Kuruluşun sahip olması durumunda ayrı bölümler, daha sonra avans ödemeleri ve gelir vergisi her biri için hesaplanan ayrı alt bölüm ve verginin payına göre ana kuruluş.
Avans ödemeleri, gelir vergisi hesaplama ve ayrı bölümlerin varlığında gelir vergisi beyannamesi doldurma prosedürünü okuyabilirsiniz.
Değer verginin payı Ayrı bir bölüme veya ana kuruluşa ait olan, iki göstergenin payının aritmetik ortalaması olarak tanımlanır: amortismana tabi mülkün kalıntı değeri ve ortalama çalışan sayısı veya işçilik maliyetleri.
Payın hesaplanması için hangi gösterge seçilecek: kuruluş, seçimini sabitleyerek ortalama personel sayısına veya işçilik maliyetlerine karar verir. Muhasebe politikası. Bu göstergelerin her biri, ana kuruluş ve bir bütün olarak dikkate alınmadan ayrı bir bölüm olan ana kuruluş için belirlenecektir.
Vergi payı = (UVam + UWt) / 2, burada
UVam - raporlama dönemi için amortismana tabi mülkün kalıntı değerinin payı
UWt - raporlama dönemi için işçilik maliyetlerinin (veya ortalama çalışan sayısının) payı.
Beyannamede gelir vergisinin payı yüzde olarak belirtilir. Beyannamede vergi payını belirtmek için 11 ondalık basamak ayrıldığından, belirli ağırlıkların yüzde olarak 11 ondalık basamak doğruluğu ile hesaplanması da önerilir.
Amortismana tabi mülkün kalıntı değerinin özgül ağırlığını belirleme özellikleri
- Amortismana tabi mülkün payını hesaplamak için sadece duran varlıkların kalıntı değeri kullanılır. Diğer amortismana tabi varlığın kalıntı değeri: maddi olmayan duran varlıklar, kiralanan sabit kıymetlerdeki sermaye yatırımları kullanılmaz.
- Maddi uyarınca sabit kıymetler için amortisman tahsil edilmezse. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256'sı, daha sonra kalıntı değer göstergesi yerine amortismana tabi mülkün payını hesaplamak için ilk (değiştirme maliyeti) göstergesi kullanılır.
- Spesifik ağırlık hesaplanırken, amortismana tabi mülkten hariç tutulan sabit kıymetlerin kalıntı değeri kullanılmaz. Sabit kıymetler, artık gelir elde etmek için kullanılmıyorlarsa veya Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256. maddesinin 3. paragrafında belirtilen gerekçelerle amortismana tabi mülkten hariç tutulabilir. Örneğin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256. maddesinin 3. fıkrası uyarınca amortismana tabi mülk, sabit kıymetleri içermez: ücretsiz olarak alınan / devredilen, bunun için yönetimin daha fazla bir süre için korumaya devretme kararı olduğu 3 aydan fazla veya bir yıldan fazla bir modernizasyon veya yeniden yapılanma dönemi ile yeniden inşa ve modernizasyon ve Rusya Uluslararası Gemi Sicilinde yer almaktadır.
- Spesifik ağırlık hesaplanırken, sabit kıymetlerin kalıntı değeri verilere göre belirlenir. Vergi muhasebesi. Verilere göre kalan değeri kullanma hakkı muhasebe sadece vergi muhasebesinde doğrusal olmayan amortisman yöntemini kullanan bir kuruluş tarafından kullanılabilir.
- Kiralanan mülkün kalıntı değeri, kira sözleşmesine taraf olan ve sözleşme hükümlerine göre muhasebeleştirilen duran varlıkların kalıntı değerinin payı hesaplanırken dikkate alınır.
- Vergi döneminin başlangıcından ayrı bir alt bölüm oluşturulmuşsa, sabit kıymetlerin henüz oluşturulmadığı ayın 1. gününde kalan değeri erken sıfırdır. Vergi (raporlama) döneminin bitiminden önce ayrı bir alt bölüm tasfiye edilirse, tasfiyeden sonraki ayın 1. gününde sabit kıymetlerin kalıntı değeri sıfıra eşittir.
- Payın hesaplanmasında kullanılan kalıntı değer, emlak vergisi için vergi matrahının belirlenmesine ilişkin kurallara, yani mülkün raporlama döneminin her 1. günü ve bir sonraki raporlama döneminin 1. günü için belirlenen kalıntı değerine göre belirlenir. , raporlama döneminin ay sayısına bölünerek birim başına artırılır. Raporlama döneminin kalıntı değeri, her bir ayrı alt bölüm, ayrı alt bölümler hariç ana kuruluş ve bir bütün olarak kuruluş için belirlenir.
- Her bir ayrı alt bölümün ve ana kuruluşun sabit varlıklarının kalıntı değerinin payı, raporlama dönemi için ayrı bir alt bölümün / ana kuruluşun sabit varlıklarının kalıntı değerinin, raporlama için bir bütün olarak kuruluşun kalıntı değerine bölünmesiyle belirlenir. dönem.
Örnek: Amortismana tabi mülkün özgül ağırlığının hesaplanması.
Ortalama çalışan sayısının payını hesaplama özellikleri
Vergi kanunundaki ortalama çalışan sayısını hesaplama prosedürü öngörülmemiştir, bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddesinin 1. paragrafına göre hesaplamak için, diğerlerinin belirlediği prosedürün kullanılması gerekmektedir. mevzuat dalları. Federal istatistiksel gözlem formlarını doldurmak için ortalama çalışan sayısını hesaplama prosedürü, 24 Ekim 2011 tarihli Rusya Rosstat'ın 435 sayılı Emri ile onaylandı.
Ortalama çalışan sayısının payını hesaplamak için, her bir ayrı bölüm, ana kuruluş ve bir bütün olarak her ay için ortalama sayıyı ve ardından raporlama dönemi için ortalama sayıyı hesaplamak gerekir.
Aylık ortalama çalışan sayısı, takvim ayının her günü için toplam çalışan sayısının toplamının ayın takvim günü sayısına bölünmesiyle hesaplanır.
Raporlama dönemi için ortalama çalışan sayısı, raporlama döneminin her ayı için ortalama çalışan sayısının toplamı olarak hesaplanır ve raporlama dönemindeki ay sayısına bölünür.
Bir kuruluş veya ayrı alt bölümü tüm raporlama dönemi boyunca çalışmadıysa (örneğin, raporlama döneminin başlangıcından itibaren oluşturulmamışsa veya vergi dönemi sonundan önce tasfiye edilmişse), o ayın ortalama personel sayısı / raporlama dönemi yine de takvim günlerinin sayısına / raporlama döneminin ay sayısına bölünerek hesaplanır.
Rosstat'ın talimatlarının 81.4 paragrafına göre, ortalama sayı tüm birimlerde belirtilmelidir. Yeni oluşturulan ayrı alt bölümler için, raporlama dönemi için ortalama çalışan sayısı 1'den az olabilir. Ortalama çalışan sayısının yuvarlanmasına ilişkin kurallar herhangi bir düzenleyici belge tarafından belirlenmemiştir. Bu nedenle, vergi amaçlı muhasebe politikasında vergi makamlarıyla çatışmayı önlemek için, matematikte kabul edilen kuralların ortalama çalışan sayısını hesaplamak için kullanılmasının düzeltilmesi önerilir: 0,5'ten küçük değerler atılır ve daha fazlası 0,5 bire yuvarlanır.
Her bir bölümün ve ana kuruluşun ortalama çalışan sayısının raporlama dönemi için ayrı bölümün/başkan kuruluşun ortalama çalışan sayısının, raporlama dönemi için tüm kuruluşun ortalama çalışan sayısına bölünmesiyle belirlenir. .
Örnek vermek. Ortalama çalışan sayısının payının hesaplanması
İşgücü maliyetlerinin payını hesaplamanın özellikleri
Ortalama personel sayısı payı göstergesi yerine, raporlama dönemi için ayrı bir alt bölüm / baş kuruluş çalışanlarının işçilik maliyetlerinin işgücüne oranı olarak hesaplanan işçilik maliyetlerinin payının göstergesini kullanabilirsiniz. aynı raporlama dönemi için bir bütün olarak kuruluşun maliyetleri.
Kuruluş, muhasebe politikasında, vergi payının ücretlerin payına göre hesaplanacağını belirlemişse, aşağıdakiler dikkate alınmalıdır:
- İşçilik maliyetleri karşılamalı Genel Gereksinimler giderlerin muhasebeleştirilmesi, yani makul ve belgelenmiş olması.
- Pay hesaplanırken dikkate alınan tüm işçilik maliyetleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255. maddesinde belirtilmelidir.
- İşgücü maliyetlerinin payının hesaplanmasında standartlaştırılmış işgücü maliyetleri (gönüllü sağlık, emeklilik sigortası, ölüm sigortası giderleri) yalnızca belirlenmiş standartlar dahilinde kabul edilir.
- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 324.1. Maddesi kurallarına uygun olarak oluşturulan gelecekteki tatil ücreti için rezerv oluşturma maliyetleri de işçilik maliyetlerine dahildir.
- Nakit esasını kullanan kuruluşlar için, borç ödendikçe işçilik maliyetlerinin payı hesaplanırken işçilik maliyetleri alınacaktır.
Bu makaledeki örneklerde hesaplanan iki göstergeye dayanarak: amortismana tabi mülkün kalıntı değerinin payı ve ortalama personel sayısının payı, ayrı bir bölümün ve ana kuruluşun gelir vergisi payını hesaplayacağız. Talimatın 78. Maddesi "Federal İstatistiksel Gözlem Formlarının Doldurulmasına İlişkin Talimatların Onaylanması Hakkında N P-1 "Mal ve Hizmetlerin Üretimi ve Sevkiyatına İlişkin Bilgiler", N P-2 "Finansal Olmayan Varlıklara Yatırımlara İlişkin Bilgiler", H P-3 “Kuruluşun Mali Durumuna İlişkin Bilgi”, H P-4 “Çalışanların sayısı, ücretleri ve hareketi hakkında bilgi”, H P-5 (m) “Kuruluşun faaliyetlerine ilişkin temel bilgiler”, tarafından onaylanmıştır. 10/24/11 tarih ve 435 sayılı Rosstat siparişi.
