Költségvetési intézmény belső pénzügyi ellenőrzésének folyóirata. A belső ellenőrzési jelentések formái a vállalkozásnál

Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 1. cikke szerint /20, p. 144/ alapján a költségvetések végrehajtása feletti ellenőrzés során keletkező jogviszonyok költségvetési jogviszonyokhoz kapcsolódnak, ezért azokat a Költségvetési Kt. Orosz Föderáció, amely megállapítja a költségvetési eljárásban résztvevők státuszát, valamint az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályainak megsértése miatti felelősségre vonás eljárásának és feltételeinek jogalapját.

A költségvetési intézmények a költségvetési folyamat résztvevői. A költségvetési intézmény fogalmát az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 161. cikke tartalmazza. Költségvetési intézmény - az Orosz Föderáció állami hatóságai, az Orosz Föderációt alkotó egységek állami hatóságai, a helyi önkormányzatok által létrehozott szervezet irányítási, társadalmi-kulturális, tudományos és műszaki vagy egyéb, nem kereskedelmi jellegű feladatok végrehajtására. , amelynek tevékenységét a vonatkozó költségvetésből vagy az állami nem költségvetési alap bevételei és ráfordításai alapján költségvetéséből finanszírozzák. Költségvetési intézménynek minősülnek az operatív irányítási jog alapján állami vagy önkormányzati vagyonnal felruházott szervezetek is, amelyek nem rendelkeznek szövetségi állami tulajdonú vállalkozás jogállással.

A költségvetési intézmény létrehozásának célja bizonyos funkciók (rendvédelmi, védelmi, szociális stb.) állami vagy önkormányzati ellátása. Valójában lehetetlen biztonságot nyújtani a társadalomnak a külső ellenségekkel szemben jól felfegyverzett hadsereg és megfelelő védelmi intézmények nélkül.

Figyelembe véve a költségvetési intézmények létrehozásának célját, feltételezhető, hogy kiadásaik finanszírozásának fő forrása a megfelelő költségvetés. Tehát, ha egy költségvetési intézmény feladatai állami jellegűek (rendőrség, nyugdíjak stb.), akkor tevékenységét célszerű a szövetségi költségvetésből finanszírozni, ha pedig egy költségvetési szervezet tevékenysége helyi (helyi) ) jellegű, akkor tevékenységét a szövetség vagy önkormányzat alanyi költségvetéséből kell finanszírozni /19, p. tizenhárom/.

Mint már említettük, a költségvetési folyamat egyik eleme a folyamat előrehaladásának ellenőrzése. Az Orosz Föderáció költségvetési folyamata négy szakaszból áll:

1) Költségvetési tervezetek elkészítése;

2) Felülvizsgálat és jóváhagyás;

3) Költségvetések végrehajtása;

4) Beszámoló a költségvetések végrehajtásáról, az állami és önkormányzati pénzügyi ellenőrzésről.

A költségvetési intézmények tevékenységének pénzügyi ellenőrzése a pénzügyi források mozgásának teljes folyamatát érinti, a keletkezéstől a felhasználásból származó pénzügyi eredmény megszerzéséig (a költségvetési források felhasználásának közhaszna). A pénzügyi ellenőrzés besorolását a ábra mutatja. 1,1/10, p. 63/.

Rizs. 1.1.

A pénzügyi ellenőrzést gyakorló alanyoktól függően a következő típusokat különböztetjük meg:

A nemzeti ellenőrzést állami hatóságok (az Orosz Föderáció elnöke és kormánya, az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlése, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, az Orosz Föderáció Adó- és illetékügyi Minisztériuma stb.) végzik. . A fő cél az állam és a társadalom érdekeinek biztosítása a bevételek bevétele és a közpénzek kiadása tekintetében;

A főosztályi ellenőrzést az ellenőrzési és ellenőrzési osztályok, a minisztériumok és főosztályok egyéb struktúrái végzik, kiterjed a nekik elszámolt vállalkozások, intézmények, szervezetek tevékenységére;

A belső ellenőrzést a vállalkozások és szervezetek gazdasági és pénzügyi szolgálatai végzik. Az ellenőrzés tárgya a gazdasági és pénzügyi tevékenység;

Az állami ellenőrzést nem kormányzati szervezetek végzik. Az ellenőrzés tárgya az előttük álló feladatoktól függ;

A független ellenőrzést speciális szervek végzik: könyvvizsgáló cégek és egyéb szolgálatok /10, p. 66/.

