

17. بهای تمام شده دارایی های ثابت از طریق استهلاک بازپرداخت می شود مگر اینکه در این آیین نامه به نحو دیگری مقرر شده باشد.

برای دارایی های ثابت مورد استفاده برای اجرای قانون فدراسیون روسیه در مورد آماده سازی و بسیج بسیج، که در تولید محصولات، در انجام کار یا ارائه خدمات، برای نیازهای مدیریتی استفاده نمی شود. سازمان و یا در قبال در نظر گرفتن سازمان بابت تملک و استفاده موقت یا استفاده موقت، استهلاکی دریافت نمی شود.

استهلاکی از دارایی های ثابت موسسات غیرانتفاعی دریافت نمی شود. به گفته آنها، در حساب خارج از تراز، اطلاعات مربوط به مبالغ استهلاک تعلق گرفته به صورت خط مستقیم در رابطه با رویه مندرج در بند 19 این آیین نامه خلاصه می شود.

"31. درآمدها و هزینه های ناشی از حذف دارایی های ثابت از سوابق حسابداری در سوابق حسابداری در دوره گزارشگری که مربوط به آن است منعکس می شود. درآمد و هزینه های رد دارایی های ثابت از حسابداری به عنوان سایر درآمدها و هزینه ها به حساب سود و زیان منظور می شود.*»

1. PBU 6/01
2. توصیه:نحوه رسمیت بخشیدن و انعکاس در حسابداری و مالیات انحلال دارایی های ثابت

با گذشت زمان، دارایی های ثابت از نظر فیزیکی فرسوده شده و از نظر اخلاقی منسوخ می شوند.

هنگامی که یک دارایی ثابت از چندین مورد تشکیل شده باشد، می توان آن را تا حدی تصفیه کرد. یعنی فقط آن قسمت از جسم را که قابل بازیابی نیست، از بین ببرید. به عنوان مثال، به جای تخریب کل ساختمان، فقط می توان ساختمان اضطراری جداگانه آن را برچید.

زمانی که دارایی های ثابت تصفیه می شود

معمولاً دارایی‌های ثابت تحت شرایط زیر تصفیه و شناسایی نمی‌شوند:

• دارایی از نظر اخلاقی منسوخ و از نظر فیزیکی فرسوده است.
• حادثه، بلایای طبیعی یا سایر موارد اضطراری رخ داده است.
• در صورت سرقت یا کمبود قطعات و مجموعه هایی که بدون آنها استفاده از مال غیر ممکن بوده و تعویض آنها نامناسب است.
• آسیب به اموال شناسایی شده است؛
• زمانی که بخشی از شی در حال انحلال است، شی در حال بازسازی است.

همه اینها اغلب در طول موجودی منظم یا برنامه ریزی نشده آشکار می شود.

مستندسازی

قبل از انحلال اموالی که استفاده از آنها غیرممکن یا غیرمنفعت است، باید تعدادی از مراحل را دنبال کرده و مدارک لازم را پر کنید. دارایی ثابت را به ترتیب زیر حذف کنید.

1. کمیسیون تصفیه درست می کنند و نتیجه آن را می گیرند.
2. بر اساس جمع بندی، رئیس تصمیم نهایی را در مورد انحلال، انحلال جزئی و حذف اموال می گیرد و با دستور آن را صادر می کند.
3. در اسناد حسابداری در مورد انصراف از شی، ثبت های لازم را انجام دهید.

چنین الگوریتمی از اقدامات از پاراگراف های 75-80 به دست می آید.

ابتدا باید در مورد ترکیب کمیسیون تصفیه تصمیم بگیرید. الزاماً باید شامل: حسابدار ارشد، افراد مسئول مالی و سایر کارکنانی باشد که به دستور رئیس تعیین می شوند.

تصمیم برای رد یک دارایی ثابت می تواند پس از انجام تعدادی از فعالیت ها توسط کمیسیون تصفیه اتخاذ شود. برای مثال:

• دارایی ثابت را بازرسی می کند، البته اگر دزدیده نشده باشد و در دسترس باشد.
• ارزیابی احتمالات و امکان سنجی بازسازی شی.
• دلایل انحلال را مشخص کنید.
• اگر شی قبل از انقضای عمر استاندارد به دلیل تقصیر شخص دیگری منحل شود، عاملان را شناسایی می کند.
• تعیین خواهد کرد که آیا امکان استفاده از اجزا، قطعات یا مواد منفرد دارایی ثابت تصفیه شده وجود دارد یا خیر.

کمیسیون نتیجه را با نتیجه گیری ترسیم می کند. هیچ فرم استانداردی برای آن وجود ندارد. بنابراین، شما می توانید شکل آن را خودتان توسعه دهید. نکته اصلی این است که شامل تمام جزئیات لازم سند اولیه است. رئیس فرم را با دستور خط مشی حسابداری تأیید می کند. نتیجه گیری کمیسیون تصفیه ممکن است مثلاً به این شکل باشد. این رویه از بخش‌ها و ماده 9 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ، بند 4 PBU 1/2008 پیروی می‌کند.

وضعیت:آیا در صورت غیبت یک یا چند نفر از اعضای کمیسیون امکان انحلال دارایی های ثابت وجود دارد؟

وضعیت:آیا حسابدار ارشد می تواند در جریان انحلال دارایی ثابت رئیس کمیسیون باشد

وضعیت:آیا صدور دستور رئیس سازمان در مورد انحلال دارایی ثابت ضروری است

پس از دریافت نتیجه کمیسیون در مورد نیاز به انحلال دارایی ثابت و صدور دستور رئیس، قانون رد اموال تنظیم می شود. * برای این کار می توانید از استاندارد یا توسعه مستقل استفاده کنید. فرم. در مورد دوم، لازم است که سند حاوی تمام جزئیات لازم باشد. مانند سایر مدارک اولیه که در سازمان مورد استفاده قرار می گیرد، فرم انتخابی با دستور رئیس جمهور تایید می شود.

برای تنظیم قوانین مربوط به حذف دارایی های ثابت، می توانید از فرم های استاندارد زیر استفاده کنید:

• فرم شماره OS-4 - برای یک دارایی ثابت، به استثنای وسایل نقلیه موتوری.
• فرم شماره OS-4a - برای وسایل نقلیه.
• فرم شماره OS-4b - برای گروهی از دارایی های ثابت.

وضعیت:چگونه می توان حذف دارایی های ثابت را در صورت فرسودگی فیزیکی یا منسوخ شدن آنها توجیه کرد

بر اساس قوانین حذف، در مورد دفع دارایی های ثابت در کارت های موجودی، دفاتری که برای حسابداری ذخیره و جابجایی دارایی های ثابت استفاده می کنید، یادداشت کنید * این موضوع در بند 80 دستورالعمل مصوب دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 13 اکتبر 2003 شماره 91n.

معمولاً اینها اسناد استاندارد از اشکال زیر هستند:

• کارت موجودی به شکل شماره OS-6، اگر ملک را جداگانه در نظر بگیرید.
• کارت موجودی به شکل شماره OS-6a، هنگامی که دارایی های ثابت را به عنوان بخشی از گروه های اشیاء در نظر می گیرید.
• کتاب موجودی به شکل شماره OS-6b، قابل استفاده توسط مشاغل کوچک است.

فرم های استاندارد اعمال با فرمان کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 21 ژانویه 2003 شماره 7 تصویب شد.

در طول انحلال، برچیدن و جداسازی دارایی ثابت، می توان مواد، اجزا و مجموعه های جداگانه ای را برای استفاده به دست آورد. چنین اموالی باید اعتبار داده شود.

همچنین امکان صدور رسید اشیاء دریافتی در حین برچیده شدن دارایی های ثابت با استفاده از اسناد استاندارد وجود دارد. مثلا:

• فاکتور در فرم شماره M-11 - مورد استفاده در انحلال دارایی های ثابت، به استثنای ساختمان ها و سازه ها.
• عملی به شکل شماره M-35 - اگر مواد در حین برچیدن ساختمان ها، سازه ها به دست آمده باشند.

فرم های استاندارد این اسناد توسط فرمان کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 30 اکتبر 1997 شماره 71a تصویب شد.

حسابداری

مهم است که نه تنها انحلال دارایی های ثابت را به درستی ثبت کنید، بلکه به درستی آنها را در حسابداری منعکس کنید. خود شی باید از حساب 01 حذف شود. علاوه بر این، لازم است تمام هزینه های مربوط به انحلال اموال منعکس شود.

از ماه بعد از انحلال، استهلاک تعهدی را متوقف کنید. این از بند 22 PBU 6/01 نتیجه می گیرد.

هنگامی که دارایی ثابت منحل می شود، ارزش باقیمانده آن را به سایر هزینه ها حذف کنید. این فقط در صورتی ضروری است که کل هزینه قبلاً نوشته نشده باشد و عمر مفید آن هنوز تمام نشده باشد. ارزش باقیمانده را در دوره ای که قانون تصفیه تنظیم شده و کلیه تشریفات لازم رعایت شده است، حذف کنید. این رویه از بند 29 PBU 6/01 و بند 11 PBU 10/99 پیروی می کند.

مقدار باقیمانده را با ورودی های زیر ثبت کنید:

بدهکار 02 اعتبار 01 حساب فرعی "بازنشستگی دارایی های ثابت"
- میزان استهلاک تعلق گرفته برای دوره بهره برداری از تسهیلات را منعکس می کند.

بدهکار 01 حساب فرعی "بازنشستگی دارایی های ثابت" اعتبار 01
- هزینه اولیه دارایی ثابت تصفیه شده را منعکس می کند.

بدهکار 91-2 اعتبار 01 زیرحساب "نفوذ دارایی های ثابت"
- ارزش باقيمانده دارايي ثابت (براساس قانون انصراف) حذف شد.

این روش در دستورالعمل نمودار حساب ها (حساب،،،) پیش بینی شده است.

علاوه بر حذف ارزش باقیمانده در حین انحلال دارایی های ثابت، ممکن است لازم باشد که هزینه های برچیدن و برچیدن تسهیلات نیز منعکس شود. این هزینه ها را به عنوان بخشی از سایر هزینه های دوره ای که به آن مربوط می شود منعکس کنید. این در بند 31 PBU 6/01 و بند 11 PBU 10/99 ارائه شده است.

از کسی که تصفیه دارایی ثابت را انجام می دهد، ثبت ارسال هزینه های این آثار نیز بستگی دارد. به عنوان مثال، در اینجا سه ​​گزینه وجود دارد:

گزینه 1. انحلال توسط یک بخش ویژه از سازمان انجام می شود. مثلا خدمات تعمیر. در این مورد، ورودی های زیر را وارد کنید:

بدهکار 23 اعتبار 70 (68، 69...)
- هزینه های انحلال دارایی های ثابت منعکس شده است.

بدهکار 91-2 اعتبار 23
- هزینه انحلال دارایی های ثابت را حذف کرد.