Talimatın S.81.5-81.6 "Federal İstatistiksel Gözlem Formlarının Doldurulmasına İlişkin Talimatların Onaylanması Hakkında N P-1 "Mal ve Hizmetlerin Üretimi ve Sevkiyatı Hakkında Bilgi", N P-2 "Finansal Olmayan Varlıklara Yatırımlara İlişkin Bilgiler ", H P-3 "Örgütün mali durumuna ilişkin bilgiler", H P-4 “Çalışanların sayısı, ücretleri ve dolaşımına ilişkin bilgiler”, H P-5 (m) “Örgütün faaliyetleri hakkında temel bilgiler ”, 24/10/11 tarih ve 435 sayılı Rosstat emriyle onaylanmıştır.
Talimatın S.81.9-81.10 "Federal İstatistiksel Gözlem Formlarının Doldurulmasına İlişkin Talimatların Onaylanması Hakkında N P-1 "Mal ve Hizmetlerin Üretimi ve Sevkiyatına İlişkin Bilgiler", N P-2 "Finansal Olmayan Varlıklara Yatırımlara İlişkin Bilgiler ", H P-3 "Kuruluşun mali durumuna ilişkin bilgiler", N P-4 "Çalışanların sayısı, ücretleri ve hareketi hakkında bilgiler", H P-5 (m) "Kuruluşun faaliyetleri hakkında temel bilgiler ", 10.24.11 tarih ve 435 sayılı Rosstat emriyle onaylanmıştır.
"Rus Vergi Kuryesi", 2010, N 3
Gelir vergisi ve geçici vergi ödemelerinin doğru hesaplanması ve ödenmesi için, ayrı bölümleri olan bir kuruluş, bu bölümlere atfedilebilecek kâr payını belirlemelidir. Bu nasıl yapılır, makaleyi okuyun.
Kurumlar vergisi ve geçici vergi ödemeleri, federal bütçeye ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine ödenir. Aynı zamanda, vergi mükellefi - ayrı alt bölümleri olan bir Rus kuruluşu, federal bütçeye tabi olan vergi döneminin sonuçlarına göre hesaplanan ve vergi döneminin sonuçlarına göre hesaplanan vergiyi kendi yerinde dağıtmadan hesaplar ve öder. ayrı alt bölümler arasında belirtilen tutarlar (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. maddesi). Ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine krediye tabi olan geçici vergi ödemelerini ve vergisini, bulunduğu yerde ve ayrıca ayrı alt bölümlerin her birinin bulunduğu yerde öder (paragraf 1, fıkra 2, madde). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288'i).
Not. Ayrı alt bölümleri olan bir vergi mükellefi tarafından kurumlar vergisinin hesaplanması ve ödenmesinin özellikleri Sanatta tartışılmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288'i.
Her bir ayrı alt bölümün bulunduğu yerde gelir vergisi (avans ödemeleri) ödemek için, bir Rus kuruluşu, bu alt bölümlere atfedilebilir kâr payına dayalı olarak vergi miktarını (avans ödemeleri) hesaplar. Gelin bu kâr payının nasıl belirleneceğini düşünelim.
Hesaplama algoritması
Ayrı bir bölüme atfedilebilecek kâr payını belirlemek için aşağıdaki adımları uygulamanız gerekir.
- Ayrı bir birimin ve genel olarak vergi mükellefi için ortalama çalışan sayısını (veya işçilik maliyetlerini) hesaplayın.
- Formüllerden birini kullanarak vergi mükellefi için bir bütün olarak ortalama çalışan sayısı (işçilik maliyetleri) içindeki ayrı bir alt bölümün ortalama çalışan sayısının (veya karşılık gelen işçilik maliyetlerinin) payını belirleyin:
ss op n
Y, ortalama çalışan sayısının payıdır
ss
ortalama çalışan sayısında ayrı alt bölüm
genel olarak mükellef için;
AMS - ayrı bir şirketin ortalama çalışan sayısı
operasyon
bölümler;
AMS - genel olarak ortalama çalışan sayısı
n
vergi mükellefi;
Y = AĞIZ: AĞIZ x 100,
ağız op n
Y, çalışanlar için işgücü maliyetlerinin payıdır
ağız
tüm çalışanların ücretlerinin maliyetinde ayrı alt bölüm
vergi mükellefi;
ROT - ayrı bir alt bölümün çalışanlarının ücretlendirme maliyeti;
operasyon
ROT - vergi mükellefinin tüm çalışanlarının işçilik maliyetleri.
n
Mükellef, hangi göstergeleri uygulayacağını bağımsız olarak belirler - ortalama çalışan sayısı veya işçilik maliyeti. Bu durumda, seçilen gösterge vergi döneminde değişmemelidir. Vergi muhasebesi politikasında sabitlenmelidir.
- Ayrı bir alt bölüm ve bir bütün olarak vergi mükellefi için amortismana tabi mülkün kalıntı değerini belirleyin.
Not. Ayrı bir alt bölüme atfedilebilen kar payını hesaplamak için amortismana tabi mülkün kalıntı değeri, Sanatın 1. paragrafına göre belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257'si.
- Mükellef için bir bütün olarak amortismana tabi mülkün kalıntı değerindeki ayrı bir alt bölümün amortismana tabi mülkünün kalıntı değerinin payını hesaplayın. Hesaplama aşağıdaki formüle göre yapılır:
osai operasyonu
Y, amortismana tabi mülkün kalıntı değerinin payıdır
osai
amortismana tabi olanın kalıntı değerindeki ayrı bölüm
vergi mükellefi için bir bütün olarak mülk;
OSAI - ayrı bir amortismana tabi mülkün kalıntı değeri
operasyon
bölümler;
OSAI - bir bütün olarak amortismana tabi mülkün kalıntı değeri
n
vergi mükellefi.
- Önceden hesaplanmış özgül ağırlıkların aritmetik ortalamasını bulun. Bu değer, aşağıdaki formülle belirlenen, ayrı bir alt bölüme atfedilebilen kâr payının bir göstergesidir:
op ss osai
DP \u003d (U + U): 2,
op ağız osai
burada DP, ayrı bir alt bölümün kar payıdır.
operasyon
Ortalama çalışan sayısının payı ve amortismana tabi mülkün kalıntı değerinin payı, ortalama çalışan sayısının (işçilik maliyetleri) gerçek göstergelerine ve kuruluşların sabit varlıklarının kalıntı değerine ve bunların ayrı bölümlerine göre belirlenir. raporlama (vergi) dönemi için.
Ortalama çalışan sayısı nasıl belirlenir
Sanat hükümleri göz önüne alındığında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i, karların vergilendirilmesi amacıyla, ortalama çalışan sayısı, birleşik federal devlet istatistiksel gözlem formlarını doldurmak için Rosstat tarafından belirlenen şekilde belirlenir.<1>.
<1>Bkz. 02.10.2009 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Mektupları N 3-2-10 / [e-posta korumalı] ve 07/06/2005 N 03-03-02 / 16 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı.
Ortalama çalışan sayısını hesaplama kuralları, 12 Kasım 2008 N 278 tarihli Rosstat Emri ile onaylanan federal istatistiksel gözlem formlarını doldurma Talimatlarında belirlenir (bundan sonra Talimatlar olarak anılacaktır). Bu formlardan biri N P-4 "İşçilerin sayısı, ücretleri ve hareketi hakkında bilgi" formudur.
Not. Payın hesaplanması için ortalama çalışan sayısının göstergesi, hem bir bütün olarak kuruluş hem de ayrı bölümlerinin her biri için belirlenir.
İlk olarak, aylık ortalama çalışan sayısını belirleyin. Ayın her bir takvim günü için, yani tatiller (çalışmayan) ve hafta sonları dahil olmak üzere 1'den 30'a veya 31'e (Şubat için - 28'e veya 29'a kadar) çalışanların maaş bordrosu toplanarak hesaplanır. gün sayısı ve alınan miktarın ayın takvim günü sayısına bölünmesi (Talimatların 81. maddesi).
Herhangi bir ayın başlangıcından sonra (bitişinden önce tasfiye) oluşturulan ayrı alt bölümler (kuruluşlar) için aylık ortalama çalışan sayısı aşağıdaki gibi belirlenir. Hafta sonları ve tatil günleri (çalışma dışı) dahil olmak üzere bu aydaki çalışmalarının tüm günleri için bordrodaki çalışan sayısının toplamı, aydaki toplam takvim günü sayısına bölünür (Talimatların 84.8 maddesi) .
örnek 1. Alpha LLC, raporlama döneminin sonuçlarına göre üç ayda bir avans ödemesi yapar (Madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. maddesi). 19 Nisan 2010'da bir kuruluşun, Rusya Federasyonu'nun başka bir konusunun topraklarında gelir vergisi ödeme yükümlülüğü bulunan ayrı bir alt bölüm (şube) oluşturduğunu varsayalım. Alpha LLC, ayrı bir alt bölüme atfedilebilecek kâr payını belirlerken ortalama çalışan sayısının göstergesini kullanır.
Bu ayrı bölümdeki bordrolu çalışan sayısı Nisan 2010'da Tablo'da sunulmuştur. 1.
Tablo 1. Alpha LLC şubesinin Nisan 2010'daki bordrosunda yer alan çalışan sayısı
| Ayın günü | liste numara | Dahil değil ortalama liste numara | içinde sayıldı ortalama personel sayısı (gr. 2 - gr. 3) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 19 | 270 | - | 270 |
| 20 | 270 | - | 270 |
| 21 | 265 | - | 265 |
| 22 | 264 | - | 264 |
| 23 | 266 | - | 266 |
| 24 (Cumartesi) | 266 | - | 266 |
| 25 (Pazar) | 266 | - | 266 |
| 26 | 275 | - | 275 |
| 27 | 275 | - | 275 |
| 28 | 273 | - | 273 |
| 29 | 280 | - | 280 |
| 30 | 279 | - | 279 |
| Toplam | 3249 |
Nisan 2010 için Alpha LLC'nin ayrı bir alt bölümünün maaş bordrosunda yer alan, ortalama personel sayısına dahil edilecek çalışan sayısı 3249 kişi, Nisan ayındaki takvim gün sayısı 30'dur.
