باید در صورتهای مالی سالانه گنجانده شود. صورتهای مالی سالانه

هر شرکتی که ملزم به نگهداری سوابق حسابداری است باید صورتهای مالی تهیه کند.

ترکیب دوره های گزارشگری و گزارشگری توسط مواد 14-15 قانون فدرال 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ "در مورد حسابداری" تعیین شده است.

از سال 2011، صورت‌های مالی باید مطابق فرم‌های تایید شده توسط دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 2 ژوئیه 2010 شماره 66n ارائه شود.

صورت های مالی می تواند میان دوره ای و سالانه باشد.

صورت‌های مالی میان‌دوره‌ای برای دوره از اول ژانویه تا تاریخ گزارشگری دوره تهیه می‌شود. یعنی برای یک ماه، ربع، نه ماه و احتمالاً برای هر دوره دیگری. ترکیب صورتهای مالی میان دوره ای توسط استانداردهای فدرال (بند 3، ماده 14 قانون 06.12.2011 شماره 402-FZ) تعیین شده است. در حال حاضر ترکیب آن تایید نشده است. با این حال، طبق بند 49 PBU 4/99، گزارش میان دوره ای شامل ترازنامه و صورت سود و زیان است. (اطلاعات وزارت دارایی روسیه شماره PZ-10/2012 "در مورد لازم الاجرا شدن در 2013/01/01 قانون فدرال 06/12/2011 شماره 402-FZ "در مورد حسابداری").

در پایان سال، شرکت ها یک گزارش سالانه تهیه می کنند. طبق ماده 14 قانون شماره 402-FZ، صورتهای حسابداری (مالی) سالانه شامل موارد زیر است:

1. ترازنامه.

2. گزارش نتایج مالی.

3. برنامه های کاربردی برای آنها.

ضمائم صورتهای مالی عبارتند از:

بیانیه تغییرات در حقوق صاحبان سهام؛

صورت جریان وجوه نقد (اطلاعات وزارت دارایی

گزارش در استفاده در نظر گرفته شدهمنابع مالی.

توضیحات

طبق بند 4.ب. دستور وزارت دارایی روسیه N 66n "محتوای توضیحاتی که به صورت جدول تهیه شده است توسط سازمانها به طور مستقل با در نظر گرفتن ضمیمه N 3 این دستور تعیین می شود." پس از بررسی و تجزیه و تحلیل پیوست N3، به این نتیجه رسیدیم که به عنوان توضیحات (بر اساس اهمیت اطلاعات) می توان موارد زیر را ارائه داد:

آدرس قانونی سازمان (در مواردی که این داده ها در اطلاعات همراه گزارش حسابداری موجود نباشد به طور جداگانه ارائه می شوند. بند 28 PBU 4/99).

فعالیت های اصلی؛

اطلاعات در مورد میانگین سالانه تعداد کارکنان برای دوره گزارش یا تعداد کارکنان در تاریخ گزارش.

ترکیب (نام خانوادگی و سمت) اعضای دستگاه های اجرایی و کنترل سازمان (الزامات PBU 11/2008)؛

اطلاعات در مورد در دسترس بودن در ابتدا و پایان دوره گزارش و حرکت در طول دوره گزارش انواع خاصیدارایی های نامشهود (بند 40.41 PBU 14/2007)؛

و همچنین اطلاعات افشا شده مطابق بند 27 PBU 4/99.

اطلاعات اضافی (همزمان) با اطلاعات مورد نیاز در بخش های مربوطه RAS مربوطه افشا می شود:

در مورد در دسترس بودن در ابتدا و انتهای دوره گزارش و حرکت در طول دوره گزارش انواع خاصی از دارایی های ثابت (بخش 6 PBU 6/01).

در مورد در دسترس بودن در ابتدا و انتهای دوره گزارشگری و حرکت دارایی های ثابت اجاره شده در طول دوره گزارشگری (بخش 6 PBU 6/01).

در مورد در دسترس بودن در ابتدا و انتهای دوره گزارش و حرکت در طول دوره گزارش انواع خاصی از سرمایه گذاری های مالی (بند 41.42 PBU 19/02).

در مورد حضور انواع خاصی از مطالبات در ابتدا و پایان دوره گزارش.

در مورد تعداد سهام منتشر شده توسط شرکت سهامی که به طور کامل پرداخت شده است. تعداد سهام منتشر شده اما پرداخت نشده یا بخشی از آن پرداخت شده است. ارزش اسمی سهام متعلق به شرکت سهامی، شرکت های تابعه و وابسته آن؛

در مورد ترکیب ذخایر برای هزینه ها و پرداخت های آتی، ذخایر برآورد شده، در دسترس بودن آنها در ابتدا و پایان دوره گزارش، حرکت وجوه هر ذخیره در طول دوره گزارش (بخش 5 PBU 8/2010، PBU 21/2008) ;

در مورد حضور انواع خاصی از حساب های پرداختنی در ابتدا و انتهای دوره گزارشگری؛

در مورد حجم فروش محصولات، کالاها، آثار، خدمات بر اساس انواع (شاخه) فعالیت و بازارهای فروش جغرافیایی؛

در مورد ترکیب هزینه های تولید (هزینه های توزیع)؛

در مورد ترکیب سایر درآمدها و هزینه ها؛

در مورد حقایق غیرعادی فعالیت اقتصادی و پیامدهای آنها؛

در مورد هرگونه وثیقه صادر شده و دریافتی در قبال تعهدات و پرداخت های سازمان.

در مورد رویدادهای پس از تاریخ گزارش و حقایق مشروط فعالیت اقتصادی (PBU 7/98، PBU 8/2010)؛

در مورد عملیات خاتمه یافته (PBU 16/02)؛

در شرکت های وابسته (PBU 11/2008)؛

در مورد کمک های دولتی (PBU 13/2000)؛

در مورد سود هر سهم؛

علاوه بر این، سایر موارد افشایی که سازمان ها موظف به انجام آن در بخش های مختلف حسابداری هستند، به عنوان توضیحاتی برای گزارشگری عمل می کنند. آنچه دقیقاً مشمول افشا است در بخش "افشای اطلاعات در صورتهای مالی" RAS فعلی نشان داده شده است.

اصطلاح "یادداشت توضیحی" در رابطه با صورتهای حسابداری (مالی) دیگر استفاده نمی شود. سندی با این نام در گزارش استفاده نمی شود. با این حال، این بدان معنا نیست که هیچ اطلاعات متنی در گزارش وجود نخواهد داشت. بله، هر دو PBU 4/99 و Order 66n پیشنهاد می‌کنند که افشاها باید در صورت امکان به شکل جدول ارائه شوند. اما بسیاری از اطلاعاتی که باید افشا شوند در جدول نمی گنجد.

به عنوان مثال، در انجام الزامات بند 20 PBU 1/2008 "سیاست حسابداری یک سازمان"، یک شرکت همچنین باید اطلاعاتی را در مورد وجود عدم قطعیت قابل توجه در مورد رویدادها و شرایطی که ممکن است باعث ایجاد شک و تردید در مورد کاربرد آن شود افشا کند. فرض تداوم فعالیت، چنین عدم قطعیتی را نشان می دهد و بدون ابهام با چه چیزی مرتبط است (در صورت وجود چنین عدم اطمینان). توصیف این اطلاعات در قالب یک جدول بسیار دشوار است. از آنجا می توان نتیجه گرفت که اگر شخصی برای تهیه توضیحات صرفاً به صورت جدول الزامی کند، این الزام حداقل معقول نیست. و بر اساس اسناد هنجاری نیست، زیرا هیچ یک از آنها موظف به ارائه توضیحات منحصراً در قالب جداول نیستند.

به عنوان یک قاعده، شرکت ها اطلاعات بسیار بیشتری از آنچه در PBU های فعلی ذکر شده است برای کاربران افشا می کنند. تعدادی افشای قانونی دیگر وجود دارد که واحدها باید هنگام تهیه گزارش سالانه خود انجام دهند.

اصطلاح "گزارش سالانه" بسیار گسترده تر از اصطلاح "صورتهای حسابداری (مالی)" است و گزارش سالانه شامل طیف گسترده تری از افشا است. تمامی این اطلاعات در آیین نامه حسابداری تحت عنوان «اطلاعات تکمیلی همراه صورت های حسابداری (مالی)» نامیده می شود.