گزینه 2. سازمان واحد خاصی ندارد، انحلال را بدون دخالت پیمانکاران شخص ثالث انجام دهید. بنابراین، هنگام حذف هزینه های انحلال دارایی ثابت در حسابداری، موارد زیر را انجام دهید:

بدهی 91-2 اعتبار 70 (69، 68، 10...)
- هزینه های انحلال دارایی های ثابت در نظر گرفته می شود.

گزینه 3. پیمانکار قرارداد دارایی ثابت را تصفیه می کند.هزینه های مربوط به پرداخت خدمات وی، منعکس کننده پست است:

بدهکار 91-2 اعتبار 60
- هزینه های انحلال دارایی های ثابت انجام شده به روش قراردادی در نظر گرفته می شود.

بدهکار 19 اعتبار 60
- مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط پیمانکاری که تصفیه دارایی ثابت را انجام داده است در نظر گرفته شده است.

این روش از دستورالعمل‌های نمودار حساب‌ها (حساب‌ها،،، کسر مالیات. همه اینها از بند 1 ماده 346.14 و بند 3.1 ماده 346.21 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود.

اگر مبنای محاسبه مالیات واحد را مابه التفاوت درآمد و هزینه تعریف کنید، پس فقط با هزینه های خاصی می توان آن را کاهش داد. به عنوان مثال، هنگام محاسبه مالیات واحد، می توانید موارد زیر را در نظر بگیرید:

• هزینه موادی که در انحلال دارایی ثابت استفاده شده است. به عنوان مثال، یک ابزار خاص یا ضروری تدارکات(امضا 5، بند 1، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• حقوق کارکنان درگیر در انحلال دارایی های ثابت (فرعی 6، بند 1، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

با ایجاد و پرداخت هزینه های انحلال دارایی های ثابت، پایه مالیاتی را کاهش دهید. یک استثنا در این قاعده وجود دارد. اگر انحلال را به عنوان بخشی از بازسازی، تکمیل، تجهیز مجدد فنی انجام می دهید، چنین هزینه هایی باید در هزینه اصلیخود شی این روش از مفاد بند 2 ماده 346.17 و بند 9 بند 3 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه پیروی می کند.

علاوه بر هزینه های انحلال، ممکن است درآمد نیز ایجاد شود. صرف نظر از نحوه تعیین مبنای محاسبه مالیات واحد، ترتیب در اینجا به همین صورت خواهد بود.

دارایی‌های مشهودی که در جریان انحلال دارایی ثابت دریافت می‌شوند و برای استفاده بیشتر مناسب هستند، جزء درآمد غیر عملیاتی محسوب می‌شوند. درآمد را بر اساس ارزش بازار ملک تعیین کنید.

اگر در آینده چنین موادی را می فروشید، هزینه آنها را در هزینه ها در نظر نگیرید. این به این دلیل است که چنین هزینه هایی توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی نشده است. توضیحات مشابهی در نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 31 ژوئیه 2013 شماره 03-11-06 / 2/30601 آمده است.

سرگئی رازگولین، سرپرست شورای دولتی فدراسیون روسیه ، کلاس 3

پیاده سازی سیستم عامل از کار افتاده

12.52015 (6,8,9)

وضعیت:نحوه انعکاس فروش یک دارایی ثابت که از ثبت خارج شده است (مثلاً منسوخ شده) در حسابداری. سازمان دارایی ثابت را از ثبت خارج کرد و سپس تصمیم به فروش گرفت

کارمزد شی را به عنوان بخشی از درآمد دیگر ثبت کنید. اگر قطعات یدکی یا مواد در حین حذف دارایی ثابت شناسایی شد، هزینه آنها را در سایر هزینه ها منعکس کنید.

درآمد حاصل از واگذاری دارایی های غیر نقدی (به غیر از ارز خارجی)، محصولات و کالاها باید در سایر درآمدها منظور شود. این رویه توسط بند 7 PBU 9/99 ایجاد شده است.

زمانی که به عنوان بخشی از دارایی، ماشین آلات و تجهیزات در نظر گرفته شد، هزینه خود شی قبلاً از بین رفته بود.

با این حال، اگر اموال در حال واگذاری دارای مواد (قطعات یدکی) مناسب برای استفاده بیشتر باشد، باید به قیمت بازار، یعنی به بهایی که در نتیجه فروش این ملک به دست می آید، در حسابداری منعکس شود. ).

اگر در زمان انصراف دارایی ثابت، ارزش اشیاء با ارزش دریافتی قابل تعیین نبود، باید در زمان فروش تعیین شود. و سپس عناصر باقی مانده پس از حذف دارایی ثابت باید به عنوان مواد یا کالا در ترازنامه منظور شود:

بدهکار 10، 41 اعتبار 91-1
- منعکس کننده هزینه مواد دریافتی هنگام از کار انداختن یک دارایی ثابت است.

هنگام فروش ملک به طرف در حسابداری، موارد زیر را وارد کنید:

بدهکار 62 اعتبار 91-1
- منعکس کننده درآمد حاصل از فروش ملک؛

بدهکار 91-2 اعتبار 10، 41
- ارزش بازار ملک فروخته شده را حذف کرد.

سرگئی رازگولین، سرپرست شورای دولتی فدراسیون روسیه ، کلاس 3

حسابداری دارایی های ثابت مورد استفاده در فعالیت های قانونی اصلی سازمان های غیر انتفاعی ویژگی های خاص خود را دارد. ارزیابی و حسابداری دارایی های ثابت مورد استفاده در موسسات غیرانتفاعی برای انجام امور تجاری مشابه ارزیابی و حسابداری آنها در سازمان های تجاری است.

در حال حاضر ارزیابی و حسابداری دارایی های ثابت توسط آیین نامه های حسابداری و حسابداری تنظیم می شود. صورت های مالیو PBU 6/01.

دریافت دارایی های ثابت.منابع دارایی های ثابت در سازمان های غیر انتفاعی می تواند به شرح زیر باشد:

صندوق مجاز؛

تامین مالی با هدف خاص؛

دریافت رایگان (اهدا) از سازمان ها و افراد ثالث؛

درآمد حاصل از فعالیت های کارآفرینی.

توسط قانون کلیدارایی های ثابت به بهای تمام شده اولیه برای حسابداری پذیرفته می شود. بسته به منبع درآمد، هزینه اولیه به شرح زیر تعیین می شود:

برای دارایی های ثابت دریافت شده به عنوان کمک به صندوق قانونی - ارزش توافق شده توسط بنیانگذاران.

برای دارایی های ثابت دریافتی رایگان، از جمله به عنوان تامین مالی هدفمند، ارزش فعلی بازار از تاریخ پذیرش برای حسابداری*؛

برای دارایی های ثابتی که به ازای هزینه درآمد کسب و کار به دست می آید، با هزینه منابع دیگر - مقدار هزینه های واقعی سازمان برای کسب، ساخت و تولید، بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده و سایر مالیات های قابل بازپرداخت.

هزینه اولیه دارایی های ثابت نیز شامل هزینه های واقعی سازمان برای تحویل اشیا و کاهش آنها در شرایط مناسب برای استفاده است.

صرف نظر از منابع دریافت دارایی های ثابت و شکل سازمان، حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" برای انباشت اولیه هزینه ها استفاده می شود که متعاقباً ارزش موجودی شی را تشکیل می دهد.

مبنای پذیرش دارایی های ثابت برای حسابداری، عمل پذیرش و انتقال دارایی های ثابت (فرم شماره OS-1) است که به درستی اجرا شده است.

یک شرط اضافی برای اعتبار به ترازنامه دارایی های ثابت مربوط به املاک و مستغلات، در دسترس بودن گواهی ثبت دولتی است. همین شرط برای محاسبه استهلاک املاک (به استثنای زمین و زیرزمین که مستهلک نشده اند) لازم است، در صورتی که اشیای تحصیل شده یا دریافت شده در فعالیت های تجاری استفاده شود.

دریافت دارایی های ثابت در پست های زیر ثبت می شود:

DEBIT 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" حساب های اعتباری برای حسابداری تسویه و هزینه ها (60، 23، 70،69،10، و غیره)

تشکیل بهای اولیه دارایی های ثابت به دست آمده، ایجاد شده به روش اقتصادی یا قراردادی؛

بدهی 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" اعتبار 75 "تسویه حساب با موسسان"

ایجاد یک دارایی ثابت به عنوان کمک به سرمایه مجاز؛

بدهی 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف" اعتبار 86 "تامین مالی هدف"

حساب های دریافتنی برای تامین مالی هدفمند منعکس شده است.

بدهی 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" اعتبار 76 "تسویه حساب با موسسان"

به دست آوردن یک دارایی ثابت با هزینه تامین مالی هدفمند؛

بدهی 01 "دارایی های ثابت" اعتبار 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری"

راه اندازی یک شی از دارایی های ثابت (بر اساس OS 1).

واگذاری دارایی های ثابت.در صورتی که یک قلم از دارایی های ثابت به دلیل فرسودگی کامل فیزیکی یا کهنگی، خسارت، زیان و ... بیشتر در فعالیت مؤسسات غیر انتفاعی استفاده نشود، باید از ترازنامه سازمان حذف شود.

مقطع تحصیلی.اگر یک مورد از دارایی های ثابت در نتیجه فروش آن حذف شود، عواید حاصل از فروش به مقدار مورد توافق طرفین در قرارداد برای حسابداری پذیرفته می شود. مبالغ دریافتی ناشی از افزایش درآمد در حساب 91-1 «سایر درآمدها» است.

واگذاری دارایی های ثابت توسط پست های زیر مستند می شود:

حساب فرعی DEBIT 01 "بازنشستگی دارایی های ثابت" اعتبار 01 "دارایی های ثابت"

برای مبلغ هزینه اولیه دارایی های ثابت بازنشسته؛

بدهی 02 "استهلاک دارایی های ثابت" حساب فرعی اعتبار 01 "بازنشستگی دارایی های ثابت"

در صورت استفاده از این شیء در فعالیت کارآفرینی، استهلاک انباشته شده در مورد دارایی های ثابت بازنشسته شده را حذف کنید، و بنابراین، استهلاک بر روی آن اعمال می شود.

اعتبار 010 "استهلاک دارایی های ثابت"

رد استهلاک انباشته شده در مورد دارایی های ثابت در صورتی که برای انجام فعالیت های اصلی قانونی سازمان های غیر انتفاعی استفاده شده باشد.

بدهکار 10 "مواد" اعتبار 91 "سایر درآمدها و هزینه ها"

مواد دریافتی در نتیجه برچیدن (برچیدن، انحلال) تسهیلات بازنشستگی؛

بدهی 91 "سایر درآمدها و هزینه ها" اعتبار حساب های حسابداری بهای تمام شده (23، 10، 70، 69)

هزینه های انجام شده برای برچیدن (برچیدن، انحلال) دارایی های ثابت (کار تولید کمکی، مواد، دستمزد (با اقلام تعهدی) کارکنان درگیر در برچیدن).

