Bu durumda kârın kurumlar arasında nasıl dağıtılacağı sorusu ortaya çıkıyor.

Ayrı bölümler hakkında genel bilgi

Şirket sahiplerinin bir takım hakları vardır. Bu haklardan biri de ayrı bölümlerin açılmasıdır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55. maddesi). Bu bölümler tüzel kişiler tarafından tanınmamaktadır. Hiçbir özerkliğe veya hukuki ehliyete sahip değiller. Ancak şube adresi ile ana şirketin adresi aynı olamaz. İşleri olmalı. Göz önünde bulundurulan konu türleri:

• Dal.
• Donanımlı iş yeri.
• Temsil.

Türlere ilişkin bilgiler Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55. Maddesinde ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddesinde yer almaktadır. Bölümdeki veriler Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline girilmelidir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55. Maddesi). Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55. maddesi, bölümün gelir alabileceğini veya alamayacağını belirtmektedir. Ancak her durumda şubenin vergi beyannamesi göndermesi gerekmektedir. Temel, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 289. maddesinin 1. paragrafıdır.

Temel hesaplama kuralları

Şirketin bölümleri varsa, kârın ana ve ikincil kuruluşlar arasında dağılımını düşünmeniz gerekecektir. Daha önce de belirttiğimiz gibi şubelerin vergi beyannamesi hazırlaması da gerekmektedir. Bu nedenle vergilerin şubeler ve şirket arasında dağılımı sorunu ortaya çıkıyor. Bu özellikle şube başka bir bölgede bulunduğunda geçerlidir.

Hesaplamaların temellerine bakalım. İlk adım genel kar marjını belirlemektir. İkinci adım, çeşitli düzeylerdeki bütçelere uygulanan vergilerin hesaplanmasıdır. Belirli bir miktar vergi federal hazineye aktarılır. Bu kısım, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. maddesinin 1. paragrafı uyarınca merkez ofise devredilmelidir. Bölge hazinesine ödenen verginin merkez ve şubeler arasında dağıtılması gerekmektedir. İlgili talimat Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. Maddesinde yer almaktadır.

Vergi aşağıdaki şekilde hesaplanır:

1. Toplam vergi matrahı ayrı kuruluşun karı ile çarpılır.
2. Hesaplamaların sonucu belirli bir bölgeye ilişkin vergi oranıyla çarpılır.

Şube kâr payının belirlenmesi formülü:

DP = (UV1 + UV2) / 2

Formül şu değerleri içerir:

• DP – kar payı.
• УВ1 – işçi sayısının payı.
• UV2, amortismana tabi tutulan mülkün kalan fiyatının spesifik hacmidir.

Dikkate alınan temel değer şubede çalışan işçi sayısıdır.

Kâr dağıtmak ne zaman gerekli değildir?

Şirketin merkez adresinden farklı bir bölgede gayrimenkulü bulunabilir. Kiralanmışsa ve sitede iş yoksa hesaplamaya gerek yoktur. Bunun nedeni, bir birimin zorunlu özelliğinin çalışılacak yerlerin bulunması olmasıdır. Bu yerler mevcut değilse ünite oluşturulmayacaktır. Bu pozisyonun gerekçesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. Maddesidir.

Ortalama işçi sayısı

Şube çalışan sayısındaki pay ise şu şekilde belirlendi:

Bölümün ortalama çalışan sayısı / bir bütün olarak şirketin ortalama çalışan sayısı

Ortalama işçi sayısını belirlemek için, ayın her günü için işçi sayısını toplamanız ve ardından aydaki gün sayısına bölmeniz gerekir.

Örnek

Ortalama çalışan sayısını belirleyelim. 1 Nisan'da şirkette 2 - 23 çalışan, 3 - 22 çalışan olmak üzere 25 kişi çalışıyordu. Diğer tüm tarihlerde şirket 30 kişiyi istihdam ediyordu.

Öncelikle ayın her günü için çalışan sayısını belirlemeniz gerekir: 25 çalışan (1 Nisan) + 23 çalışan (2 Nisan) + 22 çalışan (3 Nisan) + 30 çalışan (4 Nisan) vb. Bu 880 çalışana yol açacak. Bu rakamın aydaki gün sayısına bölünmesi gerekir: 880 / 30 = 29,3 (29 çalışana yuvarlanır).

Amortismana tabi tutulan mülkün kalıntı değeri

Artık değer ağırlığı şu şekilde belirlenir:

Şubenin sabit kıymetlerinin kalan fiyatı / şirketin tamamının sabit kıymetlerinin kalan fiyatı.

Bir nesne merkez ofisin bilançosunda yer alabilir ancak bir bölüm tarafından kullanılıyor olabilir. Mülkiyet, fiilen sömürüldüğü varlığı ifade eder. Bu durum Maliye Bakanlığı'nın 7 Mart 2016 tarih ve 03-03-04/1/187 sayılı yazısında yer almaktadır.

Mevsimlik işler için hesaplamalar nasıl yapılır?

Şirket mevsimlik iş yapıyorsa, şubeler arasında para dağıtırken ortalama çalışan sayısı gibi bir göstergeyi ücret giderleriyle değiştirebilirsiniz. Yeterli ortalama çalışan sayısının belirlenmesinin zor olmasından dolayı böyle bir değişikliğe ihtiyaç duyulmaktadır. Ağustos ayında şirketin 50 çalışanı olabilir ve Şubat ayında bir çalışanı olabilir.

İşçilik maliyetleri gibi bir gösterge kullanmaya karar verirseniz bu kararınızı kayıt altına almanız gerekir. Muhasebe politikası. Ayrıca vergi makamlarıyla da anlaşmaya varılması gerekiyor. İlgili talimatlar Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. Maddesinde yer almaktadır. Ücret giderlerinin miktarı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255. Maddesi esas alınarak belirlenir. Bunlar maaş ve tatil ücreti giderleridir.

Hesaplamalarda hangi göstergeler kullanılmaz?

Hesaplamalar yaparken amortismana tabi mallar listesinde yer alan sabit kıymetlerin maliyetini kullanmanıza gerek yoktur. Sabit kıymetler bu listeden kaldırılmıştır. Bir şubenin kâr hacmini belirlerken bu göstergeye gerek yoktur. İlgili talimatlar Maliye Bakanlığı'nın 03-03-04/1/225 sayılı yazısında yer almaktadır.

Şirket aşağıdaki durumlarda mülkü amortismana tabi listenin dışında tutar:

• Nesnelerin serbest çalışmaya aktarılması.
• İşletim sisteminin 3 aydan fazla süreyle korumaya aktarılması.
• 1 yıldan fazla süren işletim sistemi rekonstrüksiyonu.

Tüm bu işlemlerin yöneticinin kararına göre yürütüldüğü varsayılmaktadır.