Böylece, Nisan ayında ayrı bir bölümün ortalama çalışan sayısı 108 kişi oldu. (3249 kişi: 30 gün).
Raporlama (vergi) dönemi için ortalama çalışan sayısı hesaplanırken aylık ortalama çalışan sayısı kullanılır. Yıl başından raporlama ayı dahil olmak üzere geçen süre için ortalama çalışan sayısı, yıl başından raporlama ayı dahil olmak üzere geçen tüm aylar için ortalama çalışan sayısının toplanmasıyla belirlenir, ve alınan miktarın, yılın başından itibaren kuruluşun faaliyet gösterdiği ay sayısına bölünmesi (n 84.6 Talimatlar).
Not. Yıl için ortalama çalışan sayısı, raporlama yılının tüm ayları için ortalama çalışan sayısının toplanması ve alınan miktarın 12'ye bölünmesiyle hesaplanır (Talimatların 84.7 maddesi).
Belirlenen dönemin başlangıcından sonra (sona kadar tasfiye) oluşturulan ayrı alt bölümler (kuruluşlar) için raporlama (vergi) dönemi için ortalama çalışan sayısı aşağıdaki gibi belirlenir. Raporlama (vergi) döneminde çalışmasının her ayı için birimin (kuruluşun) ortalama çalışan sayısının göstergelerinin toplamı, raporlama (vergi) döneminin ay sayısına bölünür (madde 84.9 ve 84.10). Talimatlar).
Örnek 2. Örnek 1'deki durumu kullanalım. 2010 yılının ilk yarısında Alpha LLC'nin genel olarak ortalama çalışan sayısının 640 kişi olduğunu varsayalım. Alpha LLC'nin Ocak-Haziran 2010 arasında ayrı bir bölümünün ortalama çalışan sayısının göstergeleri Tabloda sunulmuştur. 2.
Tablo 2. Alpha LLC şubesinin Ocak-Haziran 2010 arası ortalama çalışan sayısı
Bu nedenle, 2010'un ilk yarısı için OOO "Alfa" nın ayrı bir bölümünün ortalama çalışan sayısı 75 kişidir. (450 kişi: 6 ay).
Böylece, Alpha LLC'nin incelenen dönem için bir bütün olarak ortalama çalışan sayısı içinde ayrı bir alt bölümün ortalama çalışan sayısının payı %11,72'dir (75 kişi: 640 kişi x 100).
İşgücü maliyetlerinin payı nasıl hesaplanır
Mükellef, ayrı bir alt bölüme atfedilebilecek kâr payının belirlenmesinde ortalama çalışan sayısı payı yerine işçilik giderleri payını kullanma hakkına sahiptir. Tabii ki, Sanatta belirtilen ücretlerin maliyetlerinden bahsediyoruz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i.
Bir kuruluş, mevsimlik çalışma döngüsüne sahip bir vergi mükellefiyse veya çalışanları çekmenin mevsimselliğini sağlayan faaliyetlerin diğer özelliklerine sahipse, işgücü maliyetlerinin payının göstergesini yalnızca bulunduğu yerdeki vergi dairesi ile anlaşarak kullanma hakkına sahiptir. . Bu göstergeyi kullanırken, böyle bir vergi mükellefi, vergi mükellefinin toplam işçilik maliyetleri içindeki her bir ayrı alt bölümün işçilik maliyetlerinin payını belirlemekle yükümlüdür.
Amortismana tabi mülkün kalıntı değeri nasıl belirlenir
Ch amaçları için amortismana tabi mülk. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i, vergi mükellefinin sahip olduğu mülkiyeti, fikri faaliyet sonuçlarını ve diğer fikri mülkiyet nesnelerini (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü tarafından aksi belirtilmedikçe) tanır. gelir elde eder ve maliyeti amortisman tahakkuk ettirilerek geri ödenir. Amortismana tabi mülk, vadesi olan mülktür faydalı kullanım 12 aydan fazla ve gerçek fiyat 20.000'den fazla ruble. (Madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256. Maddesi).
Ayrı bir alt bölüme atfedilebilir kâr payını hesaplamak için, amortismana tabi mülkün kalıntı değeri, Sanatın 1. paragrafına göre hesaplanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257'si. Artık değeri belirlemekten bahsediyor sabit kıymetler. Amortismana tabi varlığın kalıntı değerindeki payının kalıntı değer esas alınarak belirlenmesi sabit kıymetler Paragrafta belirtilen kuruluşlar ve bunların ayrı alt bölümleri. 3 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288'i.
Not. Düz amortisman yöntemini kullanan vergi mükellefleri, Sanatın amaçları doğrultusunda amortismana tabi mülkün kalıntı değerini hesaplar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288'i vergi muhasebesi kurallarına ilişkindir. Doğrusal olmayan amortisman yöntemini kullanan mükellefler, kendi tercihlerine göre amortismana tabi varlığın kalıntı değerini hem muhasebe hem de vergi muhasebesi verilerine dayanarak belirleme hakkına sahiptir.
Ch'nin yürürlüğe girmesinden önce tanıtılan sabit varlıkların kalıntı değeri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i, bu tür sabit kıymetlerin ikame maliyeti ile par. tarafından öngörülen şekilde belirlenen amortisman tutarı arasındaki fark olarak hesaplanır. 5 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257'si.
Ch'nin yürürlüğe girmesinden sonra faaliyete geçen sabit kıymetlerin kalıntı değeri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i, ilk maliyetleri ile işletme süresi boyunca tahakkuk eden amortisman tutarı arasındaki fark olarak hesaplanır.
Amortismanı doğrusal olmayan yöntem kullanılarak hesaplanan amortismana tabi mülkün kalıntı değeri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü tarafından aksi belirtilmedikçe), aşağıdaki formülle belirlenir:
n
S = S x (1 - 0.01 x k) ,
n
burada S, belirtilen nesnelerin n ay sonra kalan değeridir
n
karşılık gelen amortisman grubuna (alt grup) dahil edildikten sonra;
S - belirtilen nesnelerin ilk (değiştirme) maliyeti;
n - Belirtilen nesnelerin ilgili amortisman grubuna (alt grup) dahil edildiği günden bu gruptan (alt gruptan) hariç tutuldukları güne kadar geçen tam ayların sayısı, tam aylarda hesaplanan süreyi saymaz. nesneler, paragraf 3'e göre amortisman grubu (alt grup) özelliğine dahil edilmedi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256'sı;
k - karşılık gelen amortisman grubuna (alt gruba) uygulanan amortisman oranı (artan (azaltan) katsayısının dikkate alınması dahil).
Sanatın 2. paragrafı temelinde gelir vergisi amaçlı amortisman uygulanmayan amortismana tabi mülkün bir parçası olarak listelenen sabit kıymetler için. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256'sı, artık değer ilk (değiştirme) maliyetidir.<2>.
<2>Bu tür açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 07.10.2008 N 03-03-06 / 4/68 tarihli yazısında verilmiştir.
Amortismana tabi mülkün kalıntı değerinin payı nasıl hesaplanır
Amortismana tabi mülkün kalıntı değerinin payının hesaplanmasında uygun ortalama göstergelerin kullanılması gerekir. Gerçek şu ki, raporlama (vergi) dönemi için sabit varlıkların kalıntı değeri, amortismana tabi mülkle ilgili sabit varlıkların ortalama (ortalama yıllık) kalıntı değerinin bir göstergesi ile karakterize edilir.<3>.
<3>Ayrıca bkz. 02.10.2009 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Mektupları N 3-2-10 / [e-posta korumalı], Rusya Maliye Bakanlığı, 09/30/2008 tarihli N 03-03-06 / 2/131, 07.10.2008 tarihli N 03-03-06 / 4/68, 07/10/2008 tarihli N 03-03- 06 / 2/74 ve 06.07.2005 N 03-03-02/16 tarihli.
Bu sabit varlıkların raporlama (vergi) dönemi için ortalama (ortalama yıllık) kalıntı değeri, Sanatın 4. paragrafında belirtilen şekilde belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. Ancak, bu durumda, hesaplama için muhasebeden değil, vergi muhasebesinden gelen verileri kullanmak gerekir.
Not. Belirli ağırlığın hesaplanması için amortismana tabi sabit varlıkların ortalama (ortalama yıllık) artık değerinin göstergesi, hem bir bütün olarak kuruluş hem de ayrı bölümlerinin her biri için belirlenir.
Raporlama dönemi için amortismana tabi duran varlıkların ortalama kalıntı değeri, mülkün kalıntı değerinin eklenmesiyle elde edilen tutarın, raporlama döneminin her ayının 1. günü ile dönemi takip eden ayın 1. gününe bölünmesinin oranı olarak belirlenir. raporlama döneminde raporlama döneminde ay sayısına göre bir artırılmıştır. Yani, formül kullanılır:
SOS \u003d (OS + OS + OS + OS): (M + 1),
1 2 3 sl işlem
nerede SOS - amortismana tabi sabit varlıkların ortalama artık değeri;
İşletim Sistemi, İşletim Sistemi, İşletim Sistemi - amortismana tabi sabit varlıkların kalıntı değeri
1 2 3
raporlama döneminin her ayının 1. gününde;
OS - 1'de amortismana tabi duran varlıkların kalıntı değeri
sl
raporlama dönemini takip eden ayın günü;
M - raporlama dönemindeki ay sayısı.
operasyon
Amortismana tabi duran varlıkların vergi dönemi için ortalama yıllık maliyeti, vergi döneminin her ayının 1. gününde mülkün kalıntı değerinin eklenmesiyle elde edilen tutarın bölünmesi ve son sayı vergi dönemi, vergi dönemindeki ay sayısına göre bir artırılır:
SGOS \u003d (OS + OS + OS + OS + ... + OS + OS): (M + 1),
1 2 3 4 12 pnp np
burada OS, OS, OS, OS ... OS, amortismana tabi kalan değerdir
1 2 3 4 12
vergi döneminin her ayının 1. gününde sabit kıymetler;
OS - amortismana tabi sabit varlıkların kalıntı değeri
pchnp
vergi döneminin son günü;
M, vergi dönemindeki ay sayısıdır.
np
Amortismana tabi varlıkların ortalama (yıllık ortalama) kalıntı değeri, mükellef için bir bütün olarak ve ayrı bir alt bölüm için ayrı olarak hesaplanır. Bu verilere dayanarak, ayrı bir alt bölümün amortismana tabi mülkünün kalıntı değerinin payı belirlenir.