بدهی 62 "تسویه حساب با خریداران و مشتریان" اعتبار 91 "سایر درآمدها و هزینه ها"

حمل و نقل، حساب های دریافتنی برای قلم دارایی های ثابت فروخته شده (به مبلغ ارزش قرارداد)؛

بدهکار 91 "سایر درآمدها و هزینه ها" اعتبار 01، حساب فرعی "نزدیک به دارایی های ثابت"

ارزش باقیمانده اقلام بازنشسته دارایی های ثابت حذف می شود.

بدهی 86 "تامین مالی هدف" اعتبار 91 "سایر درآمدها و هزینه ها"

زیان ناشی از واگذاری دارایی های ثابت (مربوط به کاهش درآمد) را منعکس می کند.

بدهکار 91 "سایر درآمدها و هزینه ها" اعتبار 86 "تامین مالی هدف"

سود منعکس شده از فروش دارایی های ثابت یا سایر واگذاری ها.

استهلاک دارایی های ثابت مورد استفاده در فعالیت های اصلی قانونی NPO.در موسسات غیرانتفاعی دارایی های ثابت مورد استفاده در اجرای فعالیت های اصلی قانونی (غیر کارآفرینی) مستهلک نمی شود. این بدان معنی است که هزینه آنها به هزینه تولید (حساب تشکیل هزینه ها) منتقل نمی شود. استهلاک به ارزش این دارایی های ثابت در پایان سال گزارش تعلق می گیرد. اما برای اموالی که قبل از 1 ژانویه 2000 به دست آمده است، استهلاک و استهلاک طبق روال عمومی تعیین شده انجام می شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 18 سپتامبر 2000 شماره 04-02-05 / 2، و این نه تنها به دارایی های ثابت، بلکه به انواع اموال زیر نیز اشاره دارد: اقلام کم ارزش و پوشیدنی، دارایی های نامشهود).

برای تأسیساتی که قبل از 1 ژانویه 2002 به بهره برداری می رسند، استهلاک بر اساس نرخ های یکسان استهلاک محاسبه می شود. برای تأسیساتی که پس از 1 ژانویه 2002 به بهره برداری می رسند، برای استهلاک، می توانید از فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 1 ژانویه 2002 شماره 1 "در مورد طبقه بندی دارایی های ثابت موجود در گروه های استهلاک" استفاده کنید.

برای جمع بندی اطلاعات حرکت مبالغ استهلاک (که البته دارایی های ثابت موسسات غیر انتفاعی مشمول آن هستند) حساب خارج از تراز 010 «استهلاک دارایی های ثابت» در نظر گرفته شده است. حسابداری تحلیلی در حساب 010 "استهلاک دارایی های ثابت" برای هر اقلام دارایی ثابت انجام می شود.

استهلاک در پایان سال با توجه به هنجارهای تعیین شده هزینه های استهلاک (دستورالعمل اعمال نمودار حساب) محاسبه می شود. به یاد بیاورید که روش دوبار ورود برای حساب های خارج از تراز استفاده نمی شود، یعنی استهلاک به این صورت خواهد بود:

DEBIT 010 "استهلاک دارایی های ثابت"

-میزان استهلاک سال به میزان استهلاک.

هنگامی که اشیاء فردی بازنشسته می شوند (از جمله فروش، انتقال بلاعوض و غیره)، مقدار استهلاک آنها از حساب 010 "استهلاک دارایی های ثابت" (اعتبار 010) بدهکار می شود.

روش فوق برای محاسبه استهلاک دارایی های ثابت صرفاً برای اهداف حسابداری استفاده می شود.

حسابداری مالیاتی شامل قوانین دیگری برای محاسبه و حسابداری مبالغ استهلاک برای دارایی های ثابت سازمان های غیرانتفاعی است.

استهلاک دارایی های ثابت مورد استفاده در فعالیت های تجاری موسسات غیر انتفاعی.این دارایی های ثابت با استفاده از حساب 02 «استهلاک دارایی های ثابت» مستهلک می شوند. هزینه آنها به هزینه تولید منتقل می شود. به یاد بیاورید که در حسابداری چهار روش برای محاسبه استهلاک وجود دارد:

راه خطی؛

روش کاهش تعادل;

روش حذف هزینه با مجموع تعداد سالهای عمر مفید.

روش انصراف بهای تمام شده متناسب با حجم محصولات (کارها).

اعمال یک روش استهلاک مشخص برای گروهی از اقلام همگن دارایی های ثابت در طول کل عمر مفید این دارایی های ثابت انجام می شود.

استهلاک هر یک از اقلام دارایی ثابت یا گروهی از اقلام همگن دارایی های ثابت به صورت ماهانه با درج موارد زیر انجام می شود:

بدهی حساب های حسابداری بهای تمام شده (20.26 و غیره) اعتبار 02 "استهلاک دارایی های ثابت".

برای آن دسته از دارایی های ثابت که به هزینه سود سازمان های غیر انتفاعی به دست می آیند و برای حسابداری پذیرفته می شوند، از 1 ژانویه 2002، برای اهداف حسابداری، توصیه می شود از فرمان دولت فدراسیون روسیه "در مورد" اعمال شود. طبقه بندی دارایی های ثابت شامل گروه های استهلاک» مورخ 1 ژانویه 2002 شماره 1 (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 21 ژانویه 2003 شماره 16-00-14/17). به عبارت دیگر، استهلاک می تواند بر اساس همان عمر مفید دارایی های ثابت که در حسابداری مالیاتی وجود دارد، محاسبه شود.

تعمیر دارایی های ثابت.در موسسات غیرانتفاعی تعمیر دارایی های ثابت مورد استفاده در فعالیت های اصلی قانونی مطابق با برآورد درآمد و هزینه انجام می شود. ترمیم دارایی های ثابت که در نتیجه ارزش اولیه آنها باید افزایش یابد (مدرن سازی، بازسازی و ...) یک رویداد هدف جداگانه است و همچنین باید به طور جداگانه تامین مالی شود. هزینه های انواع تعمیرات به طور همتراز با سایر انواع هزینه ها - اداری و تجاری در نظر گرفته می شود: مبلغ هزینه های تعمیر دارایی های ثابت به حساب 26 "هزینه های تجاری عمومی" با حذف بعدی منابع مالی بدهکار می شود. منابع (دبیت 86 اعتبار 26).

تعمیرات اساسی سیستم عاملحق تجدید ارزیابی دارایی های ثابت یک بار در سال به موسسات تجاری اعطا می شود، این حکم شامل موسسات غیر انتفاعی نمی شود (بند 15 PBU 6/01 "حسابداری دارایی های ثابت" که در نامه وزارتخانه نیز تاکید شده است. امور مالی روسیه مورخ 25 ژانویه 2002 شماره 16-00-14 / 453). معلوم می‌شود که سازمان‌های غیرانتفاعی نمی‌توانند دارایی‌های ثابت را بدون توجه به اینکه در فعالیت‌های اصلی قانونی یا کارآفرینی سازمان‌های غیرانتفاعی استفاده می‌شوند، تجدید ارزیابی کنند.

L.A. الینا، اقتصاددان-حسابدار
اس.ا. ورشچاگین، کارشناس مستقل در روش حسابداری و مالیات

ما اموال ناخواسته را تصفیه می کنیم

ما در حسابداری و حسابداری مالیاتی تخریب ساختمان را که استفاده بیشتر از آن نامناسب است منعکس می کنیم.

متون مکاتبات مذکور وزارت مالیه موجود است: بخش "مشاوره های مالی و پرسنلی" سیستم ConsultantPlus (بانک اطلاعات "Financier")

انحلال املاک و مستغلات یک عملیات پیچیده و پرهزینه است. به عنوان یک قاعده، اگر املاک و مستغلات شروع به تداخل با سازمان کند، منحل می شود. به عنوان مثال، غیرسودآور شده است: هزینه نگهداری آن به طور قابل توجهی از میزان درآمد حاصل از استفاده از آن بیشتر است. یا این اتفاق می افتد که در سایت شی قدیمی قرار است چیزی جدیدتر (قدرتمندتر، مقرون به صرفه تر، مدرن) ساخته شود که بهره برداری یا فروش آن باید درآمد بیشتری به همراه داشته باشد. ما با مالیات و حسابداری انحلال املاک و مستغلات که به عنوان دارایی ثابت به حساب می آیند، می پردازیم. اما بیایید فوراً رزرو کنیم: این مقاله به مسائل مربوط به تخریب اجباری املاک و مستغلات (مثلاً در موارد تخریب ساختمان های غیرمجاز) نمی پردازد.

ما اسناد را برای انحلال آماده می کنیم

بنابراین، املاک منسوخ شده بیهوده فضا را اشغال می کند و درآمد مناسبی به همراه ندارد. تخریب آن نه از نظر حسابداری و حسابداری که از نظر سازمانی و هماهنگی با مشکل مواجه می شود. به هر حال، تخریب ساختمان ها برداشتن کمد در یک اداره نیست.

مرحله ی 1.ما در مورد انحلال املاک و مستغلات تصمیم می گیریم و اجرا می کنیم

اول از همه، سازمان باید تصمیم خود برای انحلال املاک را روی کاغذ ثبت کند.

طبق قوانین تعیین شده برای انحلال دارایی های ثابت، ایجاد کمیسیون تصفیه ضروری است یو.برای انجام این کار، رئیس باید دستور قرار ملاقات خود را امضا کند. ترکیب کمیسیون تصفیه باید شامل حسابدار اصلی (حسابدار) و افرادی باشد که مسئولیت ایمنی دارایی های ثابت را بر عهده دارند.

همچنین توصیه می شود که نمایندگان خدمات فنی (یا مهندسی) در کمیسیون گنجانده شوند.

هدف از کار کمیسیون ارزیابی این است که آیا ساختمان باید تخریب شود یا خیر. تی ص 77 دستورالعمل حسابداری دارایی های ثابت، مصوب. دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 13 اکتبر 2003 به شماره 91n (که از این پس به عنوان دستورالعمل نامیده می شود). این تصمیم و همچنین توجیه آن، کمیسیون باید در قانون حذف شی دارایی ثابت به شکل شماره OS-4 منعکس شود.

اغلب اتفاق می افتد که مدیر (او همچنین مالک انحصاری است) به طور مستقل در مورد تخریب ساختمان تصمیم می گیرد. در این مورد، ایجاد کمیسیون بی معنی است. اما باز هم بهتر است برای حذف یک دارایی ثابت اقدام کنید. تا جایی که فرم شماره OS-4- یکپارچه و برای اینکه با بازرسان در مورد این سوال که چرا فرم یکپارچه را به اشتباه پر کرده اید (و حتی بیشتر از آن اصلاً آن را پر نکرده اید) بحث نکنید، بهتر است طبق دستورالعمل یک عمل OS-4 تهیه کنید. - "آنطور که باید".