Konuların bir alandaki konumu

Şubelerin aynı bölgede olması durumunda bazı yerel vergi bir bölüm aracılığıyla aktarılabilir. Bu sayede merkezileşmeyi sağlayabilirsiniz. Verginin hangi şubeye aktarılacağını kuruluşun kendisi belirleyebilir. İlgili talimat, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. Maddesinin 2. paragrafında yer almaktadır. Bu ödeme prosedürü zamandan tasarruf sağlar ve prosedürü basitleştirir.

Ek özellikler

Gelir vergisi oranı %20'dir. Yüzde 18'i bölgesel bütçeye, yüzde 2'si federal bütçeye gidiyor. Vergi ödemesi, şubenin şirketin toplam karı içindeki payına göre belirlenmektedir. Bu paylaşım nasıl ayarlanır? Hesaplama kuralı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. Maddesinde yer almaktadır. Özellikle bu, ortalama çalışan sayısının payı ile amortismana tabi mülkün kalıntı değeri arasındaki ortalama değerdir.

ÖNEMLİ! Hesaplamalar çalışan sayısını veya işçilik maliyetlerini içerebilir. Hesaplama sonuçları kullanılan göstergeye bağlı olarak biraz değişecektir.

BİLGİNİZE! Ayrı bir varlığın tanımı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. Maddesinde yer almaktadır.

Gelişmiş dağıtımın özellikleri

Avansların şubeler arasında dağıtılması da gerekiyor. Bunu yapmak için bir formüle ihtiyacınız olacak:

Farklı bütçelere kümülatif avans ödemesi * şube kâr payı = bölüm avansı ödemesi.

Ödemeler bütçelere göre dağıtılır. Bunun bir parçası olarak belirli bir şubenin adresinde geçerli olan vergi oranları kullanılır.

ÖNEMLİ! Tüm hesaplamalar için belgelere dayanarak oluşturulan en doğru değerleri kullanmanız gerekir.

Kesinlikle tüm Rus tüzel kişilikleri, şubeler, temsilcilikler ve diğer bölümler, örneğin sabit işyerleri olabilecek ayrı bölümler açma fırsatından mahrum değildir. Faaliyetlerini organize etme prosedürü, faaliyetlerin kendisi, amaçları ve hedefleri Rusya'nın yasama işlemlerinde açıklanmaktadır. Bazı ayrı bölümler girişimci faaliyetlerde bulunabilir ve kar elde edebilir. Bunun sonucunda ayrı bölümler üzerinden gelir vergisi ödeme zorunluluğu ortaya çıkacak.

Ayrı bölümlere ilişkin genel hükümler

Ulusal medeni mevzuat konuları doğrudan sağlar girişimcilik faaliyeti ticari faaliyetlerde yer alan veya belirli hedeflere ulaşmak için oluşturulan kuruluşlar (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 48. Maddesi).

Tüm yerel tüzel kişiler, kendi takdirine bağlı olarak, gönüllü olarak ayrı bölümler oluşturabilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55. Maddesi). Bu şekilde oluşturulan ayrı bölümler tüzel kişilik değildir ve tüzel kişilik hukuki ehliyetinden yoksundur.

İzolasyon kriterini karşılayan yapısal birimler oluşturmaya karar verirken, böyle bir birimin adresinin ana kuruluşun adresiyle örtüşemeyeceğini dikkate almak gerekir. Ayrıca, bu tür yapısal birimler sabit işyerlerine sahip olmalıdır, yani. varlık süresi bir takvim ayını aşan işyerleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. Maddesi). Bu tür bölümler bir şube, bir temsilcilik veya sabit bir işyeridir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55. Maddesi ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. Maddesi).

Her bir birim hakkındaki bilgiler (sabit işyerleri hariç), tüzel kişilerin birleşik devlet sicilinde bulunmalıdır. Bunları oluşturan kuruluş, tamamlanmış başvuruları 13001, No. P13002 veya P14001 sayılı onaylanmış formlar üzerinden vergi makamlarına sunmakla yükümlüdür.

İç medeni mevzuatta genel kavramların yanı sıra ayrı bölümler oluşturmanın işlev ve amaçları belirlenirken, gelir vergisinin taraflar arasında dağıtılması konusu düzenlenmemiştir. ayrı birimler.

Ancak, Sanat'tan aşağıdaki gibi. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55'i, ayrı bir yapısal birim, kendisini oluşturan kuruluşun işlevlerinin tamamını veya yalnızca bir kısmını yerine getirebilir, ayrıca gelir getiren faaliyetlere katılabilir ve bu nedenle gelir vergisine tabidir.

Sonuç olarak, ilgili yapısal birimi oluşturan ana kuruluşun yönetimi, gelir vergisinin ayrı bölümler tarafından ödenmesinin doğruluğu sorunuyla karşı karşıya kalabilir.

Ayrı bölümler için gelir vergisi

Yapısal olarak ayrı bölümler içeren şirketler tarafından gelir vergisinin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin prosedür, iç vergi mevzuatı hükümleriyle ayrı ayrı açıklanmakta ve düzenlenmektedir.

Rusya Vergi Kanunu'nun 288. maddesinin 1. fıkrası, ana kuruluş belirtilen vergiyi ödediğinde gelir vergisinin ayrı bölümler arasında dağıtılmasının gerçekleştirilmediğini doğrudan öngörmektedir. Bu kural yalnızca federal bütçeye vergi öderken geçerlidir.

Bu durumda gelir vergisi ödemekle yükümlü olan kuruluşlar, her yapısal birim ayrı ayrı değil, ana kuruluşlardır. Hem peşin vergi ödemeleri hem de verginin kendisi ana şirketin adresine ödenecektir.

Şunu vurgulamak gerekir ki önemli kural Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun adı geçen maddesinin 2. paragrafında belirtilen, buna göre, eğer vergi federasyonun bir konusu lehine ödenirse, yapısal bir birim için kar vergisi hesaplaması dikkate alınarak yapılır. her ayrı yapının kar payı. Ödeme hem ana şirketin adresindeki bütçeye hem de her yapısal birimin adresindeki bütçeye yapılır.

Bu pay, bölümün ortalama personel sayısının (işgücü maliyetleri) şirketin ortalama personel sayısındaki (ücret maliyetleri) payının yanı sıra amortismana tabi mülkün kalıntı değerinin payının aritmetik ortalaması olarak belirlenmelidir. Ana şirketin mülkünün kalıntı değerindeki yapısal birim. Mevcut tüm birimler dikkate alınır.

Bir kuruluşun birkaç ayrı bölümünün Rusya'nın aynı konusunun topraklarında bulunması durumunda, verginin bu bölümler arasında dağıtılmasına gerek olmadığı unutulmamalıdır. Bu durumda, ana organizasyonun tüm ayrı yapısal bölümlerinin toplam kâr payı dikkate alınır.