A pénzügyi ellenőrzés idejére előzetes, aktuális és későbbi ellenőrzésre oszlik.

Az orosz pénzügyi rendszer jellemzője a későbbi pénzügyi ellenőrzés túlsúlya, vagyis a fő ellenőrzési funkciók végrehajtása (beleértve a költségvetési folyamat során történő ellenőrzést is) az elvégzett munkáról szóló jelentések felülvizsgálatának szakaszában.

Ennek ellenére az Orosz Föderáció pénzügyi rendszerének reformja a fejlett országokban alkalmazott pénzügyi ellenőrzés minden formájának bevezetéséhez vezet. Így az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 265. cikke szabályozza a következő űrlapokat a helyi önkormányzat törvényhozó (képviselő) testületei és képviselő-testületei által gyakorolt ​​pénzügyi ellenőrzés:

Előzetes ellenőrzés - a költségvetésről szóló törvénytervezetek (határozatok), valamint egyéb költségvetési és pénzügyi kérdésekről szóló törvénytervezetek (határozatok) megvitatása és jóváhagyása során;

Aktuális ellenőrzés - a költségvetés végrehajtásának egyes kérdéseinek bizottsági, szakbizottsági, törvényalkotó (képviselő-testületi) munkacsoporti ülésein, önkormányzati képviselő-testületi ülésen az országgyűlési tárgyalásokon, valamint a képviselői megkeresések kapcsán;

Utóellenőrzés - a költségvetések végrehajtásáról szóló beszámolók mérlegelése és elfogadása során / 21, p. 126/.

Az előzetes és aktuális ellenőrzést a Szövetségi Pénzügyminisztérium szervei végzik. Ez a legmodernebb ellenőrzési mód – „vértelen”, büntetés és szankciók alkalmazása nélkül. Megelőző jellegű, és célja a jogsértések megelőzése.

Tegyük fel, hogy egy költségvetési címzett a Kincstárhoz érkezik, hogy engedélyezzen egy kiadást. A munkavállaló azt látja, hogy például a fizetési bizonylatokon rossz költségvetési besorolási kód van feltüntetve, vagy ez a kiadás meghaladja a költségvetési kötelezettségek határait. A Kincstár a kifizetés megtagadásával megakadályozza a költségvetési törvények megsértését.

Dióhéjban a Treasury ellenőrzése erről szól.

Az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. április 14-én kelt 42n számú végzést "Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának ellenőrző és könyvvizsgáló szervei által végzett ellenőrzési és ellenőrzési eljárásra vonatkozó utasítások jóváhagyásáról". És bár a közigazgatási reform eredményeként Oroszország pénzügyminisztériuma jelenleg nem rendelkezik ilyen ellenőrző szervekkel, az állami pénzügyi ellenőrző szervek ezt a parancsot használják a gyakorlatban / 10, p. 73/.

Jelen utasítás (9) bekezdése rögzíti, hogy az ellenőrzés időpontját, az ellenőrző csoport összetételét, vezetőjét a munkakör figyelembevételével az ellenőrző és ellenőrző szerv vezetője határozza meg, és főszabály szerint nem haladhatja meg a 45. naptári napok. Ha az adatkezelő súlyos jogsértést észlel, amely az ellenőrzési idő meghosszabbodásához vezethet, köteles erről tájékoztatni vezetőségét. Ebben az esetben az ellenőrzési időszak meghosszabbítható.

Ha az ellenőr az ellenőrzési idő meghosszabbításáról szóló okiratot nem mutat be, úgy az intézményvezetőnek jogában áll őt az ellenőrzésre nem engedni, mivel az arra kijelölt határidő már lejárt.

Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 158. és 269. cikkei tartalmazzák, amelyek a költségvetési alapok (GRBS) főmenedzserét teszik felelőssé az alárendelt szervezetek célirányos és hatékony pénzfelhasználásáért, és kötelezettséget írnak elő ellenőrzések (ellenőrzések) lefolytatására. velük.

Azonban ezek a cikkek sem tartalmaznak feltételeket és eljárásokat az ellenőrzések lefolytatására vonatkozóan. Ezért minden osztály önállóan határozza meg, hogy kit, hogyan és milyen gyakorisággal kell ellenőrizni. Törvény hiányában az egyes osztályok önállóan dolgozzák ki és hagyják jóvá az ellenőrzések (ellenőrzések) lefolytatásának szabályzatát. Például alapul vehetik az Oroszországi Pénzügyminisztérium 42n. számú végzését vagy a Szövetségi Pénzügyminisztérium 2005. február 14-i 22. számú végzését, és elkészíthetik saját utasításaikat.

Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 38. és 163. cikke előírja a pénzeszközök célzott, hatékony és célzott felhasználását. Kiderült, hogy a hatékony felhasználást közvetlenül deklarálja az Orosz Föderáció költségvetési kódexe. Ennek a fogalomnak azonban sajnos sehol nincs jogi meghatározása /19, p. 78/.

A kialakult gyakorlatból elmondható, hogy a pénzeszközök nem hatékony felhasználása a pályázatok, árverések nélküli, illetve a lebonyolítási szabályok megszegésével történő felhasználás. Hiszen a verseny célja, hogy a költségvetési források kedvezményezettje (a felajánlottak közül) alacsonyabb áron juthasson minőségi szolgáltatáshoz, termékhez.

A pályázatok lebonyolítási eljárásának megsértéséért a felelősséget a költségek zárolása formájában állapítják meg (Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 301. cikke). Emellett az intézményvezetőket 100-tól 200 minimálbérig terjedő közigazgatási bírsággal sújtják. Ha bűncselekményre utaló jeleket találnak, az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 178. cikke értelmében a büntetőjogi felelősséget is előírják.

Az anyaszervezet a költségvetési források fő kezelője és tulajdonosa. Jóváhagyja az alárendelt intézmény bevételi és kiadási becslését, és jogosult a költségek pontosítására, például a vásárolt autó márkájának meghatározásáig.

A vezető ügyintézőnek joga van bizonyos esetekben a költségvetési előirányzatok keretét növelni vagy csökkenteni. Ez függ a kitűzött feladatoktól, amelyek év közben változhatnak. Ezen túlmenően, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 296. cikkének (2) bekezdése alapján a költségvetési alapok vezető kezelőjének, mint tulajdonosának joga van a többlet, fel nem használt vagy nem rendeltetésszerűen használt ingatlant visszavonni.

Fontolja meg, hogyan viselkednek a könyvvizsgálók a költségvetési intézmények ellenőrzése során.

A könyvvizsgálók az intézmény pénzügyi-gazdasági tevékenységének okirati ellenőrzését végzik. Sematikusan így néz ki. A dokumentumok összehasonlítása és összehasonlítása alapján ellenőrzik, hogy a pénzeszközök milyen célokra érkeztek, és milyen célra költötték el azokat. Ezzel egyidejűleg ellenőrzik az intézmény könyvelésének és beszámolásának állapotát. Ha bármilyen eltérést találunk, akkor például leltárt lehet végezni. Nagyon sok mód és módszer létezik.

Az adatkezelőnek azonban nincs joga kihallgatni, kihallgatni, az eredményességet értékelni. Ezenkívül a vezérlő nem tudja mérni az elvégzett építési (javítási) munkák mennyiségét. Nincs joga az aláírások összehasonlításához sem. Ezt csak az e tevékenység végzésére jogosult szerv teheti meg /22, p. 117/.

Ha ilyen jogsértést észlel, az adatkezelő köteles tájékoztatni a vezetőséget. És ez viszont tájékoztatja az illetékest bűnüldözés vagy utasítja (szükség esetén) az érintett szerv szakértői értékelését.