به هر حال، با نگاهی به آینده، بیایید بگوییم که قانون OS-4 برای توجیه هزینه های مربوط به تخریب ساختمان در حسابداری مالیاتی نیز مهم است. از این گذشته ، آن (طبق قوانین هنوز در حال اجرا) یک سند اجباری است که واقعیت تخریب ساختمان را تأیید می کند.

از منابع معتبر

کارشناس ارشد وزارت امور مالیاتی و سیاست تعرفه گمرکی وزارت دارایی روسیه

"طبق قانون فعلی، اسناد حسابداری اولیه در صورتی برای حسابداری پذیرفته می شود که به شکل مندرج در آلبوم فرم های یکپارچه اسناد حسابداری اولیه تنظیم شوند و اسنادی که فرم آنها در این آلبوم ها پیش بینی نشده است باید حاوی جزئیات اجباری باشد. توسط قانون "در مورد حسابداری" بند 2 هنر. 9 قانون فدرال 21 نوامبر 1996 شماره 129-FZ "در مورد حسابداری".

برای موارد انحلال یک شی OS، آلبوم فرم های یکپارچه حاوی فرمی از سند حسابداری اولیه است - فرم شماره OS-4 "اقدام در مورد حذف یک شی از دارایی های ثابت (به استثنای وسایل نقلیه موتوری)" تایید شده فرمان کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 21 ژانویه 2003 شماره 7. بنابراین، هنگام از کار انداختن دارایی ثابت (ساختمان)، لازم است اقدامی در قالب شماره OS-4 تنظیم شود که باید توسط اعضای کمیسیون تصفیه امضا شود.

به نظر من، سندی که به طور مستقل توسط سازمان تنظیم شده است (به طور کامل جایگزین قانون در فرم شماره OS-4) نباید برای حسابداری به عنوان سند اولیه پذیرفته شود.

بنابراین، به Act OS-4 نیاز خواهید داشت. اما برای پر کردن آن برای مشکلات آماده باشید، زیرا فرم این قانون تمام تفاوت های ظریف انحلال املاک و مستغلات را در نظر نمی گیرد: برای حذف دارایی های ثابت مختلف طراحی شده است.

اگر تصمیم در مورد انحلال توسط کمیسیون گرفته شود و رئیس آن را تأیید کند، برای اینکه این قانون را به طور قابل اعتماد پر کنید، باید جزئیات بیشتری را در آن وارد کنید. از آنجا که باید منعکس کننده، علاوه بر تصمیم گیریدر مورد انحلال و همچنین نتایج آن. از این گذشته ، انحلال املاک و مستغلات در 5 دقیقه به سادگی غیرممکن است. در این صورت حداقل برای تاریخ امضای دو بند اول قانون (طراحی قبل از انحلال) و بند سوم آن به خطوط متفاوتی نیاز است. بخش سوم "اطلاعات مربوط به هزینه های مربوط به حذف یک دارایی ثابت از حسابداری و در مورد رسید" نام دارد. دارایی های مادیاز انحلال آنها» و باید توسط واحد حسابداری بر اساس نتایج انحلال تنظیم شود.

اما می توانید از راه دیگری نیز بروید. به عنوان مثال، شما می توانید یک دستور جداگانه از رئیس تصویب تصمیم برای تخریب ساختمان تهیه کنید. و قانون OS-4 توسط بخش حسابداری صرفاً برای منعکس کردن نتایج تخریب در حسابداری تدوین می شود. اما در این صورت نیز الزام امضای این قانون توسط کمیسیون تصفیه و تایید رئیس آن لغو نمی شود.

جستجوی پاسخ به سؤالات در مورد نحوه پر کردن صحیح قانون OS-4 در هنگام تخریب املاک و مستغلات به دلیل این واقعیت پیچیده است که نه وزارت دارایی، نه Rosstat و نه هیچ بخش دیگری در حال حاضر نمی توانند فرم های اولیه را ایجاد و تأیید کنند. اسناد حسابداری آنها همچنین صلاحیت ارائه توضیحات در مورد درخواست خود را ندارند. یو نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 14 اکتبر 2010 شماره 03-04-05 / 8-622. در همین حال، الزام قانون محاسبات به این اشکال یکپارچه همچنان پابرجاست.

برای روشن شدن وضعیت دشواری که با ثبت انحلال املاک و مستغلات در حسابداری (به ویژه با پر کردن قانون OS-4) ایجاد شده است، به وزارت دارایی مراجعه کردیم.

از منابع معتبر

رئیس بخش روش شناسی حسابداری و گزارش دهی اداره تنظیم کنترل مالی دولتی، حسابرسی، حسابداری و گزارشگری وزارت دارایی روسیه

«اشکال یکپارچه اسناد اولیه در حال حاضر یک پدیده منسوخ شده است. کارکرد دولتی تأیید چنین فرم‌هایی و ایجاد الزامات تکمیل آنها اضافی شناخته شد. هیچ نهاد دولتی وجود ندارد که در صلاحیت آن باشد. لایحه حسابداری، که در حال حاضر در دوما در حال بررسی است، هیچ گونه فرم استانداردی از اسناد را ارائه نمی دهد، فقط شامل الزاماتی برای جزئیات است.

بنابراین، این سؤال که چه اسناد اضافی (علاوه بر قانون OS-4) باید پس از انحلال املاک و مستغلات تهیه شود، در اختیار سازمان باقی می ماند. البته، هر سندی که مستقلاً تدوین می‌شود، باید حاوی جزئیات لازم باشد و واقعاً مؤید واقعیت زندگی اقتصادی باشد.

بنابراین، مهم نیست که کدام نسخه از مدارک (از جمله OS-4 Act) را انتخاب می کنید، نکته اصلی این است که از آنها مشخص است که چه اتفاقی افتاده و چه زمانی رخ داده است. از آنجایی که ممکن است این تاریخ ها، از جمله موارد دیگر، برای انعکاس معاملات در حسابداری مورد نیاز باشد (که بعداً با جزئیات بیشتر در مورد آن صحبت خواهیم کرد).

گام 2.ما انحلال املاک و مستغلات را با مقامات نظارتی هماهنگ می کنیم

برای دریافت مجوز برای کار در انحلال املاک و مستغلات، سازمان ها، به عنوان یک قاعده، باید با یک بسته کامل اسناد به اداره محلی مراجعه کنند.

بنابراین، به عنوان مثال، در مسکو، مالک یک ساختمان (اگر آن یک شیء میراث فرهنگی نباشد و در سرزمین های تاریخی توسعه یافته و به ویژه با ارزش تاریخی واقع نشده باشد) می تواند آن را بر اساس و بند 2.1.4 قوانین مربوط به تهیه و تولید کارهای خاکی، ترتیب و نگهداری سایت های ساخت و ساز در شهر مسکو، تصویب شده است. فرمان دولت مسکو مورخ 07.12.2004 شماره 857-PP:

• <или>مجوز تخریب صادر شده توسط اداره اصلی حفاظت از بناهای تاریخی مسکو؛
• <или>دستورات بخشدار بخش اداری (رئیس شورای منطقه).

صدور مجوز برای تخریب بناهای ارزشمند واقع در بافت تاریخی شهر پیچیدگی بیشتری دارد.

علاوه بر این، در هنگام تخریب ساختمان، لازم است با مقامات مسکو روند دفع و پردازش زباله های ساختمانی هماهنگ شود. ولی pp. 2.3.12، 2.3.13 قوانین ... تصویب شد. فرمان دولت مسکو مورخ 07.12.2004 شماره 857-PP.

همچنین، قبل از شروع کار در بازرسی فنی انجمن بازرسی های اداری و فنی مسکو، لازم است مجوز تولید آنها را دریافت کنید. و برای دریافت هر تکه کاغذ به یک بسته کامل مدارک نیاز دارید.

و به منظور تحریک مالکان در جمع آوری این اسناد و علاقه مندی آنها به اخذ مجوزها، جریمه اداری برای تخریب غیرمجاز ساختمان ها در مسکو در نظر گرفته شده است. f هنر 7.4. قانون شهر مسکو مورخ 21 نوامبر 2007 شماره 45 "قانون شهر مسکو در مورد تخلفات اداری":

• برای مقامات - از 1000 تا 5000 روبل؛
• برای سازمان ها - از 200000 تا 300000 روبل.

مثال دیگر: Gorno-Altaisk. مجوز تخریب ساختمان در این شهر توسط اداره معماری و شهرسازی صادر می شود. ولی pp. 15.2.، 15.3. قوانین کاربری و توسعه زمین در شهر گورنو آلتایسک تصویب شد. با تصمیم شورای نمایندگان شهر گورنو-آلتای مورخ 15 سپتامبر 2005 شماره 29-3. و البته برای دریافت چنین مجوزی نیز باید تعدادی مدارک (طبق لیستی که توسط قوانین کاربری اراضی تعیین شده است) ارائه دهید.

در بسیاری از شهرها، تهیه و صدور مجوز برای تخریب یا برچیدن اشیاء به بخش خاصی از اداره محلی (به عنوان مثال، بخش معماری و شهرسازی، اداره معماری و اقتصاد شهری و غیره) واگذار می شود. .

بنابراین، فهرست واضحی از اسنادی که برای توافق در مورد تخریب ساختمان خود نیاز دارید، باید در اداره محلی پیدا شود.

مرحله 3.ما املاک و مستغلات را تصفیه می کنیم و نتایج را تهیه می کنیم

همانطور که قبلاً گفتیم، پس از اتمام تخریب یا برچیدن املاک، بخش 3 قانون را در فرم شماره OS-4 پر می کنیم. علاوه بر این، پیوستن یک کپی از سند خدمات موجودی فنی (گواهی نامه های BTI در مورد تخریب و لغو ثبت) به این قانون بسیار مفید خواهد بود. )ص 9 مقررات مربوط به سازمان در فدراسیون روسیه حسابداری فنی دولتی ... تصویب شد. فرمان دولت فدراسیون روسیه 4 دسامبر 2000 شماره 921.

همچنین لازم است در برگه موجودی به صورت شماره OS-6 درج شود تایید شده فرمان کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 21 ژانویه 2003 شماره 7علامتی برای واگذاری یک شی از دارایی های ثابت که در بند 80 دستورالعمل.

آخرین مرحله در سند تخریب ساختمان، ثبت فسخ مالکیت ملک خواهد بود که باید به ثبت برسد. ب هنر 235 قانون مدنی فدراسیون روسیه. از این گذشته ، تنها زمانی که در ثبت نام ایالتی واحد حقوق املاک و معاملات با آن در مورد خاتمه مالکیت املاک و مستغلات ثبت شود ، سازمان دیگر مالک این املاک نخواهد بود. و pp. هنر 1، 3 2 قانون فدرال شماره 122-FZ مورخ 21 ژوئیه 1997 "در مورد ثبت دولتی حقوق املاک و مستغلات و معاملات با آن". اما همانطور که در ادامه خواهیم دید، از دیدگاه حسابداری و حسابداری مالیاتیاین سند اکنون چندان مهم نیست.