Yurtiçi mali kural koyma kuralları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. Maddesinin 2. fıkrası), yukarıdaki göstergelerin gerçek göstergelere dayanarak oluşturulduğunu belirler. Ana kuruluş, hangi göstergenin kullanılması gerektiği konusunu bağımsız olarak çözer. Seçilen gösterge ilgili vergi dönemi boyunca kullanılır.

Mevsimlik çalışma döngüsüne sahip işletmeler için işçilik maliyetlerinin payının belirlenmesinde istisnalar sağlanmaktadır. Bu ağırlık, Sanatın gereklerine uygun olarak belirlenebilir ve izin verilebilir şekilde belirlenebilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i, ancak yalnızca vergi makamlarından önceden onay alınarak.

Ayrı bölümlerin gelir vergisine ilişkin raporlama

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. Maddesinin 3. paragrafı, bir kuruluşun, yapısal bölümlerinin her biri için gelir vergisi miktarını bağımsız olarak hesapladığı bir kural sağlar.

Belirtilen tutar vergi beyannamesine yansıtılır. Bu durumda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. maddesine göre ayrı bir bölüm için kar vergisi beyannamesi hazırlama sorumluluğu ana şirkete devredilir.

Ayrıca Sanatın 3. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 289'u yalnızca ana kuruluşun gelir vergisi için vergi beyannamesini doldurma ve vergi makamlarına sunma yükümlülüğünü öngörmektedir.

Adı geçen beyannamenin ilgili vergi döneminin bitiminden itibaren 28 günü aşmayan bir süre içerisinde verilmesi gerekmektedir. Bu durumda takvim günlerini kastediyoruz.

Vergi beyannamesi, ana kuruluşun bulunduğu yerdeki vergi makamlarına ve ana işletmeden ayrı olarak her bir yapısal birimin adresindeki vergi makamlarına sunulur. Ana kuruluş beyanını ikamet ettiği yerde sunar Vergi muhasebesi bir bütün olarak şirket için ve bölümlere göre zorunlu dağıtımla.

Ayrıca, Rusya Vergi Kanunu'nun 288. Maddesinin 2. paragrafından, Federasyonun bir kurucu kuruluşunda aynı ana organizasyonun birkaç yapısal bölümünün aynı anda bulunması ve faaliyet göstermesi durumunda, ana organizasyonun bir yapıyı seçmesinin doğrudan takip ettiği de belirtilmelidir. verginin bölgesel bütçeye ödenmesi yoluyla.

Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 30 Aralık 2008 tarihli ШС-6-3/986 sayılı mektubu, gelir vergisi için bildirim formu 2'nin kullanılmasını tavsiye etti. Adı geçen form en geç en geç yapısal bölümlerin adresindeki vergi makamlarına sunulmalıdır. son tarih Sorumlu ayrı bir birimin atanmasından önceki takvim yılı.

Ayrı bölümleri olan şirketler için gelir vergisinin ödenmesi ve dağıtılması özellikleri bulunmaktadır. Dolayısıyla bu durumda gelir vergisinin doğru hesaplanması ve ödenmesi önemlidir. İşte bunun hakkında konuşacağız.

Genel durumda, avans ödemelerinin ve vergi tutarlarının ayrı bölümler varlığında ödenmesi hem şirketin bulunduğu yerde hem de her bir bölümünün bulunduğu yerde gerçekleşir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. Maddesinin 2. fıkrası) . Bir bölüme gelir vergisi ödemek için o bölüme atfedilecek kar payının belirlenmesi gerekir.
Bu payı hesaplamak için şirketler şunları kullanabilir:

• bölümün ortalama çalışan sayısı (ASN);
• departmanın işçilik maliyetleri.

Kâr payını hesaplarken hangi göstergeyi kullanacağına şirket kendisi karar verir. Karar muhasebe politikasında sabitlenmelidir.

Pay şu şekilde belirlenir:

OP'nin kâr payı = (SCH'nin payı (işçilik maliyetleri) OP + Amortismana tabi mülkün kalıntı değerinin payı OP'nin amortismana tabi mülkünün kalıntı değerinin payı)/2

Vergi aşağıdaki oranlarda dağıtılır:

• 2% - federal bütçeye;
• 18% - bölgesel bütçeye.

Ana kuruluşun (GO) kayıt olduğu yerde her zaman her iki bütçeye de vergi ödemeniz gerektiğini lütfen unutmayın. Yalnızca sivil savunmaya atfedilen kısmın bölgesel bütçeye ödenmesi gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1, 2, Madde 288 maddeleri).
Sivil savunma ve ayrı alt bölümlerin (SU) aynı bölgede bulunması durumları çok yaygındır. Bu durumda gelir vergisi öderken herhangi bir özellik var mı? GO ve OP farklı bölgelerde bulunuyorsa vergi nasıl ödenir?
dikkate alacağız İki seçenek:

1. GO ve OP aynı konu içerisinde yer almaktadır;
2. GO ve OP farklı bölgelerde bulunmaktadır.

seçenek 1
Bir şirket ve bölümlerinin aynı bölgede bulunması durumunda vergi iki yoldan biriyle ödenebilir.
İlk yol. Buradaki fikir, verginin ayrı olarak ödenmesidir; sivil savunmanın tescil edildiği yerde ve OP'nin bulunduğu yerde. Buna göre farklı beyanlar sunuluyor.
İkinci yol. Bir şirketin bir bölgede birden fazla OP'si varsa, şirketin her bir bölüme kar payını dağıtmama hakkı vardır. Verginizi tek bir OP aracılığıyla ödeyebilirsiniz. Şirket tarafından bağımsız olarak seçilir. Bu durumda bölgesel bütçeye ödenmesi gereken vergi miktarı, aynı bölgede bulunan işletmelerin toplam göstergelerine göre hesaplanan kar payına göre belirlenir. Bu şekilde vergi ödemek için müfettişliğe bildirimde bulunmanız gerekir - bir bildirim gönderin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. Maddesi). Son tarih, verginin tek bir OP aracılığıyla ödeneceği yıldan önceki yılın 31 Aralık tarihine kadar belirlenir.
Ayrıca Rusya Maliye Bakanlığı yazılarında şu açıklamalara yer verdi. GO ve OP aynı konunun topraklarında bulunuyorsa, bölgesel bütçeye ödemeye atfedilen kısımdaki vergi merkezi olarak ödenebilir (Maliye Bakanlığı'nın 25 Kasım 2011 tarih ve 03-03-06 tarihli mektupları) /1/781, tarih 9 Temmuz 2012 Sayı 03-03 -06/1/333). Önemli olan bu prosedürü muhasebe politikanızda birleştirmeyi hatırlamaktır. Sivil Savunma aracılığıyla gelir vergisi ödemeye geçiş de bir bildirim prosedürü yoluyla gerçekleştirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. Maddesi). Bu durumda sivil savunma tescil yerine bir beyanname verilir. Aynı zamanda, Rusya Maliye Bakanlığı'nın belirttiği gibi, beyannameye sayfa 02'ye Ek 5'in eklenmesi gerekli değildir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 11 Nisan 2011 tarih ve KE-4- mektubu) 3/5651@).

seçenek 2
GO ve OP'nin devrede olması durumunda farklı bölgeler, OP'ye atfedilebilen kısımdaki bölgesel bütçe vergisi OP'nin bulunduğu yerde ödenmelidir.
Ayrıca, bir bölgede birden fazla OP varsa, gelir vergisinin payı aşağıdaki yollardan biriyle ödenebilir:

• her OP'nin bulunduğu yerde;
• vergi mükellefi tarafından seçilen sorumlu birimin bulunduğu yerde.