Ugyanígy kell eljárniuk egy felsőbb szervezet auditorainak, amikor egy alárendelt intézményt ellenőriznek.

Tekintsük a 2008. évi ellenőrzések során feltárt legjellemzőbb költségvetési jogszabálysértéseket.

A legjellemzőbb jogsértés a pénzeszközökkel való visszaélés. A legtöbb esetben ez a kiadások költségvetési besorolási kódok szerinti helytelen felosztása. Vagyis a pénzeszközöket például a 340-es kód alatt kellett felhasználni, de a 310-es kódban meghatározott célokra használták fel. A visszaélések másik lehetősége a költségvetési kötelezettségek kereteinek a főadminisztrátor engedélye nélküli megváltoztatása.

Meg kell azonban jegyezni, hogy a szövetségi költségvetésből származó pénzeszközök visszaélésszerű felhasználása folyamatosan csökken. Jelenleg ez az összes jogsértés körülbelül 3 százaléka.

Ugyanakkor a jogsértésekben megjelent olyan fogalom, mint a pénzügyi és költségvetési fegyelem egyéb megsértése. És azt kell mondanom, hogy arányuk egyre nő. Ilyenek például a hiány, vagyonvesztés. Vagyis rossz gazdálkodás: a pénzeszközöket elköltik, de valami eltörik, elveszett, ellopták stb.

Az ilyen jogsértések közé tartozik a költségvetésbe történő kifizetések hiányos beérkezése is. Ezek jövedelemadó-hátralékok. magánszemélyek, földre vonatkozó kifizetések, egységes szociális adó. Vannak még bértúl- és alulfizetések, az északi és regionális együtthatók hibás alkalmazása, a munkavállalók elbocsátásakor az átlagkereset helytelen kiszámítása /10, p. 127/.

A jogsértések másik csoportja az áruk leírása anyagi javak szabályok megsértésével, valamint üzemanyaggal és kenőanyaggal.

A költségvetési jogkörrel felruházott szerv az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.14. cikke értelmében bírságot szabhat ki a költségvetési forrásokkal való visszaélésért. Ezt az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 284. cikke írja le. Ha az ellenőrzést a Rosfinnadzor ellenőrei végezték, akkor minden joguk megvan ahhoz, hogy döntést hozzanak a közigazgatási felelősségre vonásról.

A költségvetési pénzeszközök fő kezelői közigazgatási bírság kiszabására nem jogosultak. Ugyanakkor az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 192. cikke alapján a felsőbb szervezet bármely vezetőjének jogában áll fegyelmi intézkedéseket (megrovás, megrovás, elbocsátás) alkalmazni az alárendelt intézmény vezetőjére pénzügyi jogsértések miatt. .

Az Orosz Föderáció költségvetési rendszere három szintből áll: szövetségi, az Orosz Föderáció alanyai és önkormányzati (helyi szint). Mindhárom szintnek megvan a maga ellenőrző testülete, amelyek az általuk jogosult eszközök felhasználására, alkalmazására, meghatározására jönnek létre, ezért ha egy intézmény a szövetségi költségvetésből kapja a források nagy részét és például 1 milliót rubel. a regionális költségvetésből, akkor a kormányzó KRU-ja (a regionális pénzügyi osztály, a törvényhozó gyűlés Ellenőrző és Számviteli Kamara) jogosult eljönni és ellenőrizni ennek a bizonyos milliónak a felhasználását. Mást nem tudnak ellenőrizni.

Ha egy szövetségi szintű intézmény a régió területén található, és egy fillért sem kapott a regionális költségvetésből, akkor a regionális Ellenőrzési és Számviteli Kamarának egyáltalán nincs joga hozzájuk fordulni ellenőrzésre. Az ellenőrzés elve a következő: melyik költségvetésből érkezik a pénz, azoknak az ellenőrző szerveknek ellenőrizniük kell a felhasználást /18, p. 131/.