علاوه بر مدارک فوق، برای انعکاس عملیات تصفیه املاک در حسابداری و حسابداری مالیاتی، به قراردادهایی برای خدمات پیمانکاران، کارهای انجام شده، اسناد پرداخت و غیره نیاز دارید.

درک زمان و نحوه حذف ارزش باقیمانده املاک منحل شده

هنگام حسابداری انحلال املاک، اول از همه، باید بفهمیم که ارزش باقیمانده آن را کجا و چه زمانی می نویسیم (البته اگر ملک به طور کامل مستهلک نشده باشد). هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی، چندین نکته جالب وجود دارد که باید با جزئیات بیشتر مورد توجه قرار گیرد.

ما تصمیم می گیریم که چگونه ارزش باقیمانده املاک و مستغلات را حذف کنیم

وضعیت 1. ما در حال تخریب ساختمان هستیم و قصد نداریم در آینده نزدیک چیزی بسازیم.

در حسابداری مالیاتی، شناسایی ارزش باقیمانده در هزینه ها به روش استهلاک بستگی دارد:

• <если> استهلاک با استفاده از روش خط مستقیم محاسبه شد.سپس:

• شما باید از روز اول ماه بعد از ماهی که در آن دارایی ثابت به هر دلیلی از دارایی استهلاک پذیر حذف شده است (یا ارزش آن به طور کامل حذف شده است) استهلاک به روش خط مستقیم را متوقف کنید. )بند 5 هنر. 259.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این بدان معناست که شما نمی توانید ساختمانی را که از آن استفاده نمی کنید و دیگر قصد استفاده از آن را در فعالیت های خود ندارید (حتی اگر هنوز تخریب نشده باشد) مستهلک کنید.
• ارزش باقیمانده دارایی منحل شده باید به طور کامل به عنوان بخشی از هزینه های غیر عملیاتی در نظر گرفته شود که در بند 5 هنر. 259.1، فرعی 8 ص 1 هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛. این کار باید پس از تخریب ساختمان انجام شود. من نامه های وزارت دارایی روسیه شماره 03-03-06/2/27 مورخ 7 فوریه 2011، شماره 03-03-06/1/454 مورخ 9 ژوئیه 2009، شماره 03-03-06/ 1/592 مورخ 30 مهر 1387 مورخ 19 شهریور .2007 شماره 03-03-06/1/675 مورخ 17.01.2006 شماره 03-03-04/1/27و انعکاس نتایج آن در عمل در قالب شماره OS-4. درستی این رویکرد در وزارت دارایی به ما تایید شد.

از منابع معتبر

«اموال استهلاک پذیر به اموالی گفته می شود که در مالکیت مؤدی بوده و برای ایجاد درآمد مورد استفاده وی قرار می گیرد ولی بند 1 هنر. 256 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. و استهلاک از اول ماه بعد از ماهی که ارزش مال قابل استهلاک به طور کامل رد شده و یا به هر دلیلی این شیء از دارایی استهلاک پذیر مودیان خارج شده است، خاتمه می یابد. متر بند 5 هنر. 259.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه. بنابراین، استهلاک از روز اول ماه بعد از ماهی که استفاده از دارایی ثابت در فعالیت های سازمان متوقف شد، متوقف می شود. در این صورت می توان تخریب واقعی ساختمان را بعداً انجام داد.

در نظر گرفتن ارزش باقیمانده ساختمان تخریب شده به عنوان بخشی از هزینه های مالیاتی فقط بر اساس یک عمل کاملاً اجرا شده در فرم شماره 11 امکان پذیر است. و زیر. 8 ص 1 هنر. 265 کد مالیاتی فدراسیون روسیه” .

وزارت دارایی روسیه

در هر صورت، به یاد داشته باشید که:

• لازم نیست پاداش استهلاک (در صورت اعمال آن) در هنگام تخریب املاک بازگردانده شود. از آنجایی که حق بیمه استهلاک فقط در صورت فروش (و نه انحلال) دارایی ثابت قبل از انقضای 5 سال از تاریخ تحصیل بازیافت می شود. بند 9 هنر. 258 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛ نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 03/20/2009 شماره 03-03-06 / 1/169، مورخ 03/16/2009 شماره 03-03-05 / 37؛ نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 27 مارس 2009 شماره ShS-22-3 / [ایمیل محافظت شده] ;
• همچنین لازم نیست به تدریج در حسابداری مالیاتی زیان ناشی از حذف یک ساختمان تخریب شده (شیء OS) شناسایی شود. از این گذشته ، ضرری که باید در سایر هزینه ها به نسبت مساوی در طول عمر باقی مانده لحاظ شود ، فقط در مورد فروش ظاهر می شود. و زیر. 1 ص 1، ص 3 هنر. 268 کد مالیاتی فدراسیون روسیه;

• <если> استهلاک با استفاده از روش غیر خطی محاسبه شد، پس اموال منحل شده باید به سادگی از گروه های استهلاک حذف شود س بند 13 هنر. 259.2، فرعی 8 ص 1 هنر. 265 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. با این حال، کل بهای تمام شده دارایی های ثابت این گروه تغییری نمی کند و مشخص می شود که شما همچنان بهای تمام شده املاک را از طریق استهلاک حذف خواهید کرد. یو نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 20 دسامبر 2010 شماره 03-03-06/2/217.

وضعیت 2. ما ساختمان را برای ساخت و ساز جدید تخریب می کنیم.

بیایید ببینیم اگر قصد دارید یک ساختمان را تخریب کنید تا بجای آن چیزی جدید بسازید، تفاوت هایی وجود دارد یا خیر. در این مورد چگونه می توان هزینه های انحلال املاک (از جمله هزینه تخریب یا برچیدن) و همچنین ارزش باقیمانده را در نظر گرفت:

• <или>به عنوان هزینه های مستقل - یعنی به همان روشی که در مورد انحلال املاک و مستغلات بدون ساخت و ساز بعدی.
• <или>به عنوان بخشی از هزینه های سرمایه ای برای ساخت یک ساختمان جدید - از این گذشته ، ویرانه ها دقیقاً به منظور ساختن یک شی جدید در جای خود تخریب می شوند.

وزارت دارایی قبلاً به این سؤال پاسخ داده است: دلیلی برای در نظر گرفتن هزینه های برچیدن و انحلال به عنوان بخشی از سرمایه گذاری های سرمایه ای در ساخت و سازهای جدید، چه در حسابداری و چه در حسابداری مالیاتی وجود ندارد. ه نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 11 سپتامبر 2009 شماره 03-05-05-01 / 55; ص 31 PBU 6/01 «حسابداری دارایی های ثابت»، مصوب. دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 30 مارس 2001 شماره 26n; زیر. 8 ص 1 هنر. 265، فرعی 3 ص 7 هنر. 272 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. اما این پاسخ در مورد تخریب برای ساخت و ساز برنامه ریزی شده (آینده نامعلوم) است.

اما آیا زمانی که تخریب یک ساختمان مرحله جداگانه ای از کار در ساخت و ساز جدید باشد، ویژگی خاصی وجود خواهد داشت؟ در واقع، در این مورد، هزینه تخریب ساختمان، به عنوان یک قاعده، در برآورد کار ساخت و ساز منعکس می شود. کارشناسان مالی اینطور فکر می کنند.

از منابع معتبر

در صورتی که هزینه تخریب ساختمان در برآورد ساخت و ساز جدید لحاظ شده باشد، دو حالت متفاوت ممکن است. همه چیز بستگی به این دارد که ساختمانی که تخریب شده از کجا آمده است.

وضعیت 1.سازمان یک اجاره بلندمدت خریده یا گرفته است قطعه زمینبا یک ساختمان فرسوده به منظور ساخت یک تاسیسات جدید. این بنای فرسوده نیازی نیست، به عنوان بار خریداری شده است، نه به عنوان سود. در این صورت کلیه هزینه های تخریب آن جزو بهای تمام شده ملک جدید محسوب می شود. اگر یک سازمان یک قطعه زمین خریداری کرد، پس از آن در هزینه قطعه زمین.

وضعیت 2.ساختمان تخریب شده قبلا سرمایه اصلی سازمان بود. سپس ارزش باقیمانده و هزینه تخریب باید به هزینه های جاری نسبت داده شود.

منطق این است: شما باید ببینید هزینه های خاص با چه درآمدی مرتبط است. در حالت اول، هزینه های سازمان به خاطر درآمدهای آتی انجام می شود. و در وضعیت دوم درآمد حاصل از استفاده از ساختمان قبلاً در گذشته دریافت شده است.

وزارت دارایی روسیه

از آنجایی که در حال بررسی وضعیتی هستیم که یک سازمان ساختمانی را که در ترازنامه خود به عنوان دارایی ثابت در نظر گرفته شده است، تصفیه می کند، هزینه های تخریب و ارزش باقیمانده آن باید به عنوان هزینه های مستقل در نظر گرفته شود، صرف نظر از اینکه چیزی ساخته خواهد شد یا خیر. در جای خود یا نه .

تصمیم گیری در مورد زمان حذف املاک و مستغلات از ترازنامه به عنوان دارایی های ثابت

ارزش باقیمانده ملک تخریب شده را می توان به طور کامل در سایر هزینه ها در نظر گرفت (در حساب 91-2 "سایر هزینه ها" )بند 4 بند 11 PBU 10/99 "هزینه های سازمان"، تصویب شد. دستور وزارت دارایی روسیه به تاریخ 06.05.99 شماره 33n. همه چیز با این مشخص است (و همانطور که قبلاً فهمیدیم ، اصلاً مهم نیست که آیا قصد دارید چیزی در محل ساختمان قدیمی خود بسازید یا خیر).

سوال این است که چه زمانی می توان و باید این کار را انجام داد؟ و اهمیت ویژه ای دارد زیرا مالیات بر دارایی به ارزش دفتری دارایی های ثابت بستگی دارد. در باره بند 1 هنر. 374 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. اگر اموال را زودتر از زمان لازم رد کنید، بازرسان مالیات و جریمه های اضافی را دریافت خواهند کرد. تا همین اواخر (یا بهتر است بگوییم، قبل از اصلاحات قوانین حسابداری لازم الاجرا از 01/01/2011، که ما در مورد آن در سال 2011، شماره 7 به شما گفتیم)، وزارت دارایی اصرار داشت که املاک و مستغلات را نمی توان از فهرست حذف کرد. ترازنامه تا زمانی که سازمان از دست دادن مالکیت او بر این اموال را ثبت کند ب نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 28 ژانویه 2010 شماره 03-05-05-01/02. و مراجع نظارتی خواستار پرداخت مالیات بر دارایی تا این لحظه شدند.