Vergi dönemi boyunca oluşturulan (tasfiye edilen) ayrı alt bölümler için sabit kıymetlerin ortalama (yıllık ortalama) kalıntı değeri yukarıdaki formüllere göre belirlenir. Aynı zamanda, birimin henüz oluşturulmadığı (zaten tasfiye edilmiş) ayın 1. günündeki sabit kıymetlerin kalıntı değerinin sıfır olduğu varsayılır.<4>.
<4>Rusya Maliye Bakanlığı'nın 07/06/2005 tarihli mektubu N 03-03-02 / 16.
Örnek 3. Örnek 1'in koşulunu kullanalım. Alfa LLC'nin, amortismana tabi duran varlıkları artık değerde oluşturulan ayrı bölüme devrettiğini varsayalım. 2010 yılının ilk yarısı için sabit kıymetler LLC "Alfa" nın kalıntı değerine ilişkin veriler tabloda verilmiştir. 3.
Tablo 3. Alfa LLC'nin 2010 yılının ilk yarısı için duran varlıklarının kalıntı değeri
Alfa LLC için bir bütün olarak 2010 yılının ilk yarısı için sabit varlıkların ortalama kalıntı değeri 11.925,714 ruble olarak gerçekleşti. [(10.700.000 ruble + 9.800.000 ruble + 10.200.000 ruble + 10.800.000 ruble + 11.750.000 ruble + 14.430.000 ruble + 15.800.000 ruble): (6 + 1) ].
Şirketin ayrı bir alt bölümü için 2010 yılının altı ayı için sabit kıymetlerin ortalama artık değeri 2.071.429 ruble. [(0 ovmak + 0 ovmak + 0 ovmak + 0 ovmak + 4.800.000 ovmak + 4.600.000 ovmak + 5.100.000 ovmak) : (6 + 1)].
Böylece, Alfa LLC'nin ayrı alt bölümünün amortismana tabi mülkünün ortalama kalıntı değerinin payı %17,37'dir (2.071.429 ruble: 11.925.714 ruble x 100).
Sanatın 1. paragrafına göre. Karların vergilendirilmesi amacıyla Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256'sı, amortismana tabi mülk, vergi mükellefine ait olan ve onun tarafından gelir elde etmek için kullanılan mülktür. Bu nedenle, ayrı bir alt bölüme atfedilebilen amortismana tabi duran varlıkların ortalama (yıllık ortalama) kalıntı değeri hesaplanırken, amortismana tabi tüm duran varlıklar dikkate alınır, Kullanılmış faaliyetleri yürütmek için ayrı bir birim ve kuruluşa aittir.
Hakları Rusya Federasyonu mevzuatına göre devlet kaydına tabi olan sabit kıymetler, belgelerin belgelendiği andan itibaren amortismana tabi varlıkların ortalama (ortalama yıllık) kalıntı değerinin hesaplanmasında dikkate alınır. bu hakların tescili için Temel, Sanatın 11. paragrafıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 258.
Amortismana tabi duran varlıkların ortalama (yıllık ortalama) kalıntı değeri hesaplanırken, diğer amortismana tabi varlıkların (maddi olmayan varlıklar, sermaye yatırımları) maliyeti dikkate alınmaz.<5>.
<5>Bkz. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 10.03.2009 N 03-03-06/2/36 tarihli ve 04.12.2008 N 03-03-06/1/672 tarihli Mektupları.
Not. Kiraya verilen amortismana tabi mülkün kalıntı değerinin tutarı, vergi mükellefinin amortismana tabi mülkünün kalıntı değerinin toplam tutarında dikkate alınır. Bu tür açıklamalar, 30 Eylül 2008 N 03-03-06 / 2/131 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubunda verilmiştir.
O halde, ayrı alt bölümün bulunduğu yerde bütçeye aktarılacak gelir vergisini hesaplayalım.
Örnek 4. Örnek 1, 2 ve 3'ün koşullarını kullanalım. 2010 yılının yarı yılı için Alpha LLC'nin genel kârının 5.800.000 ruble olduğunu varsayalım. Kuruluş, 2010'un yarısı için ayrı bir bölüme atfedilebilecek kâr payını hesapladı - %14,55 [(%11,72 + %17,37): 2].
Daha sonra, kuruluşun ayrı bir alt bölümüne atfedilebilecek kar miktarı 843.900 ruble olacaktır. (5.800.000 ruble x %14.55).
Alpha LLC tarafından yürütülen faaliyet türü için ayrı bir alt bölümün oluşturulduğu Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun topraklarında, bölgesel bütçeye ödenecek vergi oranı% 18'dir.
Sonuç olarak, ayrı alt bölümün bulunduğu yerdeki bölgesel bütçeye hesaplanan 2010 yılının altı ayı için gelir vergisi 151.902 ruble'dir. (843.900 ruble x %18).
Not. Genel gelir vergisi oranı %20'dir. Federal bütçeye yatırılacak vergi miktarı %2 oranında ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine - %18 oranında hesaplanır. Ayrıca, bölgesel bütçelere yansıtılacak vergi oranı, belirli vergi mükellefi kategorileri için Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları tarafından düşürülebilir, ancak% 13,5'ten düşük olamaz (Vergi Kanunu'nun 284. maddesi 1. fıkrası). Rusya Federasyonu).
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. Maddesi, ilgili raporlama veya vergi dönemi için vergi beyannamesi vermek için bir son tarih belirlememektedir. Bu süre Sanatta belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 289. Ayrıca, vergi mükellefinin avans ödemeleri miktarını ve vergi döneminin sonunda hesaplanan vergi miktarını ayrı alt bölümlerin bulunduğu yerde Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine ödemesi için son tarihi ifade eder. Söz konusu meblağları da ödemek zorundadır. geç Sanat tarafından kurulmuştur. İlgili raporlama veya vergi dönemi için vergi beyannamelerinin doldurulması için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 289'u (287. maddenin 1. fıkrası ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. maddesinin 4. fıkrası).
Referans. Gelir vergisi beyannamelerinin doldurulması için son tarihler
Mükellefler, vergi beyannamelerini ilgili raporlama döneminin bitiminden itibaren en geç 28 takvim günü içinde verirler. Aylık avans tutarlarını elde edilen fiili kazançlara göre hesaplayan mükellefler, vergi beyannamelerini avans ödemesi için belirlenen süreler içinde, yani verginin hesaplandığı ayı takip eden ayın 28'inci gününe kadar verirler. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 287. maddesinin 1. fıkrası ve 289. maddesinin 3. fıkrası).
Vergi döneminin sonuçlarına dayalı vergi beyannameleri, vergi mükellefleri tarafından, sona eren vergi dönemini takip eden yılın 28 Mart'ına kadar sunulur (madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 289. maddesi).
Her raporlama ve vergi döneminin sonunda, ayrı bölümler içeren bir kuruluş, bulunduğu yerdeki vergi makamlarına, ayrı bölümlere göre dağıtılan tüm kuruluş için bir vergi beyannamesi sunar (Rusya Vergi Kanunu'nun 289. maddesi 5. maddesi). Federasyon).
Ayrı bir bölüme atfedilebilen kar payının hesaplanmasının özellikleri
İlk özellik. Ne kuruluşun kendi bilançosu ne de ayrı alt bölümün bilançosu sabit kıymetlere sahip değilse, ayrı bir alt bölüme atfedilebilen kar payı nasıl hesaplanır? Ve örneğin kullanılan tüm sabit varlıklar üçüncü şahıslardan kiralanır.
Söz konusu durumda, ayrı bir alt bölüme atfedilen kar payı, Sanatta verilen formüle göre hesaplanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288'i. Ancak, adlandırılmış ayrı alt bölümün amortismana tabi mülkünün kalıntı değerinin payının göstergesi sıfıra eşittir ve formülde yalnızca ortalama çalışan sayısının (işçilik maliyetleri) payının göstergesi yer alır.<6>.
<6>Bkz. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Mayıs 2009 tarihli Mektupları N 03-03-06 / 1/356, 20 Haziran 2005 tarihli N 03-03-04 / 2/7 ve 28 Şubat 2005 tarihli N 03-03 -01-04 / 2 / 29.
İkinci özellik.Örgütün hem Rusya'da hem de yurtdışında birkaç ayrı bölümü var. Ayrı bölümlere atfedilebilen kar paylarını, ortalama çalışan sayısını ve Rusya dışında bulunan bir bölümün amortismana tabi mallarının kalıntı değerini hesaba katmalı mıyız?
Sanatın 5. paragrafına dayanarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288'i, vergi mükellefinin Rusya Federasyonu dışında ayrı bir alt bölümü varsa, vergi, Sanat hükümlerine tabi olarak bütçeye ödenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 311'i. Bölgede bulunan ayrı bir bölüme atfedilebilen kâr payı yabancı devlet, ayrı olarak hesaplanması gerekli değildir (yani, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. maddesinin 2. fıkrasındaki kurallar geçerli değildir).
Rusya Federasyonu toprakları dışında bulunan ayrı alt bölümler için ortalama çalışan sayısı (işçilik maliyetleri) ve amortismana tabi mülkün kalıntı değeri hakkındaki bilgiler, ayrı alt bölümleri olmayan kuruluş (yani ana kuruluş) hakkındaki verilerle birlikte toplu olarak dikkate alınır. )<7>.