İkinci yöntemi seçerken şirketin vergi dairelerini bu konuda bilgilendirmesi gerekmektedir.
Her OP'nin tescil edildiği yerdeki vergi dairesine bir gelir vergisi beyannamesi ibraz edilmelidir. Vergi tek bir bölüm aracılığıyla ödeniyorsa, tescil edildiği yerde bir beyanname verilmesi gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 289. maddesinin 1. fıkrası).

Kuruluşun ayrı bölümleri varsa, avans ödemeleri ve gelir vergisi her biri için hesaplanır ayrı bölüm ve vergi payına göre ana kuruluş.

Avans ödemelerinin, gelir vergisinin hesaplanmasına ve ayrı bölümlerin varlığında gelir vergisi beyannamesinin doldurulmasına ilişkin prosedürü okuyabilirsiniz.

Büyüklük vergi payları, ayrı bir bölüme veya ana kuruluşa düşen, iki göstergenin payının aritmetik ortalaması olarak tanımlanır: amortismana tabi mülkün kalıntı değeri ve ortalama çalışan sayısı veya işçilik maliyetleri.

Kuruluşun kendisi, payı hesaplamak için hangi göstergenin seçileceğine karar verir: seçimini muhasebe politikasında pekiştirerek ortalama çalışan sayısı veya işçilik maliyetleri. Bu göstergelerin her biri ayrı bir bölüm için, ana kuruluş ve kuruluşun tamamı dikkate alınmadan ana kuruluş için belirlenecektir.

Vergi payı=(UVam+UW)/2, burada

УВам - amortismana tabi mülkün kalıntı değerinin raporlama dönemi için payı

UW, raporlama dönemi için işçilik maliyetlerinin (veya ortalama çalışan sayısının) payıdır.

Beyannamede gelir vergisinin payı yüzde olarak gösterilir. Beyannamede vergi payını belirtmek için 11 ondalık basamak kullanıldığından, spesifik ağırlıkların 11 ondalık basamak doğruluğu ile yüzde olarak hesaplanması önerilir.

Amortismana tabi mülkün kalıntı değerinin özgül ağırlığını belirleme özellikleri

1. Amortismana tabi mülkün payını hesaplamak için yalnızca sabit varlıkların kalıntı değeri kullanılır. Diğer amortismana tabi mülklerin kalıntı değeri: maddi olmayan duran varlıklar Kiralanan sabit kıymetlere yapılan sermaye yatırımları kullanılmamaktadır.
2. Mad. uyarınca sabit kıymetler için amortisman tahakkuk ettirilmezse. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256'sı, daha sonra amortismana tabi mülkün payını hesaplamak için kalıntı değer göstergesi yerine ilk (yenileme maliyeti) göstergesi kullanılır.
3. Payı hesaplarken amortismana tabi mülkler dışında kalan sabit kıymetlerin kalıntı değeri kullanılmaz. Sabit varlıklar, artık gelir elde etmek için kullanılmıyorsa veya Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256. maddesinin 3. paragrafında belirtilen gerekçelerle amortismana tabi mülklerden hariç tutulabilir. Örneğin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256. maddesinin 3. fıkrası uyarınca amortismana tabi mülk, sabit varlıkları içermez: ücretsiz olarak alınan / devredilenler, bunun için bir süre boyunca korumaya devretme yönünde yönetim kararı vardır. 3 aydan fazla veya bir yıldan fazla modernizasyon veya yeniden inşa süresi olan ve Rusya Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı yeniden yapılanma ve modernizasyon.
4. Payı hesaplarken, sabit varlıkların kalıntı değeri vergi muhasebesi verilerine göre belirlenir. Verilere göre artık değerin kullanım hakkı muhasebe yalnızca vergi muhasebesinde doğrusal olmayan amortisman yöntemini kullanan bir kuruluş tarafından kullanılabilir.
5. Kiralanan mülkün kalıntı değeri, sözleşme şartlarına göre dikkate alındığı finansal kiralama sözleşmesine taraf olan sabit kıymetlerin kalıntı değerinin payı hesaplanırken dikkate alınır.
6. Vergi dönemi başından itibaren ayrı bir bölüm oluşturulmamışsa, duran varlıkların henüz oluşturulmadığı ayın 1. gününde kalıntı değeri erken sıfırdır. Ayrı bir bölümün vergi (raporlama) döneminin bitiminden önce tasfiye edilmesi durumunda, sabit varlıkların tasfiyeden sonraki ayın 1. günündeki kalıntı değeri sıfırdır.
7. Payın hesaplanmasında kullanılan kalıntı değer, emlak vergisi matrahının belirlenmesine ilişkin kurallara, yani raporlama döneminin her 1. günü ve bir sonraki raporlama döneminin 1. günü için belirlenen mülkün kalıntı değerine göre belirlenir, raporlama döneminin ay sayısına bölünerek birim başına artırılır. Raporlama dönemine ilişkin kalıntı değer, ayrı bölümler ve kuruluşun tamamı dikkate alınmaksızın her ayrı bölüm, ana kuruluş için belirlenir.
8. Her ayrı bölümün ve ana kuruluşun sabit varlıklarının kalıntı değerinin payı, ayrı bir bölümün/ana kuruluşun sabit varlıklarının raporlama dönemi için kalıntı değerinin, kuruluşun bir bütün olarak raporlama için kalan değerine bölünmesiyle belirlenir. dönem.

Örnek: Amortismana tabi mülk payının hesaplanması.

Ortalama çalışan sayısının payını hesaplamanın özellikleri

Ortalama çalışan sayısını hesaplama prosedürü Vergi Kanunu'nda belirtilmemiştir, bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddesinin 1. fıkrası uyarınca hesaplama yapmak için diğer şubeler tarafından oluşturulan prosedürün kullanılması gerekmektedir. mevzuat. Federal istatistiksel gözlem formlarını doldurmak için ortalama personel sayısını hesaplama prosedürü, 24 Ekim 2011 tarih ve 435 sayılı Rusya Rosstat Emri ile onaylandı.

Ortalama çalışan sayısının payını hesaplamak için, her ayrı bölüm, ana kuruluş ve bir bütün olarak kuruluş için her ay için ortalama sayıyı ve ardından raporlama dönemi için ortalama sayıyı hesaplamak gerekir.