چنین اطلاعاتی ممکن است:

پویایی مهم ترین شاخص های اقتصادی و مالی فعالیت های سازمان طی چند سال؛

توسعه برنامه ریزی شده سازمان؛

سرمایه آینده نگر و سرمایه گذاری های مالی بلند مدت؛

سیاست استقراض، مدیریت ریسک (اطلاعات وزارت دارایی مورخ 14.09.2012 شماره ПЗ-9/2012).

فعالیت های سازمان در زمینه کار تحقیق و توسعه؛

اطلاعات تکمیلی ممکن است همراه با صورت‌های حسابداری (مالی) سالانه منتشر شود، اما در این صورت‌ها لحاظ نمی‌شود و مشمول حسابرسی اجباری نمی‌شود.

در صورتهای مالی و گزارش حسابرسی درج نشده است.

گزارش حسابرسی - یک سند رسمی در نظر گرفته شده برای استفاده کنندگان از صورت های حسابداری (مالی) واحدهای حسابرسی شده، حاوی نظر یک سازمان حسابرسی، یک حسابرس فردی که به شکل تعیین شده در مورد قابلیت اطمینان صورت های حسابداری (مالی) یک واحد حسابرسی شده بیان شده است. .

حذف گزارش حسابرسی از صورت های مالی به طور خودکار مستلزم اجازه امتناع از انجام حسابرسی اجباری نیست. طبق بند 10 هنر. 13 قانون شماره 402-FZ، در مورد انتشار صورتهای مالی که مشمول حسابرسی اجباری هستند، چنین صورتهای مالی باید همراه با گزارش حسابرس منتشر شود. و قبلاً در دسامبر 2013 تغییر دیگری در این قانون ایجاد شد. اکنون بند 2 هنر. ماده 18 به شرح زیر است: «هنگام ارائه یک نسخه اجباری از صورتهای مالی تهیه شده سالانه که مشمول حسابرسی اجباری هستند، گزارش حسابرسی مربوط به آن همراه با صورتهای مزبور یا حداکثر تا 10 روز کاری از روز بعد از تاریخ ارائه می شود. گزارش حسابرسی، اما حداکثر تا 31 دسامبر سال بعد از سال گزارش. "بنابراین، برای سازمانها مشخص شد که در طول سال بعد از سال گزارش، شرکتهایی که گزارش آنها مشمول حسابرسی اجباری است باید چنین حسابرسی را انجام دهند.

صورتهای مالی سالانه شامل ترازنامه، صورت نتایج مالی و ضمائم آن می باشد. چنین فهرستی توسط قسمت 1 ماده 14 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ ایجاد شده است.

این نتیجه گیری از بندهای 2 و 4 دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 2 ژوئیه 2010 شماره 66n حاصل شده و توسط نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 23 می 2013 به شماره 03-02- تأیید شده است. 07/2/18285.

بنابراین، صورتهای مالی شامل اسناد زیر است:

• ترازنامه (ر.ک. );

• صورت حساب درآمد؛

• توضیحات ترازنامه و صورت نتایج مالی (به صورت متنی و (یا) جدولی).

• صورت تغییرات در حقوق صاحبان سهام؛

• صورت جریان نقدی (نگاه کنید به)؛

• گزارش در مورد استفاده مورد نظر از وجوه.

به عنوان بخشی از گزارش میانی، ترازنامه و بیانیه نتایج مالی را تنظیم کنید. بقیه فرم ها فقط در پایان سال باید تهیه شوند. این روش از قسمت 3 ماده 14 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ و بند 49 PBU 4/99 پیروی می کند.

صورتهای مالی باید تصویر درست و کاملی از وضعیت مالی سازمان، نتایج مالی فعالیتهای آن و تغییرات وضعیت مالی آن ارائه دهد. بنابراین، یادداشت های ترازنامه و صورت عملکرد مالی، اطلاعات مربوط به سیاست های حسابداری سازمان و همچنین اطلاعات تکمیلی که در ترازنامه و صورت نتایج مالی درج نشده است، اما برای ارزیابی واقعی وضعیت مالی سازمان برای استفاده کنندگان صورت های مالی ضروری است (بند 6، 24 PBU 4/99، نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 9 ژانویه 2013 شماره 07-02-18 /01).

این سازمان با در نظر گرفتن محتوای بندهای 24-27 PBU 4/99 و سایر مقررات حسابداری، ترکیب و محتوای توضیحات را به طور مستقل تعیین می کند.

گزارشی در مورد استفاده هدفمند از وجوه توسط کلیه سازمان هایی که وجوه اختصاص یافته را در سال گزارش دریافت کرده اند ارائه می شود.

برای اطلاعات بیشتر در مورد ترکیب صورتهای مالی، رجوع کنید به جدول.

برخی از سازمان ها ممکن است حسابداری را حفظ کرده و صورت های مالی سالانه را در یک نسخه ساده تهیه کنند. این شامل:

• سازمان هایی که وضعیت شرکت کنندگان در پروژه Skolkovo را دریافت کرده اند.

• سازمان های غیر انتفاعی

در عین حال، روش ساده حسابداری و گزارشگری را نمی توان به ویژه توسط سازمان های مالی خرد، دولتی و خود تنظیمی و همچنین سازمان های غیرانتفاعی که به عنوان نمایندگان خارجی شناخته می شوند، اعمال کرد.

واحدهای تجاری کوچک

وضعیت: از چه فرم هایی باید برای ارائه ترازنامه و صورت نتایج مالی به یک کسب و کار کوچک استفاده کرد.?

ترازنامه و بیانیه نتایج مالی برای یک کسب و کار کوچک را می توان هم به صورت عمومی و هم در فرم های خاص ارائه کرد.

شرکت کنندگان پروژه Skolkovo

شرکت کنندگان در پروژه Skolkovo حق دارند از فرم های حسابداری ساده شده ویژه استفاده کنند. آنها دارای فرم های زیر هستند:

• ترازنامه و بیانیه نتایج مالی، ارائه شده در پیوست شماره 5 به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 2 ژوئیه 2010 شماره 66n (برای سازمان های تجاری);

• ترازنامه و گزارش استفاده مورد نظر از وجوه، ارائه شده در پیوست شماره 6 به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 2 ژوئیه 2010 شماره 66n (برای سازمان های غیر انتفاعی).

نتایج مشابهی از بند 3 قسمت 4 ماده 6 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ و نامه وزارت دارایی روسیه در 27 دسامبر 2013 به شماره 07-01-06 / 57795 مارس به دست می آید. 2014 شماره GD-4-3/4788).

با این حال، استفاده از اشکال ساده یک حق است، نه یک تعهد. بنابراین، سازمان های شرکت کننده در پروژه Skolkovo نیز می توانند گزارش هایی را طبق روال عمومی ایجاد شده تهیه کنند. یعنی به عنوان بخشی از گزارش، ترازنامه و بیانیه نتایج مالی را طبق فرم های اصلی ارائه شده در پیوست شماره 1 به دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ 2 ژوئیه 2010 شماره 66n ارائه کنید.

شاخص های گزارش دهی

فرم های صورت های مالی که به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 2 ژوئیه 2010 شماره 66n تصویب شده است، حاوی شاخص هایی است که وضعیت مالی و دارایی سازمان را منعکس می کند. تعدادی از شاخص های موجود در اشکال مختلف، مسابقات. رابطه بین شاخص های فرم های استاندارد صورت های مالی در ارائه شده است جداول. از آنها برای بررسی صحت گزارش استفاده کنید.

فرم های استاندارد ترازنامه، بیانیه نتایج مالی، صورت جریان سرمایه و صورت جریان های نقدی توسط گروه هایی از اقلام تشکیل می شوند (به عنوان مثال، "سرمایه گذاری های مالی"، "سایر درآمدها"). جزئیات این مقالات توسط سازمان ها به طور مستقل و بر اساس اهمیت یک شاخص خاص تعیین می شود (بند 3 از دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 2 ژوئیه 2010 شماره 66n). در این مورد، برای هر خط، در صورت لزوم، زیر رشته ها را وارد کنید. آنها مقادیر عددی را نشان می دهند که بخشی از شاخص های انبوه ارائه شده توسط فرم استاندارد هستند. برای شاخص های مهم باید زیر رشته ها را وارد کنید. شاخص های ناچیز در رشته های فرعی را می توان حذف کرد. یک شاخص در صورتی مهم است که بدون اطلاعات در مورد آن، ارزیابی صحیح وضعیت مالی سازمان غیرممکن باشد.