<7>Bkz. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17.04.2008 tarihli Mektupları N 03-03-05 / 39 ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 25.04.2008 tarihli N ShS-6-3 / [e-posta korumalı]
Üçüncü özellik. Ayrı bir bölümün tasfiyesi üzerine, tasfiyeyi takip eden raporlama dönemleri için avans ödemeleri ve cari vergi dönemi için vergi eski yer bu ayrı alt bölümün yeri ödenmez. Bu nedenle, vergi matrahını kuruluş ve ayrı alt bölümleri arasında dağıtmak için, ortalama çalışan sayısının payının ve amortismana tabi mülkün kalıntı değerinin payının hesaplanması, belirtilen göstergeler dikkate alınmadan yapılır. tasfiye edilmiş ayrı alt bölüm<8>.
<8>16 Aralık 2005 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu N 02-4-12 / [e-posta korumalı]
Karların her şubeye dağıtılması gerekmediğinde
Vergi mükellefinin Rusya Federasyonu'nun bir konusunun topraklarında birkaç ayrı bölümü varsa, bunların her birine kar dağıtamaz. Rusya Federasyonu'nun belirli bir kurucu kuruluşunun bütçesine ödenecek vergi miktarı, Rusya Federasyonu'nun bu kurucu kuruluşunun topraklarında bulunan ayrı alt bölümlerin göstergelerinin toplamından hesaplanan kâr payı temelinde belirlenir.
Örnek 5. Moskova'da bulunan LLC "Omega", iki ayrı bölüme sahiptir: biri - Vyazniki şehrinde, diğeri - Vladimir Bölgesi, Suzdal şehrinde. Kuruluş, raporlama döneminin sonuçlarına göre üç ayda bir avans ödemesi yapar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. maddesinin 3. fıkrası). Kuruluş, karı ayrı bölümlere dağıtırken, ortalama çalışan sayısının göstergesini kullanır. 2010 yılının ilk çeyreğinde Omega LLC 5.680.000 ruble kar elde etti.
Örneğin, Moskova bölgesinde ve Vladimir bölgesinde, bölgesel bütçeye ödenecek vergi oranı %18'dir.
2010 yılının I çeyreğinde Omega LLC'nin bölümlerine atfedilen kar payının hesaplanmasına ilişkin veriler Tablo'da verilmiştir. 4.
Tablo 4. 2010 yılının 1. çeyreğinde Omega LLC'nin bölümlerine atfedilen kar payının hesaplanmasına ilişkin veriler
Vyazniki ve Suzdal şehrinin ayrı alt bölümleri, Rusya Federasyonu'nun aynı konusunda yer almaktadır. Bu nedenle, onlar için genel özgül ağırlık göstergeleri hesaplanır.
2010 yılının I çeyreğinde Omega LLC'nin bölümlerine atfedilen kar payının hesaplanması Tablo'da sunulmuştur. 5. Omega LLC'nin bölgesel bütçelere ödemesi gereken vergi miktarı:
- 590.334 RUB (3,279,632 ruble x %18) - Moskova bütçesine;
- 432.066 RUB (2.400.368 ruble x %18) - Vladimir bölgesinin bütçesine.
Tablo 5. 2010 yılının 1. çeyreğinde Omega LLC'nin bölümlerine atfedilen kar payının hesaplanması
| alt bölüm | Spesifik yer çekimi ortalama numara, % | Spesifik yer çekimi artık maliyet amortismana tabi Emlak, % | Orta aritmetik büyüklük özel ağırlıklar, % | Kar payı, ovmak. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| kafa alt bölüm (Moskova şehri) | 43,75 (98 kişi: 224 kişi x 100) | 71,72 [(868.900 ruble : 1.211.460 ruble x 100] | 57,74 [(43,75 + 71,72) : 2] | 3 279 632 (5.680.000 ruble x 57,74%) |
| müstakil bölümler Vladimirskaya'da alanlar | 56,25 [(70 kişi + 56 kişi): 224 kişi x100] | 28,28 [(198.560 ruble + 144.000 ruble): 1.211.460 RUB x 100] | 42,26 [(56,25 + 28,28) : 2] | 2 400 368 (5.680.000 ruble x 42,26%) |
| Toplam | 100 | 100 | 100 | 5 680 000 |
Vergi mükellefi, Rusya Federasyonu'nun bir konusunun topraklarında bulunan ayrı alt bölümlerin her birine kar dağıtmamaya karar verirse, bölgesel bütçeye vergi ödeyeceği alt bölümü seçmelidir (sorumlu ayrı alt bölüm). Vergi mükellefinin vergi ödeme prosedürünü değiştirdiği vergi döneminden önceki yılın 31 Aralık tarihine kadar, karar ayrı alt bölümlerin bulunduğu yerde verginin kayıtlı olduğu vergi makamları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 2. fıkrası, 288. maddesi).
Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 30 Aralık 2008 tarihli N ShS-6-3 / 986 Mektubu, gönderilen bildirim biçimlerini içerir. vergi Dairesi Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine gelir vergisi ödeme prosedürünü değiştirirken ve ayrıca Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun topraklarında vergi mükellefinin yapısal bölümlerinin sayısını değiştirirken<9>.
<9>Kuruluşların kendi ayrı bölümlerinden biri tarafından gelir vergisi ödemesini nasıl rapor ettiği hakkında daha fazla bilgi için, bkz. RNC, 2009, N 12. - Not. ed.
Rusya Federasyonu'nun bir konusunun topraklarında bir kuruluş ve ayrı alt bölümler bulunuyorsa, kuruluşun bulunduğu yerde Rusya Federasyonu'nun bu konusunun bütçesine vergi ödenebileceğini unutmayın.
Zh.V. Kuzmina
Dergi Uzmanı
"Rus Vergi Kuryesi"
Ayrı alt bölümlerin varlığında gelir vergisi ödemenin özelliği, verginin alt bölümlerin bulunduğu federal ve bölgesel bütçeler arasında dağıtılması gerektiğidir.
1 Ocak 2017'den itibaren,% 3 oranında hesaplanan gelir vergisinin federal bütçeye ve% 17 oranında - Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bölgesel bütçelerine yatırıldığını hatırlayın (madde 1, madde 284). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).
Kuruluşun ana biriminin (SE) bulunduğu yerde, gelir vergisi her zaman ödenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. maddesinin 1., 2. fıkraları, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 1 Şubat 2016 tarihli mektubu Hayır 03-07-11 / 4411):
- federal bütçeye;
- KİT'e atfedilebilen kısımda bölgesel bütçeye.
EP ve kuruluş Rusya Federasyonu'nun aynı kurucu kuruluşunda bulunuyorsa, AP vergisi SE'nin bulunduğu yerde ödenebilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Kasım 2011 tarih ve 03-03- sayılı mektupları) 06 / 1/781, 9 Temmuz 2012 No. 03-03 -06/1/333).
Rusya Federasyonu'nun bir kuruluşunda birkaç EP olduğunda, hem her birinin bulunduğu yerde hem de Rusya Federasyonu'nun bu bölgesinde bulunan tüm EP'ler için sorumlu ayrı alt bölümün bulunduğu yerde bölgesel bütçeye vergi ödemek mümkündür. Rusya Federasyonu (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 18 Şubat 2016 tarih ve 03-03-06/1/9188, 9 Temmuz 2012 tarih ve 03-03-06/1/333 sayılı mektupları).
Sorumlu bir OP veya bir GP (merkezi vergi ödemesi) aracılığıyla vergi öderken, vergi tutarının tamamı tek bir ödemede Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bütçesine aktarılır.
Merkezi vergi ödemesine yalnızca yılın başından itibaren geçiş yapabilirsiniz. Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288'i, kuruluş bu vergi ödeme yöntemini seçerse, muhasebe politikasında belirtilmeli ve geçişten önceki yılın 31 Aralık tarihinden önce vergi makamlarına bildirilmelidir (tabloya bakınız).
Merkezi gelir vergisi ödemesine geçiş hakkında vergi makamlarını bilgilendirme prosedürü |
||
Durum | Bildirim Formu | Hangi IFTS'nin sunulacağı (30 Aralık 08 No. ShS-6-3 / 986) Rusya Federal Vergi Dairesi'nin mektubuna Ek No. 3 |
| Rusya Federasyonu'nun aynı alanında bulunan EP'ler için KİT'lerin tescil edildiği yerde vergi ödemesine geçiş | 1 numaralı bildirim | Devlet teşebbüsünün tescil edildiği yerde IFTS |
| Bildirim #2 | EP'nin tescil edildiği yerde IFTS | |
| Rusya Federasyonu'nun aynı kurucu kuruluşunda bulunan tüm EP'ler için sorumlu EP'nin tescil edildiği yerde vergi ödemesine geçiş | 1 numaralı bildirim | Sorumlu EP'nin tescil yerindeki IFTS |
| 1 No'lu bildirimin kopyası | Devlet teşebbüsünün tescil edildiği yerde IFTS | |
| Bildirim #2 | Vergi ödemeyeceğiniz EP'nin kayıt yerindeki IFTS | |
Sorumlu SP aracılığıyla veya yeni bir SP için KİT aracılığıyla vergi ödemek için, oluşturuldukları raporlama döneminin bitiminden sonraki 10 iş günü içinde vergi makamlarına bildirimde bulunmalısınız:
- OP'nin oluşturulduğu bölgede daha önce yalnızca bir GP veya yalnızca bir OP varsa, bildirimler belirtilen sırayla gönderilmelidir;
- EP'nin oluşturulduğu bölgede vergi zaten merkezi olarak ödeniyorsa, sorumlu OP'nin (GP) tescil edildiği yerde Federal Vergi Servisi'ne ve kayıt yerinde IFTS'ye 2 No'lu bildirim sunulmalıdır. yeni OP'nin.
Ayrı bir bölüm için kar payı ve gelir vergisinin hesaplanması
Gelir vergisini hesaplamak için, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, ayrı bölümler ve ana kuruluş için vergi matrahını belirlemek için özel kurallar getirmiştir.Bir birimin vergi matrahı, bir bütün olarak tüm kuruluş için bazdaki kâr payına göre belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. maddesi, 1. paragrafı, 2. fıkrası).
Aynı zamanda, bölümün kar payının hesaplanmasında aşağıdaki göstergeler kullanılır:
- işgücü göstergesi (ortalama çalışan sayısı veya işçilik maliyeti miktarı);
- amortismana tabi mülkün kalıntı değeri.