Aylık ortalama çalışan sayısı, takvim ayının her günü için çalışan sayısı toplamının gün sayısına bölünmesiyle hesaplanır. Takvim günleri ay.

Raporlama dönemine ilişkin ortalama personel sayısı, raporlama döneminin her ayına ait ortalama personel sayısının toplamı ve raporlama döneminin ay sayısına bölünmesiyle hesaplanır.

Bir kuruluş veya onun ayrı bir bölümü tüm raporlama dönemi boyunca faaliyet göstermediyse (örneğin, raporlama döneminin başlangıcından itibaren kurulmamışsa veya vergi döneminin bitiminden önce tasfiye edilmişse), o ay için ortalama personel sayısı /raporlama dönemi yine de raporlama döneminin takvim günü sayısı ay/ay sayısına bölünerek hesaplanır.

Rosstat talimatlarının 81.4 maddesine göre, ortalama personel sayısı tam birimler halinde belirtilmelidir. Yeni oluşturulan ayrı bölümler için, raporlama dönemi için ortalama çalışan sayısı 1'den az olabilir. Ortalama çalışan sayısının yuvarlanmasına ilişkin kurallar herhangi bir düzenleyici belge tarafından belirlenmemiştir. Bu nedenle, vergi makamlarıyla çatışmayı önlemek için, vergi amaçlı muhasebe politikasında ortalama çalışan sayısını hesaplamak için matematikte kabul edilen kuralların kullanıldığının belirtilmesi önerilir: 0,5'ten küçük değerler atılır ve değerler ​​0,5'ten büyükler bire yuvarlanır.

Her ayrı bölümün ve ana kuruluşun ortalama çalışan sayısının payı, raporlama dönemi için ayrı bir bölümün/ana kuruluşun ortalama çalışan sayısının, raporlama için bir bütün olarak kuruluşun ortalama çalışan sayısına bölünmesiyle belirlenir. dönem.

Örnek. Ortalama çalışan sayısı payının hesaplanması

İşgücü maliyetlerinin payını hesaplamanın özellikleri

Ortalama çalışan sayısı payı göstergesi yerine, raporlama dönemi için ayrı bir bölümün/ana kuruluşun çalışanlarının işgücü maliyetlerinin, raporlama dönemi için işgücü maliyetlerine oranı olarak hesaplanan işgücü maliyetleri payı göstergesini kullanabilirsiniz. aynı raporlama dönemi için bir bütün olarak kuruluş.

Bir kuruluş muhasebe politikasında vergi payının ücretlerin payına göre hesaplanacağını belirlediyse, aşağıdakiler dikkate alınmalıdır:

1. İşçilik maliyetleri karşılanmalıdır Genel Gereksinimler giderlerin muhasebeleştirilmesi, yani gerekçelendirilmesi ve belgelenmesi.
2. Pay hesaplanırken dikkate alınan tüm işçilik maliyetleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255. Maddesinde belirtilmelidir.
3. İşgücü maliyetlerinin payının hesaplanmasında standartlaştırılmış işçilik maliyetleri (gönüllü sağlık sigortası, emeklilik sigortası, ölüm sigortası maliyetleri) yalnızca belirlenen standartlar dahilinde kabul edilir.
4. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 324.1. Maddesi kurallarına göre oluşturulan yaklaşan tatil ücreti için rezerv oluşturma maliyetleri de işçilik maliyetlerine dahildir.
5. Nakit yöntemini kullanan kuruluşlar için, borç ödendikçe işçilik maliyetlerinin oranını hesaplamak için işçilik maliyetleri alınacaktır.

Bu makalenin örneklerinde hesaplanan iki göstergeye dayanarak: amortismana tabi mülkün kalıntı değerinin payı ve ortalama çalışan sayısının payı, ayrı bir bölümün ve ana kuruluşun kar vergisi payını hesaplayacağız. Talimatın 78. Maddesi “Federal istatistiksel gözlem formlarının doldurulmasına ilişkin Talimatların onaylanması hakkında N P-1 “Mal ve hizmetlerin üretimi ve sevkiyatına ilişkin bilgiler”, N P-2 “Finansal olmayan varlıklara yapılan yatırımlara ilişkin bilgiler”, N P-3 “Kuruluşun mali durumuna ilişkin bilgiler”, N P-4 “İşçilerin sayısı, ücretleri ve hareketlerine ilişkin bilgiler”, N P-5 (m) “Kuruluşun faaliyetlerine ilişkin temel bilgiler”, onaylandı 10.24.11 tarih ve 435 sayılı Rosstat emriyle.

P.81.5-81.6 Talimatlar “Federal istatistiksel gözlem formlarının doldurulmasına ilişkin Talimatların onaylanması hakkında N P-1 “Mal ve hizmetlerin üretimi ve sevkiyatına ilişkin bilgiler”, N P-2 “Finansal olmayan varlıklara yapılan yatırımlara ilişkin bilgiler” , N P-3 “Kuruluşun mali durumuna ilişkin bilgiler”, N P-4 “Çalışanların sayısı, ücretleri ve hareketlerine ilişkin bilgiler”, N P-5 (m) “Kuruluşun faaliyetlerine ilişkin temel bilgiler” 10.24.11 tarihli ve 435 sayılı Rosstat emriyle onaylanmıştır.

P.81.9-81.10 Talimatlar “Federal istatistiksel gözlem formlarının doldurulmasına ilişkin Talimatların onaylanması hakkında N P-1 “Mal ve hizmetlerin üretimi ve sevkiyatına ilişkin bilgiler”, N P-2 “Finansal olmayan varlıklara yapılan yatırımlara ilişkin bilgiler” , N P-3 “Kuruluşun mali durumuna ilişkin bilgiler”, N P-4 “Çalışanların sayısı, ücretleri ve hareketlerine ilişkin bilgiler”, N P-5 (m) “Kuruluşun faaliyetlerine ilişkin temel bilgiler” 10.24.11 tarih ve 435 sayılı Rosstat emriyle onaylandı

Ayrı bir bölümün gelir vergisi: pratik öneriler

1 Ocak 2017'den itibaren gelir vergisinin% 3 oranında federal bütçeye ve% 17 oranında - Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bölgesel bütçelerine aktarıldığını hatırlayalım (madde 1). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. Maddesi).

Kuruluşun (GP) ana biriminin bulunduğu yerde her zaman kar amaçlıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. maddesinin 1., 2. maddeleri, 1 Şubat 2016 tarih ve 03-07-11/4411 tarihli mektup):

• federal bütçeye;
• devlet teşebbüsüne atfedilen kısmı bölgesel bütçeye.

Ayrı bir alt bölümün (SU) bulunduğu yerde, OP'ye atfedilebilen kısımda bölgesel bütçeye vergi ödemeniz gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. Maddesinin 2. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın tarihli mektubu) 19 Mayıs 2016 No. 03-01-11/28826, tarih 1.02 .16 No. 03-07-11/4411).