اگر گزارش به مقامات ارائه شود قدرت اجرایی(به عنوان مثال، به ارگان های آمار دولتی، اداره مالیات)، سپس به هر شاخص مطابق با پیوست 4 به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 2 ژوئیه 2010 شماره 66n یک کد اختصاص دهید. کد را در کادر مربوطه وارد کنید. در عین حال، اگر صورت‌های مالی دسته‌بندی خاصی از سازمان‌ها (به عنوان مثال، مشاغل کوچک) نشانگرهای تلفیقی را نشان دهد که شامل چندین شاخص است، کد خط با شاخصی نشان داده می‌شود که بالاترین را دارد. وزن مخصوصبه عنوان بخشی از بزرگ شده

این رویه توسط بند 5 دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 2 ژوئیه 2010 شماره 66n ایجاد شده است.

سازمان معیار اهمیت را به طور مستقل تعیین می کند و آن را در خط مشی حسابداری برای اهداف حسابداری تجویز می کند.

سیاست حسابداری

وضعیت: آیا ارائه یک نسخه از تأییدیه به اداره مالیات ضروری است؟ سیاست حسابداریبرای اهداف حسابداری؟

نه، نیازی نیست

قانون شامل چنین الزاماتی نیست. علاوه بر این، عناصر و اصول اساسی رویه حسابداری در توضیحات ترازنامه و صورت نتایج مالی که سازمان به اداره مالیات ارائه می کند افشا شده است (بند 17، 18 PBU 1/2008، زیر بند 5، بند 5). 1، ماده 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در عین حال، سیاست حسابداری برای اهداف حسابداری ممکن است حاوی اطلاعات لازم برای انجام حسابرسی باشد (به عنوان مثال، نمودار کاری حساب های سازمان، لیست تایید شده اسناد اولیه مورد استفاده توسط سازمان و غیره). بنابراین، در داخل بررسی میدانیبازرسی حق درخواست این سند را دارد. فرم الزامات در پیوست 5 به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 31 مه 2007 شماره MM-3-06 / 338 آمده است.

ظرف مدت 10 روز کاری پس از دریافت درخواست کتبی از بازرسی، سازمان باید یک نسخه از دستور تأیید سیاست حسابداری را ارائه دهد. چنین قوانینی توسط بند 12 ماده 89 و بند 3 ماده 93 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

در صورت عدم رعایت الزامات دریافتی سازمان ممکن است جریمه شود. مبلغ جریمه به شرح زیر خواهد بود:

• برای سازمان ها 200 روبل. (بند 1 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛

• برای مقامات (به عنوان مثال، رئیس یک سازمان) از 300 تا 500 روبل. (بخش 1 ماده 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).

اطلاعات مربوط به صورت های مالی

یادداشت توضیحی 1 ژانویه 2013 در صورتهای مالی منظور نشده است. یعنی با شروع گزارش سال 1391 نیازی به ارائه یادداشت توضیحی نیست. این از مفاد قسمت 1 ماده 14 قانون 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ ناشی می شود و توسط نامه های وزارت دارایی روسیه در 23 مه 2013 شماره 03-02-07 / تأیید شده است. 2/18285، 9 ژانویه 2013 شماره 07- 02-18/01، اطلاعات وزارت دارایی روسیه به تاریخ 4 دسامبر 2012 شماره ПЗ-10/2012.

این سند اطلاعات همراه صورتهای مالی است. به عنوان یک قاعده، چنین اطلاعاتی به ارقام ترازنامه یا بیانیه عملکرد مالی (گزارش استفاده مورد نظر از وجوه) مرتبط نیست. یک سازمان ممکن است چنین اطلاعاتی را در صورتی که برای کاربران علاقه مند در تصمیم گیری های اقتصادی مفید بداند، ارائه دهد. به عنوان بخشی از اطلاعات همراه صورت های مالی، شاخص های زیر افشا می شود:

• پویایی مهم ترین شاخص های اقتصادی و مالی سازمان برای چند سال؛

• توسعه برنامه ریزی شده سازمان؛

• سرمایه آینده نگر و سرمایه گذاری های مالی بلند مدت؛

• فعالیت در زمینه کار تحقیق و توسعه؛

• اقدامات حفاظت از محیط زیست؛

• اطلاعات دیگر

از ارائه اطلاعات همراه صورت‌های مالی، باید مشخص شود که در این صورت‌ها لحاظ نمی‌شود. برای این کار باید قوانین زیر را رعایت کنید:

• صورتهای مالی نباید حاوی ارجاعاتی به چنین اطلاعاتی باشد.

• عنوان اطلاعات ارائه شده نباید به این معنا باشد که بخشی از صورتهای مالی است.

• چنین اطلاعاتی باید از صورتهای مالی جدا شود.

قسمت صورت های مالی سالانهعبارتند از:

1. ترازنامه (فرم شماره 1);
2. صورت سود و زیان (فرم شماره 2)؛
3. صورت تغییرات حقوق صاحبان سهام (فرم شماره 3)؛
4. صورت جریان وجوه نقد (فرم شماره 4);
5. پیوست ترازنامه (فرم شماره 5)؛
6. گزارش در مورد استفاده مورد نظر از وجوه (فرم شماره 6)؛
7. فرم های تخصصی برای شرکت های مختلف؛
8. یادداشت توضیحی؛
9. گزارش حسابرس در صورتی که گزارش مشمول حسابرسی اجباری باشد.

تعادل- شکل اصلی صورتهای مالی. ترازنامه وضعیت دارایی های شرکت و منابع تشکیل آنها را در تاریخ معین نشان می دهد. در تجزیه و تحلیل مالی، مرسوم است که بین ترازنامه حسابداری (ناخالص) و ترازنامه تحلیلی (خالص) تمایز قائل شوند. تفاوت موجودی خالص در اصلاح اقلام منفرد ترازنامه با در نظر گرفتن تفاوت در برآوردهای حسابداری نسبت به بازار است.

صورت سود و زیان(فرم شماره 2) حاوی اطلاعاتی در مورد روند شکل گیری و استفاده از سود برای یک دوره زمانی معین است. داده های فرم شماره 2 ترکیبی از شاخص های ترازنامه در ابتدا و انتهای دوره گزارش است. صورت جریان نقدی(فرم شماره 4) نشان دهنده مانده وجوه در ابتدای سال، دریافتی ها و هزینه ها در طول سال، مانده در پایان سال است. پیوست ترازنامه (فرم شماره 5) شامل 9 بخش است که منعکس کننده حرکت سرمایه خود و استقراضی، مطالبات و مطالبات و غیره است.

در یک یادداشت توضیحیارزیابی فعالیت تجاری سازمان را می توان ارائه داد که معیارهای آن عبارتند از وسعت بازارهای فروش محصول، از جمله در دسترس بودن منابع صادراتی، شهرت سازمان، به ویژه در محبوبیت مشتریان با استفاده از خدمات سازمان و غیره؛ درجه اجرای طرح، حصول اطمینان از نرخ رشد مشخص شده؛ سطح بهره وری در استفاده از منابع سازمان و غیره توصیه می شود در یادداشت توضیحی داده هایی در مورد پویایی مهمترین شاخص های اقتصادی و مالی کار سازمان طی چند سال، شرح سرمایه گذاری های آتی درج شود. فعالیت های اقتصادی جاری و سایر اطلاعات مورد علاقه استفاده کنندگان بالقوه صورت های مالی سالانه.

گزارش های حسابرسحسابرسان خارجی توسط سازمان های مستقل و دارای مجوز و حسابرسان داخلی (کمیسیون های حسابرسی که از بین کارکنان شرکت یا سهامداران بر اساس اساسنامه انتخاب می شوند) تهیه می شوند. حسابرسان مستقل در مورد عینیت صورتهای مالی، مطابقت آنها با قوانین و مقررات حسابداری نظر می دهند. اگر حسابرس تخلفاتی را بیابد که نتایج مالی واقعی را مخدوش می کند، گزارش حسابرسی شامل توصیه هایی برای حذف آنها می شود.

دوره گزارشگری صورتهای مالی سالانه یک سال تقویمی است، یعنی دوره از 1 ژانویه تا 31 دسامبر را شامل می شود. سازمان های تازه تأسیس گزارش های حسابداری سالانه را برای دوره از تاریخ ثبت نام دولتی تا 31 دسامبر، در صورتی که ثبت نام دولتی قبل از 1 اکتبر تکمیل شده باشد، تهیه می کنند. اگر سازمان پس از 1 اکتبر ثبت شود، دوره گزارش برای تهیه صورت های مالی سالانه دوره از لحظه ثبت نام دولتی تا 31 دسامبر خواهد بود. سال آیندهشامل.