1. Hesaplama için iki göstergeden hangisinin kullanılacağı seçilir:
- EP'nin ortalama çalışan sayısı;
- veya OP'nin işçilik maliyetleri.
Hesaplama için ortalama çalışan sayısı kullanılıyorsa, raporlama (vergi) dönemi için EP'nin ortalama çalışan sayısının payı aşağıdaki formül kullanılarak belirlenmelidir:
OP'nin ortalama çalışan sayısının payı = OP'nin ortalama çalışan sayısı / Tüm organizasyonun ortalama çalışan sayısı X %100.
Finansörlere göre, OP'nin ortalama çalışan sayısının göstergesinin, işgücü faaliyetlerinin fiili yeri temelinde belirlenen ortalama çalışan sayısının göstergelerine göre belirlendiğine dikkat edilmelidir.
Faaliyetlerin fiili uygulama yeri, aşağıdaki birincil belgeler temelinde belirlenir:
- işe alma, bir çalışanı başka bir işe devretme, izin verme, bir çalışanla iş sözleşmesinin feshi (fesih) (işten çıkarma) ile ilgili emirler (talimatlar);
- çalışanın kişisel kartı; zaman çizelgesi ve bordro ve zaman çizelgesi;
- maaş bordrosu.
2. Hesaplama EP'nin işçilik maliyetlerini kullanıyorsa, raporlama (vergi) dönemi için EP'nin işçilik maliyetlerinin payını aşağıdaki formüle göre belirlemek gerekir:
Vergi muhasebesi verilerine göre EP'nin işçilik maliyetleri / Vergi muhasebesi verilerine göre tüm organizasyonun işçilik maliyetleri Х %100.
Bu durumda, işçilik maliyetlerinin bileşimi en mantıklı şekilde Sanat uyarınca belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255'i.
3. AP tarafından raporlama (vergi) dönemi için kullanılan amortismana tabi duran varlıkların kalıntı değerinin payı formüle göre belirlenir (257. maddenin 1. fıkrası, 256. maddenin 3. fıkrası, Vergi Kanunu'nun 288. maddesinin 2. fıkrası) Rusya Federasyonu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06.10.10 tarih ve 03-03-06/1/633 sayılı yazısı):
OP tarafından kullanılan amortismana tabi sabit kıymetlerin ortalama maliyeti/Tüm kuruluşun amortismana tabi sabit kıymetlerinin ortalama maliyeti X %100.
Hem ayrı bir birim hem de bir bütün olarak kuruluş olan sabit kıymetlerin ortalama maliyeti, vergi muhasebesi verilerine göre hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 376. maddesinin 4. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 10.04 tarihli yazısı .13 No. 03-03-06 / 1/11824) aşağıdaki şekildedir.
Raporlama dönemi için sabit varlıkların ortalama maliyeti aşağıdaki formülle hesaplanır:
(1 Ocak'ta duran varlıkların kalıntı değeri + ... + Raporlama döneminin son ayının 1. gününde duran varlıkların kalıntı değeri + Raporlama dönemini takip eden ayın 1. gününde duran varlıkların kalıntı değeri) / (Raporlama dönemindeki ay sayısı +1 (4, 7 veya 10)).
Vergi dönemi (yıl) için sabit varlıkların ortalama maliyeti aşağıdaki formülle hesaplanır:
(1 Ocak itibarıyla duran varlıkların kalıntı değeri + … + 1 Aralık itibarıyla duran varlıkların kalıntı değeri + 31 Aralık itibarıyla duran varlıkların kalıntı değeri) / 13.
EP yıl içinde oluşturulmuşsa, bu EP'nin sabit kıymetlerinin kalıntı değeri aynı formüllere göre hesaplanır ve EP'nin henüz oluşturulmadığı aylar için sabit kıymetlerinin kalıntı değeri hesaplamanın sıfır olduğu varsayılır (6 Temmuz 2005 tarih ve 03-03-02/16 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektubu).
4. OP'nin raporlama (vergi) dönemi için kar payını formüle göre belirleriz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. maddesinin 2. fıkrası):
OP'nin kâr payı (Ek No. 5 - Sayfa 02'nin 040 satırı) \u003d (OP'nin ortalama çalışan sayısının payı (veya OP'nin işgücü maliyetlerinin Payı) + Kalanın payı OP tarafından kullanılan amortismana tabi duran varlıkların değeri) / 2.
OP'deki gelir vergisi miktarı (Ek No. 5 ila Sayfa 02'nin 070 satırı) = Tüm kuruluş için kar (Ek No. 5 ila Sayfa 02'nin 030 satırı) X OP'nin kar payı (Ek No. 5 - Sayfa 02) X Bölgesel oran ( Sayfa 02 Ek No. 5, satır 060).
Aynı zamanda, OP'den elde edilen kâr (Organizasyon için bir bütün olarak kâr X OP'nin kâr payı) Sayfa 02'nin Ek No. 5'in 050 satırında belirtilmiştir.
6. Bundan sonra, bir sonraki çeyrek için aylık avans ödemeleri formüle göre hesaplanır (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 10/19/16 No. / [e-posta korumalı](bundan böyle - beyanname doldurma prosedürü), Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 13.10.11 tarih ve ED-4-3 / 16970 tarihli mektubu:
Raporlama dönemini takip eden üç aylık dönemde OP'nin aylık avans ödemesi tutarı (OP için Bölüm 1, 1.2 alt bölümünün 220, 230, 240 satırları) = Kuruluşun kurucu kuruluşlarının bütçesine aylık avans ödemesi tutarı Raporlama dönemini takip eden çeyrekte kuruluş için bir bütün olarak Rusya Federasyonu (Sayfa 02'nin 310. satırı) X Raporlama dönemi için OP'nin kar payı (Ek No. 5 ila Sayfa 02'nin 040 satırı).
Örnek vermek
Moskova'da bulunan organizasyonun şartlı olarak OP 1 ve OP 2 olmak üzere iki ayrı bölümü vardır.
Kuruluş, kâr payını hesaplarken işgücü göstergesi olarak “işçilik maliyetlerini” kullanır. Bunu 1. çeyrek sonuçlarına göre varsayalım. 2017 yılında, tüm kuruluş için gelir vergisinin vergi matrahı 200.000 ruble olarak gerçekleşti.
Vergi kayıtlarına göre işçilik maliyetleri:
bir bütün olarak organizasyon için - 200.000 ruble. merkez ofiste - 100.000 ruble. OP 1 - 40.000 ruble için; OP 2 için - 60.000 ruble. 1 Nisan 2017 itibariyle amortismana tabi gayrimenkulün ortalama kalıntı değeri:
bir bütün olarak organizasyon için - 800.000 ruble. merkez ofiste - 400.000 ruble. OP 1 - 200.000 ruble için; OP 2 için - 200.000 ruble.
Kuruluşun 2017 yılının 1. çeyreği için vergi matrahını merkez ve ayrı bölümleri arasında dağıtalım.
Bunu yapmak için şunları tanımlarız:
aşağıdakiler için işçilik maliyetlerinin payı:
merkez ofis: 100.000 ruble. : 200 000 ovmak. x %100 = %50; OP 1: 40.000 ruble. : 200 000 ovmak. x %100 = %20; OP 2: 60.000 ruble. : 200 000 ovmak. x %100 = %30; kalan değerin payı:
merkez ofis: 400.000 ruble. : 800 000 ovmak. x %100 = %50; OP 1: 200.000 ruble. : 800 000 ovmak. x %100 = %25; OP 2: 200.000 ruble. : 800 000 ovmak. = %25; kar payı:
merkez ofis: (%50 + %50) : 2 = %50; OP 1: (%20 + %25): 2 = %22,5; OP 2: (%30 + %25): 2 = %27,5; I çeyrek için vergi matrahı. 2017
merkez ofiste: 200.000 ruble. x %50 = 100.000 ruble; OP 1: 200.000 ruble için. x %22,5 = 45.000 ruble; OP 2 için: 200.000 ruble. x %27,5 = 55.000 ruble.
OP varsa, gelir vergisi beyannamesi doldurma ve gönderme prosedürü
Bir kuruluşun gelir vergisi ödediği bir EP'si varsa, (Bir beyanname doldurma prosedürü, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 1 Şubat 2016 tarih ve 03-07-11 / 4411 sayılı yazısı):1) bu tür her bir EP için ayrı beyanlar doldurun ve bunları OP'nin tescil edildiği yerde Federal Vergi Servisi'ne gönderin;
2) kuruluşun ana birimi (GP), yani bir bütün olarak kuruluş için bir beyan doldurun.
Bir bütün olarak kuruluş için bir beyanname doldurmanın özellikleri
kuruluşun gelir vergisi ödediği her bir OP için; OP hariç, bir bütün olarak kuruluş için.
2. Sayfa 02'nin 140 ve 160. satırlarına tire konmalıdır.
3. Sayfa 02'nin 200. satırında, 5 ila Sayfa 02 arasındaki tüm başvuruların 070 satırlarının göstergelerinin toplamını belirtmelisiniz.
Bu nedenle, Sayfa 02'yi ancak 5 No'lu tüm başvuruları doldurduktan sonra tamamen doldurabilirsiniz. Aynı zamanda, 5 No'lu başvuruları doldurmak için Sayfa 02'de belirtilen veriler gerekir.
Böylece, Sayfa 02 ve Sayfa 02'ye Ek No. 5 ve Ekler paralel olarak oluşturulmuştur.
4. Sec'in 1.1 ve 1.2 alt bölümlerinde. 1, yalnızca KİT'in bulunduğu yerde ödenecek olan bölgesel bütçeye yapılan avans ödemelerine ilişkin verileri gösterir.
Bu veriler ayrıca GP'deki Ek No. 5'ten alınmalıdır. Özellikle:
bölümün 1.1 alt bölümünün 070 ve 080 satırlarında. 1 veri, Ek 5'in 100 ve 110. satırlarından Sayfa 02'ye aktarılır; 1.2 alt bölümünün 220-240 satırlarında, Sayfa 02'nin Ek No. 5'in 120. satırında belirtilen değerin 1/3'ü belirtilmiştir.