OP ve kuruluş Rusya Federasyonu'nun aynı bölgesinde bulunuyorsa, OP vergisi GP'nin bulunduğu yerde ödenebilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Kasım 2011 tarih ve 03-03 tarihli mektupları) -06/1/781, tarih 07/9/12 No. 03-03 -06/1/333).

Rusya Federasyonu'nun bir konusunda birden fazla OP bulunduğunda, hem her birinin bulunduğu yerde hem de Rusya Federasyonu'nun bu bölgesinde bulunan tüm OP'ler için ayrı bir birimin bulunduğu yerde bölgesel bütçeye vergi ödeyebilirsiniz ( Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02/18/16 tarih ve 03-03-06/1/9188, 07/09/12 tarih ve 03-03-06/1/333 sayılı mektubu).

Sorumlu bir OP veya bir devlet kuruluşu aracılığıyla (merkezi vergi ödemesi) vergi öderken, vergi tutarının tamamı tek ödemede Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun bütçesine aktarılır.

Merkezi vergi ödemesine yalnızca yılın başından itibaren geçebilirsiniz. Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288'i, eğer bir kuruluş bu vergi ödeme yöntemini seçerse, bu, geçişten önceki yılın 31 Aralık tarihinden önce muhasebe kaydında belirtilmeli ve vergi makamlarına bildirilmelidir (tabloya bakınız).

Bireysel işletmeler için merkezi gelir vergisi ödemesine geçiş konusunda vergi makamlarına bildirimde bulunma prosedürü
Durum	Bildirim formu	Hangi Federal Vergi Dairesi Müfettişliğine başvurmalıyım (30 Aralık 2008 tarihli ve ШС-6-3/986 sayılı mektuba Ek No. 3)
Rusya Federasyonu'nun aynı konusu içinde bulunan OP'ler için pratisyen hekimlerin kayıt yerinde vergi ödemesine geçiş	1 Numaralı Bildirim	Devlet teşebbüsünün tescil edildiği yerdeki Federal Vergi Servisi Müfettişliği
	2 Numaralı Bildirim	OP'nin tescil edildiği yerdeki Federal Vergi Servisi Müfettişliği
Rusya Federasyonu'nun aynı konusu içinde bulunan tüm OP'ler için sorumlu OP'nin kayıt yerinde vergi ödemesine geçiş	1 Numaralı Bildirim	Sorumlu OP'nin tescil edildiği yerdeki Federal Vergi Servisi Müfettişliği
	1 numaralı bildirimin kopyası	Devlet teşebbüsünün tescil edildiği yerdeki Federal Vergi Servisi Müfettişliği
	2 Numaralı Bildirim	Vergi ödemeyeceğiniz OP'nin kayıt yerindeki Federal Vergi Servisi Müfettişliği

Sorumlu bir OP veya yeni bir OP için SE aracılığıyla vergi ödemek amacıyla, oluşturulduğu raporlama döneminin bitiminden sonraki 10 iş günü içinde vergi makamlarına bildirimde bulunmalısınız:

• OP'nin oluşturulduğu bölgede önceden yalnızca bir SE veya yalnızca bir OP varsa, bildirimlerin belirtilen sırayla gönderilmesi gerekir;
• OP'nin oluşturulduğu bölgede vergi zaten merkezi olarak ödeniyorsa, 2 numaralı bildirim, sorumlu OP'nin (GP) kayıtlı olduğu yerdeki Federal Vergi Servisi Müfettişliğine ve Federal Vergi Servisi Müfettişliğine sunulmalıdır. yeni OP'nin kayıt yeri.

Ayrı bir bölüm için kâr ve gelir vergisi payının hesaplanması

Gelir vergisi için, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, ayrı bölümler ve ana kuruluş için vergi matrahının belirlenmesine yönelik özel kurallar getirmiştir.

Bir bölümün vergi matrahı, bir bütün olarak tüm kuruluş için matrahtaki kâr payına göre belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 2. fıkrası, 288. maddesi).

Bu durumda bölümün kar payı hesaplanırken aşağıdaki göstergeler kullanılır:

• işgücü göstergesi (ortalama çalışan sayısı veya işçilik maliyeti miktarı);
• amortismana tabi mülkün kalıntı değeri.

Ayrı bir bölüme (SU) atfedilebilen bölgesel bütçeye (avans ödemesi) ödenen vergi miktarı, her raporlama veya vergi döneminin sonuçlarına göre aşağıdaki şekilde hesaplanır.

1. Hesaplama için iki göstergeden hangisinin kullanılacağını seçin:

1. EP'nin ortalama çalışan sayısı;
2. veya OP'nin işçilik maliyetleri.

Seçilen gösterge vergi muhasebesi politikasında sabitlenmelidir. Ancak yıl sonuna kadar değiştirilemez (288. maddenin 2. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 313. maddesi).

Hesaplama için ortalama çalışan sayısı kullanılıyorsa, raporlama (vergi) dönemi için OP'nin ortalama çalışan sayısının payı aşağıdaki formül kullanılarak belirlenmelidir:

OP'nin ortalama çalışan sayısının payı = OP'nin ortalama çalışan sayısı/Tüm organizasyonun ortalama çalışan sayısı X %100.

Görüşümüze göre, bir EP'nin ortalama çalışan sayısı göstergesinin, işgücü faaliyetlerinin fiili yeri esas alınarak belirlenen ortalama çalışan sayısı göstergelerine göre belirlendiğini belirtelim.

Fiili faaliyetin yeri aşağıdaki birincil belgelere göre belirlenir:

• bir çalışanın işe alınması, başka bir işe devredilmesi, izin verilmesi, bir çalışanla iş sözleşmesinin feshedilmesi (fesih) (işten çıkarılma) ile ilgili emirler (talimatlar);
• çalışanın kişisel kartı; zaman çizelgesi ve ücretlerin ve zaman çizelgesinin hesaplanması;
• maaş bordrosu.

Her gün için bordrodaki çalışan sayısı, çalışan sayısının belirlendiği çalışma zaman çizelgesindeki verilere uygun olmalıdır. Ayrıca çalışanla yapılan iş sözleşmesinde iş yerinin belirtilmesi gerekmektedir.

2. Hesaplamada OP'nin işçilik maliyetleri kullanılıyorsa, raporlama (vergi) dönemi için OP'nin işçilik maliyetlerinin payı aşağıdaki formül kullanılarak belirlenmelidir:

Vergi muhasebesi verilerine göre EP için işçilik maliyetleri/Vergi muhasebesi verilerine göre tüm kuruluş için işçilik giderleri X %100.

Bu durumda işçilik maliyetlerinin bileşiminin Sanat uyarınca belirlenmesi en mantıklıdır. Rusya Federasyonu'nun 255 Vergi Kanunu.