در پایان سال 2016 کلیه سازمان ها باید صورت های مالی سالانه را ارائه کنند. ما در مورد ترکیب آن، مهلت‌ها و آدرس‌های گزارش در مشاوره خود به شما خواهیم گفت.

ترکیب صورتهای مالی سالانه 2016.

صورتهای مالی سالانه شامل ترازنامه، بیانیه نتایج مالی و ضمائم آنهاست (قسمت 1، ماده 14 قانون فدرال شماره 402-FZ مورخ 06.12.2011).

• صورت تغییرات در حقوق صاحبان سهام؛
• صورت جریان نقدی؛
• گزارش در مورد استفاده مورد نظر از وجوه (برای سازمان های غیر انتفاعی)؛
• سایر کاربردها (توضیحات).

ما در مورد ترکیب گزارش سازمان هایی صحبت کردیم که حق اعمال حسابداری ساده شده را دارند.

فرم های صورت های مالی سالانه برای سال 2016 توسط دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 2 ژوئیه 2010 شماره 66n تصویب شد.

در اینجا فرم‌های آسان برای دانلود صورت‌های مالی سالانه برای سال 2016 با ستون "کد" آمده است:

فرم یادداشت توضیحی صورتهای مالی سالانه سال 1395 مورد تأیید قرار نگرفته است، بنابراین سازمان به تنهایی قالب و نحوه ارائه توضیحات را تعیین می کند. توضیحات را می توان به صورت جدولی یا متنی ارائه کرد. هنگام تشکیل توضیحات در شکل جدولی سازمان، لازم است به مثال ارائه شده در پیوست شماره 3 به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 02.07.2010 شماره 66n توجه شود.

زمان و مکان ارائه حساب های سالانه

سازمانها موظفند صورتهای مالی سالانه را در محل خود حداکثر تا 31 مارس به نشانی های زیر ارسال کنند:

• به اداره مالیات (بند 5 بند 1 ماده 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
• سازمان ارضی آمار (ماده 18 قانون فدرال 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ).

اگر 31 مارس مصادف با یک روز تعطیل باشد، می توان گزارش ها را حداکثر تا روز کاری بعدی ارسال کرد (بند 7، ماده 6.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای سال 2016، گزارش های سالانه باید به IFTS و Rosstat ارسال شود.

صورت‌های مالی ارسال شده به IFTS روی کاغذ باید بر روی فرم‌های قابل خواندن توسط ماشین تنظیم شوند.

فرم‌های ماشین‌خوان صورت‌های مالی به صورت PDF را می‌توانید از اینجا دانلود کنید.

اگر سازمان مشمول حسابرسی اجباری باشد (ماده 5 قانون فدرال 30 دسامبر 2008 شماره 307-FZ)، به عنوان بخشی از صورت های مالی سالانه، باید گزارش حسابرسی نیز به Rosstat ارسال شود که قابلیت اطمینان را تأیید می کند. صورتهای مالی ارسال شده (بند 5 PBU 4/99). چنانچه در زمان ارائه گزارشات به مراجع آماری، حسابرسی در سازمان به پایان نرسیده باشد، امکان ارائه نتیجه متعاقبا وجود خواهد داشت. این کار باید حداکثر تا 10 روز کاری از روز بعد از تاریخ گزارش حسابرسی انجام شود، اما باید تا 31 دسامبر سال بعد از سال گزارش شامل بند 2 انجام شود (بند 2، ماده 18 قانون فدرال 6 دسامبر، 2011 شماره 402-FZ).

سازمانها ملزم به ارائه گزارش حسابرسی به اداره مالیات نیستند.

در پایان سال تقویمی، کلیه سازمان ها، به استثنای سازمان های بودجه، موظفند به مؤسسان، شرکت کنندگان سازمان یا صاحبان اموال آن و همچنین به ارگان های سرزمینی آمار دولتی در محل ارائه دهند. ثبت نام آنها شرکت های واحد دولتی و شهرداری صورت های مالی سالانه را ارائه می کنند نهادهای مجاز برای مدیریت اموال دولتی(ماده 15 قانون فدرال 21 نوامبر 1996 N 129-FZ "در مورد حسابداری"). همچنین مؤدیان موظف به ارائه صورت های مالی و به مقامات مالیاتی(بند 4، بند 1، ماده 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

توجه داشته باشید. صورت های مالی- این یک سیستم واحد داده در مورد دارایی و موقعیت مالی سازمان و نتایج فعالیت اقتصادی آن است. گزارشگری بر اساس داده های حسابداری مطابق با فرم های تعیین شده تهیه می شود (ماده 2 قانون N 129-FZ ، بند 4 آیین نامه حسابداری "صورت های حسابداری یک سازمان" (PBU 4/99) که به دستور وزارت مورد تایید قرار گرفته است. امور مالی روسیه مورخ 06.07.1999 N 43n).

صورتهای مالی سالانه باید تهیه و ارسال شود طرف های علاقه مند ظرف 90 روز پس از پایان سال گزارش(بند 2 ماده 15 قانون N 129-FZ). بر این اساس آخرین روز گزارش دهی سال 1389 با احتساب 31 اسفند ماه سال جاری خواهد بود.

بهبود روش حسابداری

سال گذشته، وزارت دارایی روسیه به کار هدفمند خود ادامه داد تا مقررات حسابداری روسیه را به استانداردهای بین المللی مرتبط نزدیک کند. از نظر متدولوژی حسابداری، سرمایه گذاران در طول سال 2010 نیم دوجین دستور صادر کردند. بنابراین، دو نفر از آنها آیین نامه حسابداری جدید را تصویب کردند:
- "اصلاح خطاهای حسابداری و گزارشگری"(PBU 22/2010) (مصوب با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 06/28/2010 N 63n)؛
- "اطلاعات بخش(PBU 12/2010) (مصوب با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 8 نوامبر 2010 N 143n).
اما اگر PBU 22/2010 با صورت‌های مالی سال 2010 (بند 2 دستور N 63n) لازم‌الاجرا شود، PBU 12/2010 باید هنگام تنظیم صورت‌های مالی برای سال 2011 (بند 2 دستور N 143n) اعمال شود.
شرح مفصلی درباره PBU 22/2010 در "720 ساعت" شماره 9، 2010 منتشر شد. همچنین می توانید در مورد تصحیح اشتباهات در صورت های مالی در PBU N 1، 2011 مطالعه کنید.
یادآوری می شود که اصلاح خطای قابل توجه سال گزارش قبلی که پس از تصویب صورت های مالی سال جاری شناسایی شده است، با ثبت در حساب های حسابداری مربوط در دوره گزارش جاری جاری انجام می شود. در این صورت، حساب مربوطه در ورودی ها، حساب 84 «سود انباشته (زیان کشف نشده)» است.
علاوه بر این، شاخص های مقایسه ای صورت های مالی دوره های گزارشگری منعکس شده در صورت های مالی سازمان برای سال گزارش جاری، مجدداً محاسبه می شود. محاسبه مجدد شاخص های مقایسه ای صورت های مالی با اصلاح شاخص های صورت های مالی به گونه ای انجام می شود که گویی اشتباه دوره گزارش قبلی هرگز انجام نشده است (محاسبه مجدد گذشته نگر).
محاسبه مجدد گذشته نگر در رابطه با شاخص های مقایسه ای از دوره گزارش قبلی ارائه شده در صورت های مالی برای سال گزارش جاری جاری که در آن اشتباه مربوطه انجام شده است، انجام می شود.
هنگام جمع آوری صورت های مالی برای سال 2010، انجام بدون محاسبه مجدد گذشته نگر شاخص ها کاملاً امکان پذیر است. در صورت شناسایی خطاهایی که با اهمیت هستند و مربوط به سال 2009 و قبل از آن هستند، چنین محاسبه مجددی باید انجام شود. اما آنها فقط در سه ماهه اول سال 2011 کشف خواهند شد. و همانطور که در بالا ذکر شد، ثبت های اصلاحی در این مورد باید در دوره جاری سال 2011 انجام شود. بنابراین، محاسبه مجدد به گذشته شاخص ها در صورت های مالی سال 2011 منعکس خواهد شد.
دستورات وزارت دارایی روسیه مورخ 25.10.2010 N 132n و مورخ 08.11.2010 N 142n بیش از دوجین قانون نظارتی قانونی حسابداری، از جمله مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه(مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 N 34n)، دستورالعمل استفاده از نمودار حساب ها برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها (مصوب با دستور وزارت دارایی روسیه) مورخ 31 اکتبر 2000 N 94n)، یک دوجین و نیم مقررات در مورد حسابداری، پنج دستورالعمل. طبق اصلاحات، حسابداری در موسسات دولتی (شهرداری) ساده شده است، زیرا الزامات نگهداری آن که توسط این اسناد تعیین شده است از 1 ژانویه 2011 برای آنها اعمال نمی شود.