Sayfa 02'ye Ek No. 5'i doldurma prosedürü
Bu uygulama şunları içermelidir:
1) 030 satırında - Sayfa 02'nin 120 satırındaki veriler;
2) satır 040 - OP'nin (OP veya GP grubu) kar payı, bunun için Sayfa 02'nin 5 No'lu Ek'inin hazırlandığı;
3) 050 satırında - Sayfa 02'nin Ek No. 5'inin 030 ve 040 satırlarının göstergelerinin ürünü;
4) satır 060 - OP'nin (GP) bölgesel bütçeye vergi ödediği oran;
5) satır 070 - Sayfa 02, Ek No. 5'in 050 ve 060 satırlarının göstergelerinin ürünü;
6) 080 satırında (5 ila Sayfa 02 arasındaki tüm uygulamaların 080 satırlarının toplamı, Sayfa 02'nin 230 satırının göstergesine eşit olmalıdır):
kuruluş üç ayda bir avans ödemeleri ve üç aylık dönem boyunca aylık ödemeler yapıyorsa - önceki raporlama dönemi için beyannamenin Ek No. 5 ila 02. Sayfasındaki 070 ve 120 satırlarının toplamı. 1. çeyreğe ilişkin beyanda, 080 satırında, 2016 yılının 9 aylık beyannamesinin Ek No. 5'in 121. satırından 02. Sayfasına kadar olan veriler aktarılır; kuruluş yalnızca üç aylık avans ödemeleri veya fiili kâra dayalı aylık ödemeler ödüyorsa - önceki raporlama dönemi için beyannamenin Ek No. 5 ila 02. Sayfasındaki 070 satırındaki veriler.
İlk raporlama dönemi beyannamesi kısa çizgiler içerecektir;
7) 100 satırında - 070 ve 080 satırları arasındaki fark. Sonuç sıfırsa veya sıfırdan küçükse, bir tire konur;
8) 110 satırında - 080 ve 070 satırları arasındaki fark. Sonuç sıfırsa veya sıfırdan küçükse, bir tire konur;
9) 120. satırda:
kuruluş üç ayda bir avans ödemeleri ve üç aylık dönem boyunca aylık ödemeler yapıyorsa - Sayfa 02'nin 310 satırının ve Sayfa 02'nin tamamlanan Ek No. 5'in 040 satırının ürünü. Yıl beyannamesine bir tire konur; kuruluş yalnızca üç aylık avans ödemeleri veya fiili kâra dayalı aylık ödemeler yapıyorsa, bir çizgi konur;
10) 121. satırda:
kuruluş üç aylık avans ödemeleri ve üç aylık dönem boyunca aylık ödemeler yapıyorsa - tamamlanan Ek No. 5'in 120. satırından Sayfa 02'ye kadar olan veriler. Satır 121, yalnızca 9 aylık bir beyanname hazırlanırken doldurulur. Diğer dönemlere ait beyannamelerde bu satıra tire konur; kuruluş yalnızca üç aylık avans ödemeleri veya fiili kâra dayalı aylık ödemeler yapıyorsa, bir çizgi konur.
OP için beyanname doldurma prosedürü
OP beyanı şunlardan oluşur:baş sayfa; bir Ek No. 5, Sayfa 02; alt bölümler 1.1 ve 1.2 sn. 1. Her bir EP için Sayfa 02'ye Ek No. 5, kuruluş için beyanname hazırlanırken zaten oluşturulmuştur.
Başlık sayfası şunları belirtir:
"kontrol noktası" alanında - kontrol noktası OP; "Vergi dairesine gönderildi (kod)" alanında - beyannamenin sunulduğu EP'nin bulunduğu yerdeki IFTS'nin kodu; "Konumda (muhasebe) (kod)" alanında - 220; "organizasyon / ayrı alt bölüm" alanında - EP'nin tam adı.
Bölümün 1.1 alt bölümünde. 1 belirtilir:
040 ve 050 satırlarında - kısa çizgiler; 070 satırında - Sayfa 02'ye Ek No. 5'in 100. satırından alınan veriler; 080 satırında - Sayfa 02'ye Ek No. 5'in 110. satırından alınan veriler.
Alt bölüm 1.2 Sn. 1'e yalnızca üç ayda bir ön ödeme yapan ve üç aylık dönemde aylık ödeme yapan kuruluşlar tarafından ihtiyaç duyulur.
Bu alt bölümü doldururken şunları belirtin (beyanname doldurma Prosedürünün 4.3.2 maddesi):
120-140 satırlarında - kısa çizgiler; 220-240 satırlarında - Sayfa 02'nin Ek No. 5'in 120. satırında yansıtılan miktarın 1/3'ü.
Yıl beyannamesinde, alt bölüm 1.2 bölüm. 1 etkin değil.
Bir kuruluşun bir EP'si varsa, ancak bunlar için SE'nin tescil edildiği yerdeki IFTS'ye gelir vergisi ödüyorsa, böyle bir OP için gerekli değildir: ayrı beyanlar sunmak; Ek No. 5 ila Sayfa 02'yi doldurun.
Ivantsov I.V., vergi Danışmanı
Şirketin bölümleri varsa farklı bölgeler, daha sonra Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine yönlendirilen gelir vergisinin bir kısmı merkez ve şubeler arasında dağıtılmalıdır. Mevcut mevzuatın analizi, finansörlerin açıklamaları ve makalemiz bunu yetkin bir şekilde yapmanıza yardımcı olacaktır.
Genel hesaplama kuralları
İlk olarak, tüm organizasyondaki kar miktarını belirleyin. Daha sonra federal ve bölgesel bütçelere (uygun oranlarda) gelir vergisi hesaplanır.
Federal bütçeye gönderilen gelir vergisinin bir kısmı, merkezin bulunduğu yere tamamen aktarılır (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. maddesi). Ve verginin Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine giden kısmı, merkez ve ayrı alt bölümler arasında dağıtılmalıdır. Temel, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. maddesinin 2. paragrafıdır.
Buna göre şubenin (temsilcilik) bulunduğu yerde aktarılması gereken gelir vergisi tutarı aşağıdaki gibi hesaplanır:
- vergi matrahı (bir bütün olarak kuruluş için kâr), aşağıdakilere atfedilebilir kâr payı ile çarpılır;
- Elde edilen sonuç, ilgili bölgede belirlenen gelir vergisi oranı ile çarpılır.
Buna karşılık, ayrı bir bölüme atfedilebilen kâr payı, aşağıdaki şekilde hesaplanır: aşağıdaki formül:
DP \u003d (HC1 + HC2): 2,
Neresi DP- ayrı bir bölüme atfedilebilen kâr payı; SW1- şubenin ortalama çalışan sayısının payı; HC2- Birimin amortismana tabi mülkünün (sabit varlıklarla ilgili) kalıntı değerinin payı.
GAYRİMENKUL HENÜZ ŞUBE DEĞİL
Uygulamada şu durum mümkündür: Şirketin gayrimenkulü başka bir bölgede bulunuyor, kiralanıyor, ancak kuruluşun çalışanları orada bulunmuyor. Bu durumda, böyle bir nesnenin bulunduğu yere gelir vergisini aktarmak gerekli değildir. Gerçek şu ki, gayrimenkul varlığı ile bağlantılı olarak vergi kaydı her zaman ayrı bir bölümün oluşturulmasını gerektirmez. Bir şubenin (temsilcilik ofisi) gerekli bir işareti, şirket uzmanları için işlerin varlığıdır (ve bu durumda yoktur). Temel, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. Maddesidir.
Ortalama çalışan sayısı
Birimin ortalama çalışan sayısının payı şu şekilde hesaplanır: raporlama dönemi için şubenin (temsilciliğin) ortalama çalışan sayısı, aynı dönem için bir bütün olarak kuruluş için aynı göstergeye bölünür.
Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Eylül 2009 tarih ve 03-03-06 / 2/181 sayılı yazısında yetkililer aşağıdakileri belirtmişlerdir.
Şubelerin kar payını hesaplarken, 1-T * numaralı federal istatistiksel gözlem formunu doldurmak için Kılavuzda belirtilen ortalama çalışan sayısını hesaplama metodolojisini uygulamak gerekir.
Yani, raporlama dönemi için ortalama personel sayısını hesaplamak için bu dönemin her ayı için benzer göstergeleri toplar ve sonucu bu dönemdeki ay sayısına bölerler.
- 1 Ocak 2010 itibariyle - 1.300.000 ruble. genel olarak, 800.000 ruble olan organizasyon için. - merkez ofiste, 500.000 ruble. - ayrı bir bölüm için;
- 1 Şubat 2010 itibariyle - 1.400.000 ruble. genel olarak 1.000.000 ruble olan organizasyon için. - merkez ofiste, 400.000 ruble. - ayrı bir bölüm için;
- 1 Mart 2010 itibariyle - 1.360.000 ruble. genel olarak, 980.000 ruble olan organizasyon için. - merkez ofiste, 380.000 ruble. - ayrı bir bölüm için;
- 1 Nisan 2010 itibariyle - 1.340.000 ruble. genel olarak 970.000 ruble olan organizasyon için. - merkez ofiste, 370.000 ruble. - ayrı bir bölümde.
2010 yılının 1. çeyreği için, Samara'da bulunan Progress CJSC'nin ayrı bir bölümünün sabit kıymetlerinin ortalama kalıntı değeri aşağıdaki gibidir:
(500.000 ruble + 400.000 ruble + 380.000 ruble + 370.000 ruble) / 4 ay = 412.500 ruble.
2010 yılının 1. çeyreği için bir bütün olarak kuruluş için sabit varlıkların ortalama kalıntı değeri:
(1.300.000 ruble + 1.400.000 ruble + 1.360.000 ruble + 1.340.000 ruble) /4 ay = 1.350.000 ruble.
2010'un 1. çeyreğinde ayrı bir bölümün sabit kıymetlerinin kalıntı değerinin payı:
(412.500 ruble: 1.350.000 ruble) x 100 = %30.56.
CJSC Progress muhasebecisi şubenin kar payını şu şekilde hesaplamıştır:
(30,56% + 20,79%) : 2 = 25,68%.