3. İşletme tarafından kullanılan amortismana tabi sabit kıymetlerin kalıntı değerinin payı, raporlama (vergi) dönemi için aşağıdaki formüle göre belirlenir (Vergi Kanunu'nun 257. maddesinin 1. fıkrası, 256. maddesinin 3. fıkrası, 288. maddesinin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 6.10.10 tarih ve 03-03-06/1/633 sayılı yazısı):

OP tarafından kullanılan amortismana tabi sabit varlıkların ortalama maliyeti/Tüm kuruluşun amortismana tabi sabit varlıklarının ortalama maliyeti X %100.

Hem ayrı bir bölüm hem de bir bütün olarak kuruluş olan sabit varlıkların ortalama maliyeti, vergi muhasebesi verilerine göre hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. Maddesinin 4. maddesi, Rusya Maliye Bakanlığı'nın Nisan tarihli mektubu) 10, 2013 No. 03-03-06/1/11824) şu şekildedir.

Raporlama dönemi için sabit varlıkların ortalama maliyeti aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

(1 Ocak itibarıyla sabit varlıkların artık değeri + ... + 1 Ocak itibarıyla sabit varlıkların artık değeri geçen ay raporlama dönemi + duran varlıkların raporlama dönemini takip eden ayın 1'inci günü itibarıyla kalan değeri) / (raporlama dönemindeki ay sayısı +1 (4, 7 veya 10)).

Vergi dönemi (yıl) için sabit varlıkların ortalama maliyeti aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

(1 Ocak itibarıyla sabit kıymetlerin artık değeri + ... + 1 Aralık itibarıyla sabit kıymetlerin artık değeri + 31 Aralık itibarıyla sabit kıymetlerin artık değeri) / 13.

OP bir yıl içinde oluşturulduysa, bu OP'nin sabit varlıklarının kalıntı değeri aynı formüller kullanılarak hesaplanır ve OP'nin henüz oluşturulmadığı aylar için, hesaplamada sabit varlıklarının kalıntı değeri sıfıra eşit alınır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 6 Temmuz 2005 tarihli yazısı. No. 03-03-02/16).

4. OP'nin raporlama (vergi) dönemi için kâr payını aşağıdaki formülü kullanarak belirliyoruz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. Maddesinin 2. fıkrası):

OP kârının payı (Sayfa 02'ye Ek 5, satır 040) = (OP'nin ortalama çalışan sayısının payı (veya OP'nin işçilik maliyetlerinin payı) + Amortismana tabi sabitin kalıntı değerinin payı OP tarafından kullanılan varlıklar) / 2.

OP için gelir vergisi tutarı (Sayfa 02'deki Ek No. 5'in 070. satırı) = Bir bütün olarak kuruluş için kâr (Sayfa 02'deki Ek No. 5'in 030. satırı) X OP'nin kâr payı (Sayfa 02'deki satır 040) Sayfa 02'ye Ek No. 5) X Bölgesel oran ( Sayfa 02'ye Ek No. 5'in 060. satırı).

Bu durumda, OP'nin kârı (Tüm kuruluş için kâr X OP kârının payı), Sayfa 02'nin Ek 5'inin 050. satırında gösterilir.

6. Bundan sonra, bir sonraki çeyreğe ait aylık avans ödemeleri formüle göre hesaplanır (19 Ekim 2016 tarihli ММВ-7-3 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylanan beyanname doldurma Prosedürünün 10.8 maddesi). /572@ (bundan böyle beyan doldurma prosedürü olarak anılacaktır), Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 10/13/11 sayılı ED-4-3/16970 tarihli mektubu):

Raporlama dönemini takip eden çeyrekte OP'nin aylık avans ödemesinin tutarı (OP için Bölüm 1'in 1.2 alt bölümünün 220, 230, 240 satırları) = OP'nin kurucu kuruluşlarının bütçesine yapılan aylık avans ödemesinin tutarı raporlama dönemini takip eden çeyrekte kuruluş için bir bütün olarak Rusya Federasyonu (Sayfa 02'nin 310. satırı) X Raporlama dönemine ilişkin OP kârının payı (Sayfa 02'deki Ek No. 5'in 040. satırı).

Örnek

Şehirde bulunan bir kuruluşun şartlı olarak OP 1 ve OP 2 olmak üzere iki ayrı bölümü vardır.

Kuruluş, kâr payını hesaplarken emek göstergesi olarak “işgücü maliyetlerini” kullanır. Bunu ilk çeyreğin sonuçlarına göre varsayalım. 2017 yılında kuruluşun tamamı için gelir vergisinin vergi matrahı 200.000 RUB'du.

Vergi muhasebesi verilerine göre işçilik maliyetleri şu tutardaydı:

bir bütün olarak organizasyon için - 200.000 ruble. merkez ofis için - 100.000 ruble. OP 1 - 40.000 ruble'ye göre; OP 2'ye göre - 60.000 ruble. 1 Nisan 2017 itibarıyla amortismana tabi mülklerin ortalama kalıntı değeri:
bir bütün olarak organizasyon için - 800.000 ruble. merkez ofis için - 400.000 ruble. OP 1 - 200.000 ruble'ye göre; OP 2'ye göre - 200.000 ruble.

Kurumun 2017 yılının ilk çeyreğine ait vergi matrahını merkez ve ayrı bölümleri arasında dağıtalım.

Bunu yapmak için şunları tanımlıyoruz:

aşağıdakiler için işçilik maliyeti payı:

merkez ofise: 100.000 RUB. : 200.000 ovmak. x %100 = %50; OP 1: 40.000 ovmak. : 200.000 ovmak. x %100 = %20; OP 2: 60.000 ovmak. : 200.000 ovmak. x %100 = %30; kalıntı değer payı:
merkez ofise: 400.000 RUB. : 800.000 ovmak. x %100 = %50; OP 1: 200.000 ovmak. : 800.000 ovmak. x %100 = %25; OP 2: 200.000 ovmak. : 800.000 ovmak. = %25; kar payı:
merkez ofis: (%50 + %50): 2 = %50; OP 1:(%20 + %25) : 2 = %22,5; OP 2: (%30 + %25) : 2 = %27,5; İlk çeyrek için vergi matrahı. 2017
merkez ofis için: 200.000 RUB. x %50 = 100.000 ruble; OP 1'e göre: 200.000 ovmak. x %22,5 = 45.000 ruble; OP 2'ye göre: 200.000 ovmak. x %27,5 = 55.000 ovma.

OP varsa gelir vergisi beyannamesini doldurma ve gönderme prosedürü

Bir kuruluşun gelir vergisi ödediği bir OP'si varsa, o zaman bunu yapmalıdır (Beyanname doldurma prosedürü, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 1 Şubat 2016 tarih ve 03-07-11/4411 tarihli mektubu):

1) bu tür OP'lerin her biri için ayrı beyannameler doldurun ve bunları OP'nin kayıtlı olduğu yerdeki Federal Vergi Hizmetine gönderin;

2) kuruluşun ana birimi (GP), yani bir bütün olarak kuruluş için bir beyan doldurun.