الزامات گزارش

الزامات عمومی برای صورت های مالی در بخش بند آمده است. III PBU 4/99. اصلی ترین آنها قابلیت اطمینان، کامل بودن، مادی بودن، بی طرفی، سودمندی، سازگاری است.
صورت های مالی باید تصویر قابل اعتماد و کاملی از وضعیت مالی سازمان، نتایج مالی فعالیت های آن و تغییرات در وضعیت مالی آن ارائه دهد (بند 6 PBU 4/99). همانطور که می دانید اطلاعات وضعیت مالی عمدتاً در ترازنامه شکل می گیرد ، اطلاعات مربوط به عملکرد مالی سازمان - در صورت سود و زیان ، اطلاعات مربوط به تغییرات وضعیت مالی سازمان - در صورت جریان نقدی.
صورتهای مالی تشکیل شده بر اساس ضوابط تعیین شده توسط آئین نامهدر مورد حسابداری
برای اطمینان از قابلیت اتکای صورت های مالی، سازمان ها موظفند موجودی اموال و بدهی ها را انجام دهند. در هنگام موجودی، حضور، وضعیت و ارزیابی آنها بررسی و مستند می شود. قبل از تهیه صورتهای مالی سالانه، موجودی اجباری است (بند 2، ماده 12 قانون N 129-FZ، بند 27 مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه، مصوب شده به دستور وزارت دارایی روسیه به تاریخ 29 ژوئیه 1998 N 34n).

توجه داشته باشید. برای مشاغل کوچک (به استثنای مؤسسات اعتباری)، به منظور ساده سازی سیستم حسابداری، دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 8 نوامبر 2010 N 144n هفت ماده در مورد حسابداری را اصلاح کرد (برای جزئیات بیشتر، به تفسیر در "720 ساعت" N 2، 2011).

اگر در طول تهیه صورت های مالی مشخص شود که داده های کافی برای ایجاد تصویر کاملی از وضعیت مالی سازمان، نتایج مالی فعالیت های آن و تغییرات در وضعیت مالی آن وجود ندارد، در این صورت لازم است شاخص های اضافی مربوطه را در بر گیرد. و توضیحات در صورتهای مالی (بند 6 PBU 4/99).
شاخص های مهم باید در صورت های مالی گنجانده شود. یک شاخص در صورتی بااهمیت تلقی می شود که عدم افشای آن ممکن است بر تصمیمات اقتصادی کاربران علاقه مند که بر اساس اطلاعات گزارش گیری گرفته شده است، تأثیر بگذارد. تصمیم سازمان در مورد این سؤال که آیا این شاخص قابل توجه است به ارزیابی شاخص، ماهیت آن و شرایط خاص وقوع بستگی دارد. سازمان می تواند تصمیم بگیرد که چه زمانی مبلغی به عنوان مهم شناخته شود که نسبت آن به کل داده های مربوطه برای سال گزارش حداقل پنج درصد باشد (بند 11 PBU 4/99، بند 1 دستورالعمل رویه تدوین و ارائه صورتهای مالی، تایید شده توسط دستور فوق الذکر وزارت دارایی روسیه N 67n).
هنگام تهیه صورتهای مالی، سازمان باید از بی طرفی اطلاعات موجود در آن اطمینان حاصل کند. این الزام به معنای حذف رضایت یک جانبه از منافع برخی از گروه های کاربر توسط آن نسبت به سایرین است، یعنی اطلاعات موجود در گزارش باید منافع گروه های مختلف کاربر را برآورده کند.

توجه داشته باشید. هنگام تهیه گزارش، سازمان باید به محتوا و اشکال گزارش پذیرفته شده توسط خود به طور مداوم از یک دوره گزارش به دوره دیگر پایبند باشد. تغییر محتوا و شکل پذیرفته شده ترازنامه، صورت سود و زیان و توضیحات به آنها در موارد استثنایی مجاز است، به عنوان مثال در هنگام تغییر نوع فعالیت (بند 9 PBU 4/99).

اگر اطلاعات از طریق انتخاب یا ارائه، بر تصمیمات و قضاوت های کاربران برای دستیابی به نتایج یا پیامدهای از پیش تعیین شده تأثیر بگذارد، خنثی نیست.
بی طرفی صورت های مالی در غیاب قصد تهیه کنندگان آن برای ترغیب استفاده کننده از صورت های مالی برای اتخاذ تصمیم معین آشکار می شود.
اطلاعات ارائه شده در صورت های مالی باید مفید باشد. اطلاعات در صورتی مفید تلقی می شود که مرتبط، قابل اعتماد، قابل مقایسه و به موقع باشد.
اطلاعات در صورتی مرتبط است که وجود یا عدم وجود آن بتواند بر تصمیمات (از جمله تصمیمات مدیریت) استفاده کنندگان صورتهای مالی تأثیر بگذارد یا بتواند بر تصمیمات استفاده کنندگان صورتهای مالی تأثیر بگذارد، به آنها کمک کند رویدادهای گذشته، حال یا آینده را ارزیابی کنند، برآوردهای قبلی را تأیید یا تغییر دهد.
اطلاعات اگر حاوی خطاهای مادی نباشد قابل اعتماد است. برای قابل اعتماد بودن، اطلاعات باید به طور عینی منعکس کننده واقعیات فعالیت اقتصادی باشد که در واقع یا احتمالاً به آن مربوط می شود.
مقایسه پذیری اطلاعات به معنای توانایی کاربران گزارش برای مقایسه شاخص های عملکرد برای دوره های مختلفزمان تعیین روند وضعیت مالی سازمان و نتایج مالی فعالیت های آن. کاربران همچنین باید بتوانند اطلاعات را در بین واحدها جمع آوری کنند تا وضعیت مالی، عملکرد مالی و تغییرات وضعیت مالی آنها را مقایسه کنند.
اگر اطلاعات بتواند به بهترین شکل نیازهای تصمیم گیری کاربر را برآورده کند، یعنی اگر تعادلی بین ارتباط و قابلیت اطمینان آن برقرار شود، به موقع است.

ترکیب صورتهای مالی سالانه

به طور کلی، سالانه صورتهای مالی سازمانهای تجاری شامل:
- ترازنامه (فرم N 1)؛
- صورت درآمد (فرم شماره 2)؛
- صورت تغییرات حقوق صاحبان سهام (فرم شماره 3)؛
- صورت جریان وجوه نقد (فرم شماره 4)؛
- پیوست ترازنامه (فرم N 5)؛
- یادداشت توضیحی؛
- گزارش حسابرسی که اعتبار صورت های مالی سازمان را تأیید می کند در صورتی که مشمول حسابرسی اجباری باشد یا سازمان به طور مستقل تصمیم به حسابرسی صورت های مالی داشته باشد (بند 2 ماده 13 قانون N 129-FZ بند 5 PBU 4/ 99، بند 2 دستورالعمل های مربوط به حجم فرم های گزارش حسابداری، تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 22 ژوئیه 2003 N 67n).
شکل اصلی در سیستم حسابداری است، زیرا دارایی و موقعیت مالی سازمان را در تاریخ گزارش مشخص می کند. این یکی از علائم یک شخص حقوقی است (ماده 48 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
طبق ترازنامه:
- امکان انجام تعهدات سازمان نسبت به اشخاص ثالث در آینده نزدیک یا غلبه بر مشکلات مالی که با آن مواجه شده است را ارزیابی می کند.
- نتایج مالی کار به صورت افزایش سرمایه برای دوره گزارش تعیین می شود.

توجه داشته باشید. ترازنامه به عنوان روشی برای گروه بندی اقتصادی ترکیب و تخصیص منابع یک واحد اقتصادی موجود در دارایی ترازنامه و منابع تشکیل آنها در قالب حقوق صاحبان سهام و سرمایه استقراضی که در سمت بدهی ها منعکس شده است درک می شود. ترازنامه به عنوان بدهی این به عنوان منبع اصلی اطلاعات برای حلقه کاربران در مورد وضعیت دارایی سازمان عمل می کند.