اما حسابداری املاک و مستغلات به هیچ وجه به ثبت نام دولتی انتقال (فسخ) مالکیت آن بستگی ندارد. Minfi قبلاً با این موافق است n نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 22 مارس 2011 شماره 07-02-10/20(بیشتر در این باره - در ص 5، 2011، شماره 8).

بنابراین چگونه می توان لحظه خروج املاک و مستغلات از ترازنامه به عنوان دارایی ثابت را تعیین کرد؟ برای روشن شدن موضوع به متخصصان بخش مالی مراجعه کردیم.

از منابع معتبر

"این یک سوال دشوار است، زیرا عمل با الزامات اسناد نظارتی در تضاد است. PBU 6/01 مستلزم آن است که دارایی های ثابت زمانی که دیگر منافع اقتصادی برای سازمان به همراه نداشته باشد، از بین برود. و معلوم می شود که همیشه نمی توان این را تا تاریخ عمل حذف در فرم شماره OS-4 تأیید کرد. از این گذشته ، اگر تصمیم به انحلال ساختمان زمانی گرفته شود که کارمندان هنوز در آن کار می کنند (از آن استفاده می شود) ، این یک حذف نیست. پس از توقف استفاده از دارایی ثابت و مشخص شد که استفاده از آن دیگر مورد انتظار نیست، باید از بین برود. این ممکن است دستوری از سوی مدیر برای توقف استفاده از ساختمان و آغاز آماده سازی برای تخریب باشد. یا سند دیگری که از این تاریخ به طور معناداری نتیجه می گیرد که از این تاریخ عملیات تاسیسات خاتمه یافته و انتظار می رود تخریب آن ادامه یابد. حتی مهم نیست که چه زمانی واقعاً تخریب شده است. به عنوان مثال، در حالی که هیچ پولی برای تخریب وجود ندارد. نکته اصلی این است که ساختمان منفعت اقتصادی ندارد و ما نمی توانیم از آن استفاده کنیم.

وزارت دارایی روسیه

این بدان معنی است که املاک و مستغلات می تواند و باید از حسابداری به عنوان دارایی های ثابت حذف شود در لحظه ای که مشخص شد نمی تواند برای شما منافع اقتصادی داشته باشد - یعنی دیگر از آن استفاده نمی کنید و قصد ندارید در آینده از آن استفاده کنید. و این لحظه مطمئناً به ثبت نام دولتی خاتمه مالکیت این ملک بستگی ندارد.

اگر تصمیم به تخریب ساختمان توسط سازمان شما همزمان با تصمیم به توقف استفاده از آن گرفته شده است (و سازمان واقعاً استفاده از ساختمان را متوقف کرده است)، در این صورت تعیین تاریخ از رده خارج کردن ساختمان از ثبت کار دشواری نیست. . این تاریخ تصمیم تخریب خواهد بود. اگر قصد ندارید ساختمان را فوراً تخریب کنید، در حسابداری توصیه می شود که ارزیابی مشروط آن را در حساب خارج از ترازنامه منعکس کنید. و امکان خروج ساختمان از خارج از ترازنامه پس از تخریب وجود خواهد داشت.

به تفاوت مالیات و حسابداری توجه کنید

و یک لحظه با توجه به اینکه معمولاً بین روز تصمیم گیری تخریب و روز تخریب واقعی ساختمان مدتی فاصله وجود دارد، ممکن است در زمان شناسایی بهای تمام شده مستهلک نشده ساختمان در هزینه ها تفاوت هایی بین حسابداری مالیاتی و حسابداری وجود داشته باشد. (حتی اگر استهلاک در حسابداری مالیاتی با استفاده از روش خط مستقیم تعلق گرفته باشد). پس از همه، معلوم می شود که:

• لازم است استهلاک در حسابداری و حسابداری مالیاتی به طور همزمان متوقف شود - از روز اول ماه بعد از ماه تصمیم گیری مبنی بر عدم استفاده و عدم استفاده از ساختمان.
• در تاریخ تصمیم برای خاتمه استفاده از ساختمان، لازم است ارزش آن در حسابداری حذف شود، اما در حسابداری مالیاتی باید منتظر تخریب واقعی ساختمان بود (پر کردن کامل قانون OS-4 ).

اگر این تصمیم که ساختمان دیگر نمی تواند مفید باشد و تخریب واقعی آن در یک بلوک قرار می گیرد، هیچ مشکلی وجود ندارد. اما اگر این فرآیند در مدت زمان طولانی‌تری تمدید شود، باید تفاوت‌های موقتی مطابق با RAS 18/02 منعکس شود.

ما متوجه می شویم که آیا بازیابی مالیات بر ارزش افزوده از ارزش باقیمانده ضروری است یا خیر

وضعیت 1. ملک مورد توجه قرار گرفته و قبل از تاریخ 1380/01/01 مورد بهره برداری قرار گرفته است.

توجه

مالیات بر ارزش افزوده املاک و مستغلات که قبل از سال 2001 برای کسر پذیرفته شده است، نیازی به بازگرداندن ندارد.

از آنجایی که در حال بررسی انحلال املاک و مستغلات هستیم، به احتمال زیاد صحبت از برخی ساختمان های فرسوده (اخلاقی یا فیزیکی) است. و این امکان وجود دارد که شما آنها را خیلی وقت پیش به دست آورده باشید. اگر این اتفاق قبل از سال 2001 رخ داده باشد، پس شما اصلاً تعهدی برای بازیابی مالیات بر ارزش افزوده ندارید. طبق قوانین قانون مالیات، فقط باید مالیاتی را که طبق قوانین همان کد مالیاتی برای کسر پذیرفته شده است (فصل 21 قانون مالیات فدراسیون روسیه) بازگردانید. )بند 3 هنر. 170 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بنابراین، اگر مالیات بر ارزش افزوده ورودی را برای کسر طبق قانون ND قبول کردید از جانب هنر 7 قانون فدراسیون روسیه مورخ 06.12.91 شماره 1992-1 "در مورد مالیات بر ارزش افزوده", پس نیازی به بازیابی چیزی ندارید در باره فرمان FAS PO در 28 اکتبر 2008 شماره A65-610 / 2007-SA2-22.

وضعیت 2. ملک مورد توجه قرار گرفت و در سال 1380 به بعد مورد بهره برداری قرار گرفت.

اگر کسر مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده قبلی را بازگردانددر مورد املاک و مستغلات منحل شده که پس از سال 2001 به دست آمده است، این ممکن است منجر به شکایت با مقامات مالیاتی شود. درست است، احتمال برنده شدن در اختلاف تقریبا صد درصد است.

بیایید بلافاصله بگوییم که در این شرایط، مقامات نظارتی از سازمان ها حمایت می کنند که مالیات بر ارزش افزوده را پس از انحلال دارایی های ثابت کم استهلاک در حسابداری بازگردانند - از این گذشته، شما دیگر از چنین دارایی های ثابت در فعالیت های مشمول ND استفاده نخواهید کرد. از جانب نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 29 ژانویه 2009 شماره 03-07-11/22. مقدار مالیاتی که باید بازیابی شود باید به عنوان بخشی از مالیات بر ارزش افزوده ورودی که قبلاً برای کسر پذیرفته شده بود، متناسب با ارزش باقیمانده (دفاتر) بدون احتساب تجدید ارزیابی تعیین شود. به زیر. 1 ص 3 هنر. 170 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. پس از بازگرداندن مبلغ مالیات بر ارزش افزوده، می توان آن را در سایر هزینه ها هنگام محاسبه مالیات بر درآمد لحاظ کرد ب نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 07.12.2007 شماره 03-07-11/617. در حسابداری، این مالیات بر ارزش افزوده می تواند به عنوان هزینه نیز شناسایی شود (در حساب فرعی 91-2 "سایر هزینه ها" در نظر گرفته شود. )بند 4، بند 11 PBU 10/99.

با این حال، در قانون مالیات هیچ تعهدی برای بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده در هنگام رد (تحلیل) دارایی های ثابت مستهلک نشده وجود ندارد. که در بند 3 هنر. 170 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بنابراین، دادگاه های داوری از سازمان هایی حمایت می کنند که مالیات ورودی را بازیابی نمی کنند جی احکام سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو در 27 آوریل 2010 شماره KA-A40 / 2005-10، 13 ژانویه 2009 شماره KA-A40 / 12259-08. FAS TsO مورخ 03/10/2010 شماره A35-8336 / 08-C8; FAS PO از 23 سپتامبر 2010 شماره A12-1810 / 2010، از 11 اکتبر 2007 شماره A55-733 / 2007. FAS SKO مورخ 02.08.2010 شماره A32-47184 / 2009-19 / 807; FAS VSO مورخ 19 فوریه 2007 شماره A33-8478/06-Ф02-375/07.

ما هزینه های مربوط به انحلال املاک و مالیات بر ارزش افزوده را در نظر می گیریم

علاوه بر ارزش باقیمانده، معمولاً هزینه های دیگری نیز وجود خواهد داشت. به عنوان مثال، هزینه برچیدن، دفع زباله، پرداخت سایر خدمات پیمانکاران. ناگفته نماند هزینه های هماهنگی خود تصفیه. همه این هزینه ها هم در حسابداری و هم هنگام محاسبه مالیات بر درآمد با خیال راحت در نظر گرفته می شوند. ب بند 4، بند 11 PBU 10/99; زیر. 8 ص 1 هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛ نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 21 اکتبر 2008 شماره 03-03-06/1/592.

اما با مالیات بر ارزش افزوده، همه چیز کمی پیچیده تر است. اگر پیمانکاران یا سایر مجریان کار شما پرداخت کنندگان این مالیات هستند، باید با یک سوال دشوار مقابله کنید: آیا امکان کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی از خدمات "انحلال" وجود دارد؟ به طور سنتی دو موضع در مورد این موضوع وجود دارد (البته ما وضعیتی را در نظر می گیریم که ملک تخریب شده قبلاً در فعالیت های مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده می شد).

موقعیت 1. Minfinovskaya: مالیات بر ارزش افزوده بر کار و خدمات پیمانکار برای انحلال دارایی های ثابت قابل کسر نیست. من ، مورخ 31 مهر 1389 شماره 03-07-11/420.

بخش مالی معتقد است از آنجایی که انحلال دارایی های ثابت شامل عملیات مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود، پذیرش کسر مالیات بر ارزش افزوده ورودی در کار انحلال (برچیدن) نیز غیرممکن است. من بند 2 هنر. 171 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

موقعیت 2. قضائی امیدوارکننده: مالیات بر ارزش افزوده ورودی در کارهای تصفیه و خدمات قابل کسر است.

به هر حال ، هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه قبلاً به این نتیجه رسیده است. اف فرمان هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 20 آوریل 2010 شماره 17969/09. وی معتقد است استفاده از دارایی های ثابت در فعالیت های سازمان پیچیده است و شامل نصب، بهره برداری و در صورت نیاز تولید، انحلال دارایی ثابت است. از این نتیجه می شود که سازمان ها حق دارند مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به پیمانکار را پس از انحلال یک مورد از دارایی های ثابت کسر کنند.