Bir bütün olarak kuruluş için bir beyanname doldurmanın özellikleri

kuruluşun gelir vergisi ödediği her OP için; OP hariç, bir bütün olarak organizasyon için.

2. Sayfa 02'nin 140 ve 160. satırlarına tire eklenmelidir.

3. Sayfa 02'nin 200. satırında, Sayfa 02'den Sayfa 02'ye kadar olan tüm başvuruların 070 numaralı satırının göstergelerinin toplamını belirtmelisiniz.

Bu nedenle Sayfa 02, ancak 5 No'lu tüm eklerin doldurulmasından sonra tamamen doldurulabilir. Aynı zamanda, Ek 5'in doldurulması için Sayfa 02'de belirtilen veriler gereklidir.

Böylece Sayfa 02 ve Sayfa 02'ye 5 No'lu ekler paralel olarak oluşturulur.

4. Bölümün 1.1 ve 1.2 alt bölümlerinde. 1, yalnızca devlet teşebbüsünün bulunduğu yerde ödenmesi gereken bölgesel bütçeye yapılan avans ödemelerine ilişkin verileri gösterir.

Bu veriler ayrıca GP Ek 5'ten alınmalıdır. Özellikle:

1.1 bölümünün 070 ve 080. satırlarında. 1 veri Ek 5'in 100 ve 110. satırlarından Sayfa 02'ye aktarılmıştır; 1.2 alt bölümünün 220-240 satırlarında, Sayfa 02 Ek 5'in 120. satırında belirtilen değerin 1/3'ü gösterilir.

Sayfa 02 Ek 5'i doldurma prosedürü

Bu başvuru şunları belirtmelidir:

1) 030. satırda - Sayfa 02'nin 120. satırındaki veriler;

2) 040 satırında - Sayfa 02'nin Ek No. 5'inin hazırlandığı OP'nin (OP veya GP grubu) kar payı;

3) 050 satırında - Ek No. 5 Sayfa 02'nin 030 ve 040 satırlarındaki göstergelerin çarpımı;

4) 060 doğrultusunda - OP'nin (SOE) bölgesel bütçeye vergi ödeme oranı;

5) 070 satırında - Sayfa 02, Ek No. 5'in 050 ve 060 satırlarındaki göstergelerin çarpımı;

6) 080 satırında (5 numaralı başvurulardan Sayfa 02'ye kadar olan tüm başvuruların 080 satırlarının toplamı, Sayfa 02'nin 230 satırının göstergesine eşit olmalıdır):

kuruluşun üç aylık avans ödemeleri ve üç aylık dönemde aylık ödemeler yapması durumunda - önceki raporlama dönemine ait beyanın Sayfa 02'sinin Ek 5'inin 070 ve 120. satırlarının toplamı. İlk çeyreğe ilişkin beyanda, 2016 yılının 9 ayına ait beyannamenin 5 No.lu Ek-02 Sayfasının 121. satırındaki veriler 080. satıra aktarılmıştır; kuruluş yalnızca üç aylık avans ödemeleri veya gerçek kâra dayalı aylık ödemeler yapıyorsa - önceki raporlama dönemine ait beyanın Ek 5 ila Sayfa 02'sinin 070. satırındaki veriler.

İlk raporlama dönemine ilişkin beyanda kısa çizgiler yer almaktadır;

7) 100. satırda - 070 ve 080. satırlar arasındaki fark. Sonuç sıfır veya sıfırdan küçükse, bir tire eklenir;

8) 110. satırda - 080 ve 070. satırlar arasındaki fark. Sonuç sıfır veya sıfırdan küçükse, bir tire eklenir;

9) 120. satırda:

kuruluş üç aylık avans ödemeleri ve üç aylık dönemde aylık ödemeler yapıyorsa - Sayfa 02'nin 310. satırının ve Sayfa 02'nin tamamlanmış Ek 5'inin 040. satırının çarpımı. Yıl beyanına bir tire konur; kuruluş yalnızca üç aylık avans ödemeleri veya fiili karlara dayalı aylık ödemeler yapıyorsa bir tire eklenir;

10) 121. satırda:

kuruluş üç ayda bir avans ödemeleri ve üç aylık dönemde aylık ödemeler yapıyorsa - veriler, doldurulmuş Ek No. 5 - Sayfa 02'nin 120. satırından alınır. Satır 121 yalnızca 9 aylık bir beyanname hazırlanırken doldurulur. Diğer dönemlere ait beyannamelerde bu satıra tire konur; kuruluş yalnızca üç aylık avans ödemeleri veya fiili karlara dayalı aylık ödemeler yapıyorsa bir tire eklenir.

OP hakkında bir beyan doldurma prosedürü

OP beyanı aşağıdakilerden oluşur:

Giriş sayfası; Sayfa 02'ye ait bir ek No. 5; alt bölümler 1.1 ve 1.2 bölümü. 1. Her OP için Sayfa 02'nin Ek No. 5'i, kuruluşun beyanı hazırlanırken zaten oluşturulmuştur.

Başlık sayfası şunları gösterir:

“Kontrol Noktası” alanında - kontrol noktası OP; “Temsil edilen” alanında vergi Dairesi(kod)” - beyanın sunulduğu OP'nin bulunduğu yerdeki Federal Vergi Hizmetinin kodu; “Konumda (muhasebe) (kod)” alanında - 220; “organizasyon/ayrı bölüm” alanında - EP'nin tam adı.

Alt bölüm 1.1 bölümünde. 1 şunu gösterir:

040 ve 050 satırlarında - kısa çizgiler; 070 satırında - Sayfa 02'ye Ek 5'in 100. satırındaki veriler; 080. satırda - Ek No. 5'in 110. satırından Sayfa 02'ye kadar olan veriler.

Alt bölüm 1.2 bölümü. 1 yalnızca üç ayda bir avans ödemesi yapan ve üç aylık dönemde aylık ödeme yapan kuruluşlar için gereklidir.

Bu alt bölümü doldururken şunu belirtin (beyanı doldurma prosedürünün 4.3.2 maddesi):

120-140 satırlarında - kısa çizgiler; 220-240 satırlarında - Sayfa 02'nin Ek 5'inin 120 satırında yansıtılan tutarın 1/3'ü.

Yıla ilişkin bildirimde, alt bölüm 1.2 bölümü. 1 açılmıyor.

Bir kuruluşun bir OP'si varsa, ancak bunlar için gelir vergisini devlet teşebbüsünün kayıtlı olduğu yerdeki Federal Vergi Servisi'ne ödüyorsa, bu tür bir OP için aşağıdakilere gerek yoktur: ayrı beyanlar sunmak; Sayfa 02'nin 5 numaralı eklerini doldurun.