گزارش سود و زیان- فرم گزارش اصلی که روش شکل گیری نتیجه فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان را مشخص می کند. این نتیجه با محاسبه کلیه سودها و کلیه زیانها (زیان) دوره گزارشگری منعکس شده در حسابهای 90 "فروش"، 91 "سایر درآمدها و هزینه ها" و 99 "سود و زیان" تعیین می شود.
صورت تغییرات حقوق صاحبان سهام داده های اضافی را در مورد تغییرات حقوق صاحبان سهام افشا می کند و توضیحاتی را برای اقلام ترازنامه در بخش حقوق صاحبان سهام و ذخایر ارائه می دهد.
AT صورت جریان نقدیاطلاعات مربوط به وجوه سازمان را که در حساب های بانکی و موجودی نگهداری می شود، افشا می کند. داده های گزارش باید تغییرات وضعیت مالی سازمان را در زمینه فعالیت های جاری، سرمایه گذاری و مالی مشخص کند.
تحت فعالیت فعلی، فعالیت سازمان، پیگیری استخراج سود به عنوان هدف اصلی یا نداشتن استخراج سود به عنوان چنین هدفی مطابق با موضوع و اهداف فعالیت شناخته می شود. یعنی فعالیت های مربوط به تولید محصولات صنعتی و کشاورزی، انجام کارهای ساختمانی، فروش کالا، ارائه خدمات پذیرایی، تهیه محصولات کشاورزی، اجاره اموال و غیره.
فعالیت سرمایه گذاری عبارت است از فعالیت یک سازمان مرتبط با تملک زمین، ساختمان و سایر املاک و مستغلات، تجهیزات، دارایی های نامشهودو سایر دارایی های غیرجاری و همچنین فروش آنها؛ با اجرای ساخت و ساز خود، هزینه های تحقیق، توسعه و توسعه فناوری؛ با اجرای سرمایه گذاری های مالی (خرید اوراق ارزشمندسایر سازمان ها از جمله بدهی، مشارکت در سرمایه مجاز (سهام) سایر سازمان ها، اعطای وام به سایر سازمان ها و غیره).
فعالیت مالی به فعالیت یک سازمان تلقی می شود که در نتیجه آن اندازه و ترکیب سرمایه سهام سازمان، وجوه استقراضی (درآمد حاصل از انتشار سهام، اوراق قرضه، وام از سایر سازمان ها، بازپرداخت وجوه استقراضی و غیره است. .) تغییر (بند 15 دستورالعمل نحوه تنظیم و ارائه صورتهای مالی).
شاخص های گزارش امکان شناسایی علل تغییرات در حجم و ترکیب جریان های نقدی را برای دوره گزارش می دهد.
بخش های مربوطه ضمیمه های ترازنامهافشای اطلاعات لازم در مورد اموال استهلاک پذیر، سرمایه گذاری های مالی، وضعیت مطالبات و مطالبات، شامل تفکیک هزینه های فعالیت های عادی بر اساس عناصر بهای تمام شده و همچنین سایر اطلاعات است.
یادداشت توضیحییک عنصر ساختاری گزارش مالی سالانه است. این شامل داده هایی است که در صورت های مالی سالانه منعکس نمی شود.
فهرست مواردی که حسابرسی اجباری است توسط هنر تعیین شده است. 5 قانون فدرال 30 دسامبر 2008 N 307-FZ "در مورد حسابرسی". حسابرسی اجباری در موارد زیر انجام می شود:
- در صورتی که سازمان دارای شکل سازمانی و قانونی شرکت سهامی آزاد باشد.
- در صورتی که اوراق بهادار سازمان برای معامله در بورس اوراق بهادار و (یا) سایر سازمان‌دهندگان معاملات در بازار اوراق بهادار پذیرفته شود.
- اگر سازمان صورتهای حسابداری (مالی) خلاصه (تلفیقی) را ارائه و (یا) منتشر کند.
- در صورتی که سازمان یک موسسه اعتباری، یک دفتر سابقه اعتباری، یک سازمان فعال حرفه ای در بازار اوراق بهادار، یک سازمان بیمه، یک سازمان پایاپای، یک شرکت بیمه متقابل، یک کالا، ارز یا بورس اوراق بهادار، غیر. بازنشستگی دولتی یا سایر صندوق ها، صندوق سرمایه گذاری سهامی، شرکت مدیریت یک صندوق سرمایه گذاری سهامی، صندوق سرمایه گذاری متقابل یا صندوق بازنشستگی غیردولتی (به استثنای صندوق های خارج از بودجه دولتی).

توجه داشته باشید. اگر سازمان به طور مستقل تصمیم به انجام حسابرسی صورتهای مالی داشته باشد، می تواند به صورت اختیاری نظر صادر شده توسط حسابرس را در صورتهای مالی لحاظ کند.

امسال، شاخص های حجمی که انجام حسابرسی اجباری را تعیین می کند افزایش یافته است. اکنون باید توسط سازمان هایی انجام شود که:
- حجم درآمد حاصل از فروش محصولات (فروش کالا، انجام کار، ارائه خدمات) سازمان برای سال 2009 (قبل از سال گزارش) از 400،000،000 روبل فراتر رفت. یا
- مقدار دارایی در ترازنامه تا پایان سال 2009 از 60،000،000 روبل فراتر رفت.
موسسات غیرانتفاعی این حق را دارند که در صورت عدم وجود داده های مربوطه، فرم های N N 3، 4 و 5 را به عنوان بخشی از صورت های مالی سالانه خود ارسال ننمایند. فرم های فهرست شده و یادداشت توضیحی نیز نمی توانند توسط سازمان های دولتی ارائه شوند. فعالیت های کارآفرینی انجام نمی دهند و به غیر از اموال بازنشسته، کالاهای (کارها، خدمات) فروش را ندارند.
به موسسات غیر انتفاعی توصیه می شود در صورت های مالی سالانه خود گزارشی از میزان استفاده مورد نظر از وجوه دریافتی درج کنند (فرم شماره 6).
واحدهای تجاری کوچک که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه ملزم به انجام حسابرسی از قابلیت اطمینان صورت های مالی نیستند، ممکن است تصمیم بگیرند که صورت های مالی را در مقدار شاخص برای گروه های اقلام ترازنامه و اقلام صورت درآمد بدون رمزگشایی اضافی ارائه کنند. در فرم های مشخص شده آنها حق دارند در صورتهای مالی صورت تغییرات حقوق صاحبان سهام، صورت جریان وجوه نقد، ضمیمه ترازنامه و یادداشت توضیحی را ارائه ندهند.
به یاد بیاورید که مشاغل کوچک در حال حاضر شامل سازمان هایی هستند که شرایط زیر را دارند (بند 1 ، ماده 4 قانون فدرال 24 ژوئیه 2007 N 209-FZ "در مورد توسعه مشاغل کوچک و متوسط ​​در فدراسیون روسیه"):
- کل سهم مشارکت فدراسیون روسیه، نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، شهرداری ها، اشخاص حقوقی خارجی، شهروندان خارجی، سازمان های عمومی و مذهبی (انجمن ها)، خیریه و سایر وجوه در سرمایه مجاز (سهام) (صندوق سهام) نباید از 25٪ تجاوز کند (به استثنای دارایی های صندوق های سرمایه گذاری سهامی و صندوق های سرمایه گذاری پایان بسته).
- سهم مشارکت متعلق به یک یا چند شخص حقوقی غیر کوچک و متوسط ​​نباید از 25٪ تجاوز کند.
- میانگین تعداد کارمندان برای سال گذشته تقویم نباید از 100 نفر تجاوز کند.
- درآمد حاصل از فروش کالاها (کارها، خدمات) بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده برای سال تقویم گذشته نباید از 400،000،000 روبل تجاوز کند. (بند 1 فرمان دولت فدراسیون روسیه در 22 ژوئیه 2008).

توجه داشته باشید. سازمان هایی که بودجه های بودجه ای دریافت می کنند موظفند اطلاعات گزارشی در مورد ماهیت استفاده از آنها را به شکلی که توسط وزارت دارایی روسیه ایجاد شده است به عنوان بخشی از صورت های مالی خود ارائه دهند.