2010 yılının ilk çeyreği için matbaanın bir bütün olarak organizasyon için kârının 2.280.000 ruble olduğunu varsayalım.
Düşürülen oran kuruluş tarafından yürütülen faaliyet türlerine ilişkin gelir vergisi, Samara'nın bölgesel mevzuatı tarafından sağlanmamaktadır.
Karın ayrı bir bölüme atfedilebilen kısmı:
2.280.000 RUB x %25.68 = 585.504 ruble.
Buna göre kârın kuruluş merkezine atfedilen kısmı aşağıdaki gibidir:
2.280.000 RUB - 585.504 ruble. = 1.694.496 ruble.
Ayrı bir alt bölümün bulunduğu yerde bölgesel bütçeye yatırılan gelir vergisi miktarı şuna eşittir:
585.504 RUB x %18 \u003d 105.390.72 ruble.
Böylece, kuruluşun genel merkezinin bulunduğu yerde bölgesel bütçeye yatırılan gelir vergisi tutarı:
1.694.496 RUB x %18 = 305.009.28 ruble.
ŞUBELER AYNI BÖLGEDE BULUNMAKTADIR
Bir teşebbüsün Rusya Federasyonu'nun bir konusunda bulunan birkaç ayrı bölümü varsa, o zaman gelir vergisinin bölgesel kısmı şubelerden biri aracılığıyla merkezi olarak aktarılabilir. Şirketin bağımsız olarak seçme hakkı vardır. Temel, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. maddesinin 2. paragrafıdır. Bölümlerden biri aracılığıyla vergi ödemeye karar verdikten sonra, gelir vergisinin bölgesel kısmı, Rusya Federasyonu'nun bu alanında bulunan tüm şubelerin toplam göstergeleri ile belirlenir.
Bu durumda, elde edilen kârın denekler arasında nasıl dağıtılacağı sorusu ortaya çıkar.
Ayrı bölümler hakkında genel bilgiler
İşletme sahiplerinin bir takım hakları vardır. Bu haklardan biri, ayrı alt bölümlerin açılmasıdır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55. Maddesi). Bu alt bölümler LE'ler tarafından tanınmaz. Özerklikleri ve yasal kapasiteleri yoktur. Ancak şubenin adresi ana şirketin adresi ile aynı olamaz. İşleri olmalı. İncelenen konu çeşitleri:
- Dal.
- Donanımlı iş yeri.
- temsil.
Türler hakkında bilgi, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55. ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddelerinde yer almaktadır. Birimdeki veriler Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline girilmelidir (Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 55. Maddesi). Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 55. Maddesi, bir birimin gelir elde edip edemeyeceğini belirtir. Ancak her halükarda şubenin vergi beyannamesi göndermesi gerekir. Temel, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 289. maddesinin 1. paragrafıdır.
Temel hesaplama kuralları
Firmanın bölümleri varsa, ana ve ikincil varlıklar arasındaki kar dağılımını düşünmeniz gerekecektir. Daha önce de belirtildiği gibi, şubelerin vergi beyannamesi vermesi de gerekmektedir. Bu nedenle, vergilerin şubeler ve şirket arasındaki dağılımı ile ilgili soru ortaya çıkmaktadır. Bu, özellikle şube başka bir bölgede bulunduğunda geçerlidir.
Hesaplamaların temellerini düşünün. İlk adım, toplam kar marjını belirlemektir. İkinci adım, çeşitli düzeylerdeki bütçelerde verginin hesaplanmasıdır. Belirli bir miktar vergi federal hazineye aktarılır. Bu kısım, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. maddesinin 1. paragrafı temelinde merkez ofise devredilmelidir. Bölge düzeyinde hazineye ödenen vergi, merkez ve şubeler arasında dağıtılmalıdır. İlgili gösterge, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. Maddesinde yer almaktadır.
Vergi şu şekilde hesaplanır:
- Toplam vergi matrahı, ayrı bir kuruluşun kârıyla çarpılır.
- Hesaplamaların sonucu, belirli bir bölge için ilgili vergi oranı ile çarpılır.
İştirakin kar payını belirleme formülü şu şekildedir:
DP \u003d (HC1 + HC2) / 2
Formül şu değerleri içerir:
- DP - kar payı.
- SW1 - işçi sayısının payı.
- HC2 - amortismana tabi tutulan mülkün kalıntı değerinin belirli hacmi.
Dikkate alınan temel değer, şubede çalışan işçi sayısıdır.
Kar dağıtımı ne zaman gerekli değildir?
Şirketin merkez adresi dışında bir bölgede gayrimenkulü olabilir. Kiraya veriliyorsa ve sitede iş yoksa hesaplama yapılmasına gerek yoktur. Bunun nedeni, birimin zorunlu bir özelliğinin iş yerlerinin mevcudiyeti olmasıdır. Bu yerler yoksa, birim oluşturulmaz. Bu pozisyonun gerekçesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. Maddesidir.
Ortalama işçi sayısı
Şube çalışanlarının payı aşağıdaki şekilde belirlenmiştir:
Bölümün ortalama çalışan sayısı / bir bütün olarak şirketin ortalama çalışan sayısı
Ortalama işçi sayısını belirlemek için, sayılarını ayın her gününe eklemeniz ve ardından aydaki gün sayısına bölmeniz gerekir.
Örnek vermek
Ortalama çalışan sayısını belirleyelim. 1 Nisan'da şirket, 2 - 23 çalışan, 3 - 22 çalışan olmak üzere 25 kişiyi istihdam etti. Diğer tüm tarihlerde şirket 30 kişiyi istihdam etmiştir.
Öncelikle ayın her günü için çalışan sayısını belirlemeniz gerekir: 25 çalışan (1 Nisan) + 23 çalışan (2 Nisan) + 22 çalışan (3 Nisan) + 30 çalışan (4 Nisan ve üzeri). 880 çalışan çıkacak. Bu rakam aydaki gün sayısına bölünmelidir: 880/30 = 29.3 (29 çalışana kadar).
Amortismana tabi tutulan mülkün kalan değeri
Kalıntı değer ağırlığı şu şekilde belirlenir:
Şubenin sabit kıymetlerinin kalan fiyatı / tüm şirketin sabit kıymetlerinin kalan fiyatı.
Bir nesne ana ofisin bilançosunda olabilir, ancak bir bölüm tarafından kullanılabilir. Mülk, fiilen işletildiği varlığı ifade eder. Bu pozisyon Maliye Bakanlığı'nın 7 Mart 2016 tarih ve 03-03-04 / 1/187 sayılı yazısında yer almaktadır.
Mevsimlik işler için hesaplamalar nasıl yapılır
Şirket mevsimlik iş yapıyorsa, şubeler arasında para dağıtırken, ortalama çalışan sayısı gibi bir göstergeyi ücretlere harcama yapmak için değiştirebilirsiniz. Böyle bir değişikliğe duyulan ihtiyaç, yeterli bir ortalama çalışan sayısının belirlenmesinin zor olmasından kaynaklanmaktadır. Ağustos ayında, şirketin 50 çalışanı ve Şubat ayında bir çalışanı olabilir.
Ücretlere harcama gibi bir gösterge kullanmaya karar verirseniz, bu kararı muhasebe politikasında düzeltmeniz gerekir. Vergi makamları tarafından da onaylanması gerekir. İlgili talimatlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. Maddesinde yer almaktadır. Ücret giderlerinin tutarı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255. Maddesi temelinde belirlenir. Bunlar maaşlar ve tatil ücretidir.
Hesaplamalarda hangi göstergeler kullanılmaz?
Hesaplarken, amortismana tabi mallar listesinde yer almayan sabit kıymetlerin maliyetini kullanmanıza gerek yoktur. Sabit kıymetler bu listeden kaldırılır. Şubenin kâr tutarı belirlenirken bu göstergeye gerek yoktur. İlgili talimatlar Maliye Bakanlığı'nın 03-03-04 / 1/225 sayılı yazısında yer almaktadır.
Firma, aşağıdaki durumlarda mülkü amortismana tabi listeden hariç tutar:
- Nesnelerin karşılıksız çalışmaya aktarılması.
- Sabit kıymetlerin 3 aydan fazla süreyle korumaya devri.
- 1 yıldan fazla süren işletim sistemi rekonstrüksiyonu.
Tüm bu işlemlerin yöneticinin insiyatifinde gerçekleştirildiği varsayılmaktadır.
Bir bölgedeki konuların konumu
Şubeler aynı bölgede bulunuyorsa, bölüm yerel vergi bir bölme yoluyla aktarılabilir. Bu şekilde merkezileşme sağlanabilir. Kuruluş, verginin hangi şube aracılığıyla aktarılacağını kendisi belirleyebilir. İlgili gösterge, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. maddesinin 2. paragrafındadır. Bu ödeme prosedürü zamandan tasarruf sağlar ve prosedürü basitleştirir.
Ek özellikler
Gelir vergisi oranı %20'dir. %18'i bölgesel bütçeye, %2'si federal bütçeye gidiyor. Vergi ödemesi, iştirakin firmanın toplam kârındaki payına göre belirlenir. Bu paylaşım nasıl ayarlanır? Hesaplama kuralı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 288. Maddesinde yer almaktadır. Özellikle, bu, ortalama çalışan sayısının payı ile amortismana tabi mülkün kalıntı değeri arasındaki ortalama değerdir.
ÖNEMLİ! Hesaplamalar, çalışan sayısını veya ücretlerin maliyetini içerebilir. Kullanılan göstergeye bağlı olarak hesaplamaların sonuçları biraz değişecektir.
BİLGİNİZE! Ayrı bir konunun tanımı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. Maddesinde yer almaktadır.
Avans dağıtımının özellikleri
Avansların şubeler arasında da dağıtılması gerekiyor. Bunun için bir formüle ihtiyacınız var:
Farklı bütçelere toplu avans * bağlı kuruluşun kâr payı = bölüme göre avans.
Ödemeler bütçelere göre dağıtılır. Bunun bir parçası olarak, belirli bir şubenin adresinde geçerli olan vergi oranları kullanılır.
ÖNEMLİ! Tüm hesaplamalar için belgeler bazında oluşturulan en doğru değerleri kullanmak gerekir.