خروجی

همانطور که از نامه های وزارت دارایی بر می آید، نظرات محاکم داوری هنوز بر موضع مراجع نظارتی و نظارتی تأثیری نداشته است. نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 2 نوامبر 2010 شماره 03-03-06 / 1/682، مورخ 22 اکتبر 2010 شماره 03-07-11 / 420.

بنابراین اگر مالیات بر ارزش افزوده را برای کار برچیدن و انحلال برای کسر می پذیرید، برای درگیری با بازرسان آماده شوید.

بنابراین، رعایت مواضع وزارت دارایی و عدم کسر مالیات بر ارزش افزوده در امور انحلال و برچیدن، ایمن تر است.

اما در اینجا یک مشکل دیگر ظاهر می شود: با مالیات بر ارزش افزوده غیر قابل کسر چه باید کرد؟ به طور دقیق تر، این سؤال را می توان به صورت زیر تنظیم کرد: آیا مالیات بر ارزش افزوده ورودی که به پیمانکار پرداخت می شود و برای کسر پذیرفته نمی شود را می توان در هزینه کار تصفیه لحاظ کرد؟ تی بند 2 هنر. 170 کد مالیاتی فدراسیون روسیه?

از آنجایی که ما مالیات بر ارزش افزوده ورودی را کسر نکردیم، منطقی است که آن را در هزینه خود کار لحاظ کنیم و سپس همه آن را به عنوان سایر هزینه های حسابداری در نظر بگیریم. ه بند 4، بند 11 PBU 10/99و چگونگی هزینه های غیر عملیاتی در حسابداری مالیاتی متر زیر. 8 ص 1 هنر. 265 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

مالیات بر ارزش افزوده در کارهای انحلال و برچیدنایمن تر است که آن را برای کسر نگیریم، بلکه آن را در هزینه ها لحاظ کنیم. بنابراین هیچ اختلافی با مقامات مالیاتی وجود نخواهد داشت.

بیایید دور بوش نزنیم: مقامات مالیاتی مخالف محاسبه کسر مالیات بر ارزش افزوده ناموفق در هزینه ها هستند. استدلال ها به شرح زیر است: مالیات بر ارزش افزوده ورودی در بهای تمام شده کالاها (کارها، خدمات) در صورتی که آنها برای عملیاتی خریداری شوند که مشمول مالیات نیستند در نظر گرفته می شود. یو زیر. 1 ص 2 هنر. 170 کد مالیاتی فدراسیون روسیه، اما چنین عملیاتی شامل انحلال دارایی های ثابت نمی شود من هنر 149 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در واقع، در این مورد، اصلاً موضوع مالیات ND وجود ندارد از جانب بند 1 هنر. 39، بند 1 هنر. 146 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. این بدان معناست که مالیات بر ارزش افزوده ناشی از هزینه کار برچیدن و انحلال را نمی توان در هنگام مالیات بر سود در نظر گرفت. همه این استدلال ها توسط بازرسان در دادگاه ها ارائه می شود.

با این حال، دادگاه های داوری، با توجه به اختلافات در مورد آنچه که باید با مالیات بر ارزش افزوده انجام شود که برای کسر پذیرفته نشده است، موضع مقامات مالیاتی را ندارند. آنها تفاوت های اساسی بین مفاهیم «بدون موضوع مالیات» و «معاملاتی که مشمول مالیات نیستند» نمی بینند. بنابراین، از آنجایی که مؤدی مالیات بر ارزش افزوده را برای کار برچیدن کسر نکرده است، بنابراین، طبق نظر دادگاه، مالیات بر ارزش افزوده باید در هزینه خود کار لحاظ شود و هنگام محاسبه مالیات بر درآمد به عنوان هزینه های غیر عملیاتی در نظر گرفته شود. د احکام FAS MO مورخ 14 مه 2009 شماره KA-A40 / 3703-09-2. دادگاه تجدیدنظر داوری نهم مورخ 06/04/1388 شماره 09AP-8136/1388-AK مورخ 06/02/1388 شماره 09AP-8085/1388-AK; FAS SZO مورخ 09/03/2007 شماره A05-789 / 2007; FAS PO از 26 سپتامبر 2006 شماره A57-31622 / 2005-22; FAS VVO مورخ 26 دسامبر 2007 شماره A31-2632 / 2007-23. باید نوعی عدالت وجود داشته باشد.

به هر حال، مجله ما قبلاً دیدگاه متخصصان وزارت دارایی روسیه را در مورد این موضوع منتشر کرده است که اجازه می دهد مالیات بر ارزش افزوده را بر روی کار پیمانکارانی که کسر نمی شود حذف کنید (شما می توانید توضیح EN را بخوانید. Vikhlyaeva در، 2009، شماره 18، ص 58).

و با این واقعیت که برخی از دادگاه ها اجازه کسر مالیات بر ارزش افزوده را می دهند و برخی دیگر اجازه می دهند این مالیات بر ارزش افزوده در هزینه ها لحاظ شود، اشتباه نگیرید. از تمام این تصمیمات می توان نتیجه گرفت: دادگاه های مالیات دهندگان صرف نظر از اینکه چگونه مالیات بر ارزش افزوده ورودی را در کارهای تصفیه (هم در صورتی که آن را برای کسر پذیرفته باشند و هم در مواردی که مالیات بر ارزش افزوده ورودی در نظر گرفته می شود) حمایت می کنند. در هزینه کار و کسر به مخارج).

ما درآمد حاصل از انحلال املاک را در نظر می گیریم

در نتیجه برچیدن ساختمان، بسیاری از مواد مختلف. و برخی از آنها را می توانید خودتان استفاده کنید یا بفروشید. در این صورت، هر آنچه را که مفید می‌دانید، باید اعتبار داده شود. برای انجام این کار، لازم است اقدامی در مورد ارسال دارایی های مادی دریافتی در حین برچیدن و برچیدن ساختمان ها و سازه ها به شکل شماره M-35 تنظیم شود. تایید شده فرمان کمیته آمار دولتی روسیه مورخ 30 اکتبر 1997 شماره 71a.

برای ارزش های سرمایه گذاری شده، تعیین ارزش بازار آنها ضروری است. شما باید آن را در تاریخ از کار انداختن املاک و مستغلات در نظر بگیرید:

• در حسابداری - به عنوان سایر درآمدها که در بند 9 PBU 5/01 "حسابداری موجودی ها"، تصویب شد. دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 9 ژوئن 2001 شماره 44n; ; نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 30 سپتامبر 2010 شماره 03-03-06/1/621.

  مثال. انعکاس در حسابداری انحلال ملک

  / شرایط. شرط /در ترازنامه سازمان یک ساختمان (به دست آمده قبل از سال 2001) با هزینه اولیه 5،000،000 روبل وجود دارد. (هم در حسابداری و هم در حسابداری مالیاتی). برای ساده کردن مثال، فرض می کنیم که مقدار استهلاک انباشته در حسابداری و حسابداری مالیاتی یکسان است - 3،500،000 روبل.

  سازمان استفاده از ساختمان را متوقف کرد و تصمیم به تخریب آن گرفت. هر دوی این تصمیمات به طور همزمان (در آوریل 2011) اتخاذ شد و در بخش های 1 و 2 قانون برای حذف یک مورد از دارایی های ثابت در فرم شماره OS-4 منعکس شده است.

  برای تخریب، سازمان یک پیمانکار جذب کرد، هزینه کار آن 450000 روبل است. به اضافه مالیات بر ارزش افزوده 81000 روبل. (مجموع 531000 روبل). این ساختمان در می 2011 تخریب شد.

  هزینه مواد باقی مانده پس از برچیدن، مناسب برای استفاده بیشتر، 90000 روبل تعیین شده است. نتایج تخریب در بخش 3 قانون در فرم شماره OS-4 در می 2011 منعکس شده است.

  / راه حل /از آنجایی که ساختمان قبل از سال 2001 خریداری شده است، در هنگام تخریب ساختمان نیازی به بازیابی مالیات بر ارزش افزوده نیست.

  این سازمان تصمیم گرفت از کسر مالیات بر ارزش افزوده کارهای برچیده شده توسط شخص ثالث کسر نکند و آنها را در هزینه این کارها لحاظ کند.

  موارد زیر در حسابداری انجام می شود.

  محتویات عملیات	Dt	ct	مقدار، مالش.
  در تاریخ تصمیم گیری مبنی بر عدم استفاده از ساختمان دیگر توسط سازمان (از تاریخ تصویب توسط رئیس بخش 1 و 2 قانون در فرم شماره OS-4 - در آوریل 2011)
  حذف هزینه اصلی ساختمان منحل شده		01 "دارایی های ثابت"	5 000 000
  استهلاک رد شده در ساختمان منحل شده	02 "استهلاک دارایی های ثابت"	01، حساب فرعی "نفوذ دارایی های ثابت"	3 500 000
  ارزش باقیمانده ساختمان حذف شده است	91-2 "سایر هزینه ها"	01، حساب فرعی "نفوذ دارایی های ثابت"	1 500 000
  بهای تمام شده ساختمان در ارزیابی مشروط در ترازنامه منعکس می شود			1 000
  در حسابداری از ماه آینده دیگر استهلاک اعمال نخواهد شد
  از تاریخ اتمام انحلال ساختمان و امضای گواهی پایان کار برای تخریب ساختمان (از تاریخ اجرای بند 3 قانون در فرم شماره OS-4 - در مه 2011 )
  هزینه های پرداخت کار پیمانکار منعکس شده است از جمله مالیات بر ارزش افزوده که مقرر شد برای کسر آن قبول نشود.	91-2 "سایر هزینه ها"	60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"	531 000
  دریافت مواد مناسب برای استفاده بیشتر	10 "مواد"	91-1 "سایر درآمدها"	90 000
  هزینه ساختمان از ترازنامه کسر می شود		013 "ساختمانهای در حال تخریب"	1 000

  حسابداری مالیاتی عملیات تصفیه.

  همانطور که می بینید، تفاوت های ظریف زیادی در تخریب املاک و مستغلات وجود دارد. هم مدیریت و هم حسابداری باید به همه آنها توجه کنند. و بهتر است این کار را قبل از تخریب انجام دهید.

دارایی های ثابت خریداری شده بسته به وجوهی که برای خرید آنها و برای چه فعالیت هایی استفاده می شود، در حسابداری سازمان های درجه یک منعکس می شود. دو منبع می تواند وجود داشته باشد: درآمد کسب و کار یا درآمد اختصاصی. ارسال ها برای هر مورد جداگانه در جداول زیر آمده است.