اگر مطابق با قوانین فدراسیون روسیه، این نهادها ملزم به انجام حسابرسی از قابلیت اطمینان صورت های مالی هستند، سپس به مواردی که به بدون شکستفرم های N N 1 و 2 و همچنین گزارش حسابرس، یک یادداشت توضیحی نیز اضافه شده است. فرم های N N 3، 4 و 5 آنها حق دارند در صورت عدم وجود داده های مربوطه، به عنوان بخشی از صورت های مالی ارائه نکنند (بند 3 دستورالعمل در مورد دامنه فرم های گزارش حسابداری). اما دومی تقریبا غیرممکن است. در نتیجه، اگر یک شرکت کوچک تحت حسابرسی اجباری قرار گیرد (و این اکنون فقط از نظر مقدار دارایی در ترازنامه امکان پذیر است، مازاد درآمد برای آنها به معنای خروج از اردوگاه شرکت های کوچک است) منجر به تعهد می شود. برای ثبت نام مجموعه کاملگزارش حسابداری صرف نظر از حجم فرم های ارسالی، گزارش سازمان باید دارای شرایط فوق از نظر کامل بودن، قابلیت اطمینان و غیره باشد.
ضمیمه دستور N 67n شامل نمونه هایی از فرم های پیشنهادی صورت های مالی است. سازمان ها حق دارند در مورد ارائه صورت های مالی در فرم های توصیه شده تصمیم بگیرند، در صورتی که شاخص های ارائه شده در فرم ها به آنها اجازه می دهد با الزامات صورت های مالی مندرج در PBU 4/99 و سایر مقررات حسابداری مطابقت داشته باشند. اگر سازمان در نظر بگیرد که چنین شاخص‌هایی کافی نیستند، این حق را دارد که به طور مستقل فرم‌های صورت‌های مالی را با در نظر گرفتن نمونه‌های پیشنهادی به عنوان مبنا تهیه کند. در عین حال، صورت های مالی به طور مستقل توسعه یافته به سازمان اجازه می دهد:
- ویژگی ها و شرایط فعالیت آن را در نظر بگیرید.
- با انتخاب بیشتر، محتوای اطلاعاتی گزارش را افزایش دهید فرم مناسبارائه داده ها؛
- تسهیل درک صورتهای مالی توسط استفاده کنندگان با برجسته کردن مهمترین شاخص های آن.
هنگام تهیه این فرم ها، در صورتی که سازمان داده هایی در مورد دارایی ها، بدهی ها، درآمد، هزینه ها، معاملات تجاری که باید در این خطوط (ستون ها) منعکس شود، نداشته باشد، شاخص های (خطوط، ستون ها) ارائه شده در فرم های نمونه را شامل نمی شود. ) (بند 5 دستورالعمل نحوه تنظیم و ارائه صورتهای مالی بند 11 PBU 4/99).
در قالب صورت های مالی مورد استفاده سازمان، برای هر شاخص عددی، داده ها برای حداقل دو سال - گزارش و گزارش های قبلی نشان داده می شود. یک استثناء گزارشی است که برای اولین دوره گزارش گردآوری شده است. داده ها را فقط برای دوره گزارش ارائه می کند. سازمان حق دارد تصمیم بگیرد که داده ها را برای مدت زمان طولانی تری مقایسه کند - سه سال، چهار و غیره. برای انعکاس این داده ها، ستون ها و خطوط اضافی در فرم های استفاده شده صورت های مالی گنجانده شده است. داده های مقایسه ای نه تنها در ترازنامه و صورت سود و زیان، بلکه در پیوست آنها و یادداشت توضیحی نیز باید ارائه شود (بند 10 PBU 4/99، بند 4 دستورالعمل نحوه تنظیم و ارائه صورت های مالی).
اگر داده های دوره قبل از دوره گزارشگری با شاخص های دوره گزارشگری غیرقابل مقایسه باشد، مطابق با قوانینی که توسط قوانین نظارتی در حسابداری تعیین شده است، قابل تعدیل هستند. هر تعدیل مهم مشروط به افشای توضیحات در توضیح دلایل این تعدیل است.
هنگام تدوین و اتخاذ فرم‌های صورت‌های مالی، خطوطی که شاخص‌های مربوطه برای آنها افشا می‌شود توسط سازمان‌ها به‌طور مستقل کدگذاری می‌شوند. در این مورد، لازم است کدهای خطوط بخش ها، گروه های مقالات و همچنین کدهای خطوط نهایی فرم توصیه شده N 1 را اعمال کنید. کدهای شاخص ها، داده هایی که برای آنها در ارگان های آمار دولتی پردازش می شود. ، مطابق با دستور مشترک کمیته آمار دولتی روسیه و وزارت دارایی روسیه مورخ 14/11/2003 N 475 / 102n (بند 8 دستورالعمل در مورد روش تهیه و ارائه صورت های مالی، بند) الصاق می شوند. 2 از دستور مشترک).

توجه داشته باشید. سازمان باید از یک دوره گزارشگری به دوره دیگر به صورتهای مالی که توسط خود به طور مداوم اتخاذ شده است، پایبند باشد. تغییر شکل های پذیرفته شده صورت های مالی در موارد استثنایی امکان پذیر است، به عنوان مثال هنگام تغییر نوع فعالیت، ظهور نوع جدیدی از دارایی ها یا بدهی ها. تغییرات عمده در صورتهای مالی باید در توضیحات با ذکر دلایلی که باعث این تغییرات شده است افشا شود.

یک سازمان می تواند با استفاده از فرم های نمونه توصیه شده توسط وزارت دارایی روسیه گزارش ها را تنها در صورت رعایت الزامات فوق برای صورت های مالی (بند 5 دستورالعمل در مورد روش تهیه و ارسال صورت های مالی) ارسال کند.
توجه داشته باشید که فرم های گزارشی توصیه شده توسط سرمایه گذاران برای آخرین بار توسط سازمان ها مورد استفاده قرار می گیرد، زیرا دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 02.07.2010 N 66n فرم های ترازنامه و صورت سود و زیان و ضمیمه های ترازنامه و درآمد را تصویب کرد. بیانیه:
- صورت تغییرات در حقوق صاحبان سهام؛
- صورت جریان نقدی؛
- گزارشی در مورد استفاده مورد نظر از وجوه دریافتی، مندرج در صورت های مالی سازمان های عمومی (انجمن ها) که فعالیت های کارآفرینی انجام نمی دهند و فروش کالا (کار، خدمات) را به جز اموال بازنشسته ندارند.
به سازمان ها توصیه می شود که به طور مستقل جزئیات شاخص ها را برای مقالات فرم های فوق تعیین کنند.
سایر ضمائم ترازنامه و صورت سود و زیان پیشنهاد می شود به صورت جدولی و (یا) متنی تهیه شود. محتوای توضیحات که به صورت جدول تهیه شده است، با در نظر گرفتن مثال ارائه شده در پیوست شماره 3 دستور، توسط سازمان ها به طور مستقل تعیین می شود.
اشکال جدید سازماندهی باید هنگام جمع آوری گزارش ها برای سه ماهه اول 2011 اعمال شود.
داده های ترازنامه در ابتدای دوره گزارشگری باید با داده های ترازنامه دوره قبل از دوره گزارشگری قابل مقایسه باشد. اما اگر روش های سیاست حسابداری در دوره گزارشگری تغییر کرده باشد، این اتفاق نمی افتد. دلیل چنین تغییراتی، علاوه بر موارد محاسبه مجدد ذکر شده در بالا، ممکن است روش های حسابداری جدیدی باشد که سازمان تصمیم به اعمال آنها در دوره گزارش گرفته است (بند 10 PBU 1/2008).
پیامدهای تغییر در رویه‌های حسابداری که تأثیر قابل‌توجهی بر وضعیت مالی سازمان، نتایج مالی فعالیت‌های آن و (یا) جریان‌های نقدی داشته یا ممکن است داشته باشد، در صورت‌های مالی به صورت ماسبق منعکس می‌شود، مگر اینکه ارزیابی به صورت پولی باشد. شرایط چنین پیامدهایی در رابطه با دوره‌های قبل از گزارش‌دهی را نمی‌توان با اتکای کافی بیان کرد.
هنگام انعکاس گذشته نگر پیامدهای تغییر در رویه حسابداری، فرض می شود که روش تغییر حسابداری از زمان وقوع واقعیات فعالیت اقتصادی از این نوع اعمال شده است. انعکاس گذشته‌نگر پیامدهای تغییر در رویه حسابداری شامل تعدیل مانده آغازین اقلام «سود انباشته (زیان پوشش‌نشده)» برای اولین دوره ارائه‌شده در صورت‌های مالی و همچنین ارزش‌های اقلام مرتبط صورتهای مالی افشا شده برای هر دوره ارائه شده در صورتهای مالی، به گونه ای که گویی رویه حسابداری جدید از زمان وقوع واقعیات فعالیت اقتصادی از این نوع اعمال شده است.
در مواردی که ارزیابی پولی پیامدهای تغییر در رویه‌های حسابداری در رابطه با دوره‌های قبل از دوره گزارشگری نمی‌تواند با اتکای کافی انجام شود، روش حسابداری تغییر یافته در رابطه با واقعیات مربوط به فعالیت اقتصادی که پس از دوره گزارشگری رخ داده است، اعمال می‌شود. معرفی روش تغییر یافته (به صورت آینده نگر) (ص 15 PBU 1/2008).
تغییرات در رویه‌های حسابداری که تأثیر قابل‌توجهی بر وضعیت مالی سازمان، نتایج مالی فعالیت‌های آن و (یا) جریان‌های نقدی داشته یا ممکن است داشته باشد، مشمول افشای جداگانه در صورت‌های مالی است (بند 16 PBU 1/2008). .
هنگام تهیه صورتهای مالی، الزامات قوانین قانونی نظارتی در مورد حسابداری برای افشای اطلاعات در صورتهای مالی باید رعایت شود:
- تغییرات در رویه های حسابداری؛
- بر روی جریان نقدی یا نتایج مالی سازمان؛
- در مورد معاملات ارز خارجی؛
- در مورد موجودی ها؛
- در دارایی های ثابت؛
- در مورد درآمد و هزینه های سازمان؛
- در مورد پیامدهای رویدادهای پس از تاریخ گزارش.
- در مورد پیامدهای واقعیات مشروط فعالیت اقتصادی، -
و همچنین در مورد افشا در صورتهای مالی یک یا دیگر اطلاعات در مورد دارایی ها، سرمایه و ذخایر و بدهی های سازمان. این افشا می‌تواند توسط سازمان با درج شاخص‌ها، جداول، رونوشت‌های مربوطه به‌طور مستقیم در صورت‌های مالی یا در یادداشت توضیحی انجام شود.
صورت‌های مالی سازمان باید شامل شاخص‌های عملکرد کلیه شعب، دفاتر نمایندگی و سایر بخش‌های جداگانه، از جمله موارد تخصیص یافته به ترازنامه‌های جداگانه باشد (بند 8 PBU 4/99).
در صورت‌های مالی، تسویه بین اقلام دارایی‌ها و بدهی‌ها، اقلام سود و زیان مجاز نیست، مگر در مواردی که چنین تسویه‌ای توسط مفاد حسابداری مربوط پیش‌بینی شده باشد (بند 34 PBU 4/99).

توجه داشته باشید. هنگام ارزیابی اقلام صورتهای مالی، لازم است از انطباق مفروضات و الزامات مندرج در بندهای 5، 6 و 7 آیین نامه حسابداری «سیاست حسابداری سازمان» (PBU 1/2008) (مصوب فوق الذکر) اطمینان حاصل شود. دستور وزارت دارایی روسیه N 106n).

ترازنامه باید شامل شاخص های عددی در یک ارزیابی خالص باشد، یعنی منهای مقادیر نظارتی، که باید در یادداشت های توضیحی ترازنامه و صورت سود و زیان افشا شود (بند 35 PBU 4/99).
نیز وجود دارد قوانین فنی برای پر کردن گزارش ها(بندهای 7، 9، 12 و 16 دستورالعمل نحوه تنظیم و ارائه صورتهای مالی):
- هیچ گونه لکه و اصلاحی در فرم ها وجود نداشته باشد.
- صورتهای مالی به واحد پول فدراسیون روسیه تهیه می شود. اگر سازمان دارای ارز خارجی و معاملات انجام شده به ارز خارجی باشد، تمام داده ها با نرخ مبادله بانک روسیه در روز گزارش، یعنی در 31 دسامبر 2010، به روبل تبدیل می شوند.
- تمام داده ها در هزاران روبل بدون اعشار (کد OKEI 384) ارائه شده است. و فقط با گردش مالی بسیار زیاد، سازمان می تواند داده ها را به میلیون ها روبل بدون ارقام اعشاری ارائه دهد (کد OKEI 385).
- شاخص هایی با مقدار منفی در داخل پرانتز نشان داده شده است.
الزامات اطلاعاتی که باید در یادداشت توضیحی منعکس شود در بند 19 دستورالعمل نحوه تنظیم و ارائه صورتهای مالی تعریف شده است. در حال حاضر، شکل و ترتیب ارائه اطلاعات در یادداشت توضیحی به شدت تنظیم نشده است. هر سازمان به طور مستقل نیاز به نمایش اطلاعات اضافی را تعیین می کند که نتایج و شرایط انجام تجارت را مشخص می کند.
به عنوان یک قاعده، یک یادداشت توضیحی شامل بخش های زیر است:
- اطلاعات در مورد فعالیت های سازمان؛
- تغییر در سیاست های حسابداری؛
- اطلاعات در مورد فعالیت های مالی؛
- اطلاعات در مورد فعالیت های سرمایه گذاری؛
- اطلاعات مربوط به شرکت های تابعه و وابسته؛
- رویدادهای پس از تاریخ گزارش.
- اطلاعات مربوط به سازماندهی مجدد سازمان، در صورت وجود، در دوره گزارش.
در عین حال، هر سازمان به طور مستقل میزان اطلاعات ارائه شده در یادداشت و همچنین شکل ارائه آن را تعیین می کند: اطلاعات می تواند هم به صورت شاخص های کمی و هم به صورت روایتی ارائه شود.
اگر در دوره گزارشگری حقایقی مبنی بر عدم اعمال قوانین حسابداری وجود داشته باشد، زیرا آنها اجازه انعکاس قابل اعتماد وضعیت دارایی و نتایج مالی فعالیت های سازمان را نمی دهند، این اطلاعات با توجیه مناسب باید در یادداشت توضیحی منعکس شود (بند 37 PBU 4/99).
اگر سازمان در سال 2011 قصد دارد برخی از مفاد سیاست حسابداری را تغییر دهد، نوآوری ها در یادداشت توضیحی آورده شده است (بند 4، ماده 13 قانون N 129-FZ، بند 25 PBU 1/2008). در عین حال، سازمان در یادداشت توضیحی حسابهای سالانه سال گزارشگری باید اطلاعات زیر را افشا کند:
- دلیل تغییر رویه حسابداری؛
- محتوای تغییر در سیاست حسابداری (بند 21 PBU 1/2008).
صورت‌های مالی ارسالی ضمیمه پوشش نامه سازمان است که به ترتیب مقرر تنظیم شده و حاوی اطلاعات ترکیب صورت‌های مالی ارسالی است. می‌تواند مستقیماً توسط سازمان به کاربر ارائه شود، از طریق نماینده آن ارسال شود، به صورت مرسوله پستی به همراه فهرست پیوست‌ها ارسال شود یا از طریق کانال‌های مخابراتی ارسال شود.
استفاده کننده صورت های مالی حق ندارد از پذیرش آن خودداری کند. بنا به درخواست سازمان موظف است روی رونوشت صورتهای حسابداری در مورد پذیرش و تاریخ تسلیم علامتی قید کند. کاربر آن موظف است در صورت دریافت صورت های مالی از طریق کانال های مخابراتی، رسید پذیرش را به صورت الکترونیکی به سازمان انتقال دهد.
اجراهای همان روزسازمان صورتهای مالی تاریخ است:
- انتقال واقعی آن توسط مالکیت، یا
- یک مرسوله پستی با شرح پیوست، یا
- ارسال آن از طریق کانال های مخابراتی (بند 5 ماده 15 قانون N 129-FZ).
عدم ارسال به سازمان مالیاتیقبل از 31 مارس 2011، فرم های صورت های مالی (از جمله گزارش حسابرسی در مواردی که حسابرسی اجباری است) مستلزم جریمه 200 روبلی برای سازمان است. برای هر سند ارسال نشده (بند 5، بند 1، ماده 23، بند 1، ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
در این مورد، مقامات سازمان ممکن است از 300 تا 500 روبل جریمه شوند. (بند 1، ماده 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه). علاوه بر این، پرداخت این جریمه ها از نیاز به ارائه صورت های مالی به اداره مالیات معاف نیست (بند 4، ماده 4.1 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).