دارایی های ثابت از درآمد کسب و کار مشمول مالیات بر ارزش افزوده به دست آمده است

محتویات عملیات	بدهی	اعتبار	مجموع	سند اولیه
برای کامپیوتر پرداخت شده است
کامپیوتر دریافت شد				بارنامه
				صورتحساب
برای جبران مالیات بر ارزش افزوده در فعالیت های مشمول مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده است				فاکتور، صورت حساب بانکی

دارایی های ثابت از درآمد کسب و کار حاصل شده است که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود

محتویات عملیات	بدهی	اعتبار	مجموع	سند اولیه
برای کامپیوتر پرداخت شده است				دستور پرداخت، صورت حساب بانکی
کامپیوتر دریافت شد				بارنامه
میزان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به تامین کننده را منعکس می کند				صورتحساب
مالیات بر ارزش افزوده در ارزش اموالی که در یک فعالیت درآمدزا استفاده می شود که از مالیات بر ارزش افزوده معاف است منظور می شود.				فاکتور، صورت حساب بانکی
				عمل پذیرش و انتقال دارایی های ثابت

موضوع دارایی های ثابت با هزینه دریافت های اختصاص یافته به دست آمده است

محتویات عملیات	بدهی	اعتبار	مجموع	سند اولیه
برای دارایی ثابت پرداخت شده است				دستور پرداخت، صورت حساب بانکی
کامپیوترهای دریافتی				بارنامه، فاکتور
پیش پرداخت به تامین کننده				بررسی
کامپیوتر برای حسابداری به عنوان یک مورد از دارایی های ثابت پذیرفته شده است				عمل پذیرش و انتقال دارایی های ثابت

* ویژگی حسابداری دارایی های ثابت حاصل از تأمین مالی ویژه این است که باید از حساب 83 استفاده کنید. وزارت دارایی روسیه توصیه می کند که مانده های موجود در آن در ترازنامه در ردیف "صندوق واقعی و واقعی" منعکس شود. به ویژه اموال منقول با ارزش».

چه پست هایی با دریافت دارایی های ثابت رایگان انجام می شود

دارایی‌های ثابتی که به صورت رایگان به NPO می‌آیند، با توجه به ارزش بازار فعلی آنها . معاملات برای سرمایه گذاری چنین دارایی ثابت در جدول زیر آمده است.

محتویات عملیات	بدهی	اعتبار	مجموع	سند اولیه
تعهد تحت قرارداد اهدا، پرداخت حق عضویت و غیره منعکس شده است.				قرارداد اهدا و غیره
ارزش بازار شی را منعکس می کند				عمل کنید
منعکس کننده هزینه تحویل، مونتاژ، نصب است				قراردادها، اسناد، فاکتورها و غیره
اعتبار به اموال، ماشین آلات و تجهیزات				عمل پذیرش و انتقال دارایی های ثابت
منبع تامین مالی برای دارایی های ثابت تحصیل شده منعکس شده است				صورت حسابداری، برآورد درآمد و هزینه

آیا محاسبه استهلاک در حسابداری NPO ضروری است؟

دارایی های ثابت NPO ها در حسابداری مشمول استهلاک نمی شوند. و مهم نیست که شی از چه منبعی به دست آمده است. به جای استهلاک در NCO استهلاک شارژدارایی های ثابت که به عنوان هزینه شناسایی نمی شود. این در بند 3 بند 17 PBU 6/01، نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 19 نوامبر 2012 شماره 07-02-06 / 275، مورخ 30 سپتامبر 2010 شماره 07-02-06 آمده است. / 148.

جایی که در ترازنامه و توضیحاتی که به آن داده شده است، درجه دارها دارایی های ثابت را منعکس می کنند

در ترازنامه، بهای تمام شده دارایی های ثابت افسران در بند 1 در ردیف "دارایی های ثابت" منعکس شده است. این باید با هزینه اصلی کامل انجام شود. میزان سایش آن را کاهش ندهید.

در یادداشت های ترازنامه، بهای تمام شده دارایی های ثابت افسران در بخش 2 "دارایی های ثابت"، جدول 2.1 "وجود و جابجایی دارایی های ثابت" منعکس شده است. اما در این جدول NCO ستون های «استهلاک انباشته» و «استهلاک انباشته» به ترتیب به «استهلاک انباشته» و «استهلاک انباشته» تغییر نام یافته اند. یعنی بر خلاف ترازنامه، جدول هم هزینه اولیه کامل و هم استهلاک تعهدی را نشان می دهد.

این در یادداشت 6 پیوست 3 به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 2 ژوئیه 2010 شماره 66n آمده است.

نحوه انعکاس هزینه دارایی های ثابت در گزارش استفاده مورد نظر از وجوه

در گزارش، دارایی های ثابتی را که از طریق تامین مالی هدفمند به دست آمده اند، منعکس کنید. این شامل اشیایی می شود که هم در سال جاری و هم در گذشته خریداری شده اند. آنها را در هزینه قراردادی در ردیف "اکتساب دارایی های ثابت، موجودی و سایر دارایی ها" منعکس کنید.

چه پست هایی برای حذف دارایی های ثابت

وزارت دارایی روسیه توصیه می کند که دارایی های ثابتی که دیگر قابل استفاده نیستند در حسابداری NPO ها به شرح زیر حذف شوند. کاهش شاخص های گروه مقالات «دارایی های ثابت» و «صندوق اموال منقول غیرمنقول و به ویژه با ارزش». در عین حال میزان سایش را کاهش دهید.

این روش در بند 6 اطلاعات وزارت دارایی روسیه PZ-1/2015 تجویز شده است.

چه معاملاتی هنگام فروش دارایی های ثابت انجام می شود

ثبت های حسابداری برای فروش یک دارایی ثابت به سیستم مالیاتی NPO بستگی دارد. مجموعه ای از پست ها برای یک سیستم عمومی و ساده شده در جداول زیر آمده است.

آگهی فروش دارایی های ثابت به افسران تحت رژیم مالیاتی عمومی

محتویات عملیات	بدهی	اعتبار	مجموع	سند اولیه
فهرست شده در هر شی OS				دستور پرداخت، صورت حساب بانکی
فاکتور تامین کننده پذیرفته شد				بارنامه
منعکس کننده مقدار مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی ثابت به دست آمده است				صورتحساب
مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در قیمت تمام شده شی لحاظ شده است				اطلاعات حسابداری
شی در دارایی های ثابت گنجانده شده است				عمل پذیرش و انتقال دارایی های ثابت
منبع تامین مالی برای دارایی تحصیل شده منعکس شده است				صورت حسابداری، برآورد درآمد و هزینه
…
استهلاک انباشته شده در طول عملیات شی OS				صورت حسابداری - محاسبه
منعکس کننده بدهی خریدار برای دارایی فروخته شده است				قرارداد، فاکتور
مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه تعلق گرفته است [(64900 - 60000) × 18/118]				فاکتور، فاکتور
بهای اولیه دارایی در حال بازنشستگی رد شده است				عمل پذیرش و انتقال دارایی های ثابت
اخذ شده پول نقداز خریدار سیستم عامل				صورت حساب بانک
نتیجه مالی شناسایی شده از اجرای شی OS (به استثنای سایر عملیات)				صورت حسابداری - محاسبه

معاملات ساده برای فروش دارایی های ثابت به افسران

محتویات عملیات	بدهی	اعتبار	مجموع	سند اولیه
فهرست شده در هر شی OS				دستور پرداخت، صورت حساب بانکی
فاکتور تامین کننده پذیرفته شد				بارنامه
صورت حسابداری - محاسبه نحوه تعیین درآمد فروش هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، عواید حاصل از فروش دارایی های ثابت افسران به عنوان قیمت فروش کامل آن بدون مالیات بر ارزش افزوده تعریف می شود. با هزینه به دست آوردن یک شی نمی توان آن را کاهش داد. یک بار وجوه هدفدر درآمد در نظر گرفته نمی شود، سپس هزینه های هزینه آنها نیز در نظر گرفته نمی شود. علاوه بر این، سازمان هیچ قصدی برای استفاده از این اموال به منظور درآمدزایی نداشت. و کسب درآمد یکی از شروط انصراف به عنوان مخارج تملک شیء است. این نتیجه گیری از بند 1 ماده 252، بند 2 ماده 251، ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه و نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 5 فوریه 2010 شماره 03-03-06 / 4/ ناشی می شود. 9. نحوه دریافت مالیات بر ارزش افزوده در فروش دارایی ثابت برای افسران، دو گزینه برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در فروش دارایی ثابت وجود دارد. گزینه اول : مالیات بر ارزش افزوده باید در قیمت فروش کامل محاسبه شود (بند 1، ماده 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این کار را زمانی انجام دهید که مالیات بر ارزش افزوده پس از دریافت دارایی ثابت پرداخت نشده باشد. مثلاً آن را به صورت رایگان دریافت می کردند یا به صورت ساده از سازمانی خریداری می کردند. گزینه دوم : مالیات بر ارزش افزوده مابه التفاوت فروش و مقدار باقی ماندههدف - شی. یعنی طبق قوانین بند 3 ماده 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه. طبق این قوانین، زمانی که دارایی ثابت با مالیات بر ارزش افزوده خریداری شده، اما مالیات کسر نشده است، پایه مالیاتی را تعیین کنید. به عنوان مثال، شی برای فعالیت های قانونی یا در فعالیت های کارآفرینی معاف از مالیات بر ارزش افزوده استفاده می شود. برای جزئیات کامل در مورد نحوه انجام این کار و نمونه ها، نگاه کنید نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در فروش اموال حساب شده با مالیات بر ارزش افزوده ورودی . USN هزینه های کسب هزینه های کسب یک دارایی ثابت دریافت شده به صورت رایگان یا به هزینه وجوه هدفمند برای فعالیت های قانونی نمی تواند به عنوان هزینه های مالیات ساده شده توسط NCO ها شناسایی شود. این نتیجه گیری از بند 4 ماده 346.16، بند 1 و زیر بند 2 بند 2 ماده 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه حاصل می شود. درآمد و هزینه های فروش هنگام محاسبه مالیات واحد، NCO ارزش فروش کامل دارایی ثابت را در درآمد خود لحاظ می کند. و حتی اگر از ساده سازی با شی "درآمد منهای هزینه ها" استفاده می کنید، هزینه اولیه دارایی ثابت را در هزینه ها در نظر نگیرید. از آنجایی که وجوه هدفمند در درآمد در نظر گرفته نمی شود، پس هزینه های مربوط به هزینه آنها نیز در نظر گرفته نمی شود. علاوه بر این، سازمان هیچ قصدی برای استفاده از این اموال به منظور درآمدزایی نداشت. و کسب درآمد یکی از شروط انصراف به عنوان مخارج تملک شیء است. این نتیجه گیری از بندهای 1 و 4 ماده 346.16، بند 1 بند 1.1 ماده 346.15، بند 1 ماده 252، ماده 250، بند 2 ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه و نامه وزارت دارایی ناشی می شود. روسیه مورخ 5 فوریه 2010 شماره 03-03-06 / 4/9.