A költségvetési jogszabály nem mond semmit a konkrét ellenőrzési időszakokról. De az Orosz Föderáció elnökének 1095. számú rendeletének 4. bekezdése azt mondja, hogy évente legalább egyszer tartják. Ez azt jelenti, hogy minden évben megtörténik az ellenőrzés, vagyis ritkábban nem, de gyakrabban igen.

Sajnos a jogszabályokban nincsenek egyértelmű jogi fogalmak az "előzetes, utólagos és aktuális ellenőrzésről". Az ellenőrök úgy vélik, hogy a jelentéseket negyed vagy hat hónapig lehet ellenőrizni. A költségvetési kötelezettségek határait azonban egy évre hagyják jóvá, és év közben változhatnak.

Ezért célszerű a teljesen lezárt pénzügyi évet ellenőrizni. Például 2010-ben érdemes ellenőrizni a 2009-es pénzügyi és egyéb dokumentumokat.

Az intézményben rögzíteni kell a belső pénzügyi ellenőrzés megszervezésének és lefolytatásának rendjét számviteli politika. A cikk példaként a szervezet belső ellenőrzésére vonatkozó rendelkezés felépítését és főbb részeit veszi figyelembe.

Art. értelmében A 2011. december 6-i 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény 19. cikke és a 157n számú utasítás 6. szakasza szerint a bűnüldöző szervek intézményei kötelesek megszervezni a gazdasági élet tényeinek belső ellenőrzését. A belső pénzügyi ellenőrzés célja egy olyan rendszer létrehozása, amely megfelel az Orosz Föderáció pénzügyi tevékenységekre vonatkozó jogszabályainak, a költségvetés elkészítésének és végrehajtásának belső eljárásainak, javítja a költségvetési beszámolás és a költségvetési elszámolás minőségét és megbízhatóságát, valamint mint a szövetségi költségvetési források felhasználásának hatékonyságának javítása. Az ilyen ellenőrzés gyakorlására vonatkozó eljárást az intézmény számviteli politikájának kialakításakor jóvá kell hagyni. A cikkben fogunk beszélni arról, hogy mit kell tartalmaznia egy ilyen rendelkezésnek.

Ismételten megjegyezzük, hogy az intézmény számviteli politikájában rögzíteni kell a belső pénzügyi ellenőrzés megszervezésének és lefolytatásának rendjét. Ebben az esetben az intézmény külön szabályzat kiadásával alakíthatja ki számviteli politikáját.

A pénzügyi ellenőrzés megszervezésének és lebonyolításának rendje külön végzéssel adható ki.

A belső pénzügyi ellenőrzés az alábbi módokon gyakorolható:

• az intézményben strukturális egység jön létre (intézményvezetői alárendeltségben belső pénzügyi ellenőrzési osztály) vagy könyvvizsgálói munkakör bevezetése (az intézményvezető közvetlen alárendeltségében is);
• az intézményben állandó bizottság jön létre, amelyet ezen ellenőrzés végrehajtásával bíznak meg;
• a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtását az intézmény strukturális részlegeinek dolgozóira bízzák (például a pénzügyi és személyzeti szolgáltatások alkalmazottai). Ilyen helyzetben a belső ellenőrzés az előzetes és a folyamatos ellenőrzési tevékenységek részeként valósul meg.

Az ellenőrzési konstrukciós lehetőség megválasztása függ a várható munkakörtől, az intézmény pénzügyi és szervezési lehetőségeitől (nem mindig lehetséges többletkulcs bevezetése), az intézmény szerkezeti adottságaitól, a szakemberek kompetenciájától stb.

Ugyanakkor a belső pénzügyi ellenőrzésnek a következő típusait kell magában foglalnia.

A vezérlés típusa	Leírás
Előzetes ellenőrzés	Az ilyen ellenőrzést az üzleti tranzakciók végrehajtása előtt kell elvégezni. Lehetővé teszi annak meghatározását, hogy ez vagy az a művelet mennyire lesz megfelelő és legitim. Így az előzetes ellenőrzéshez kapcsolódó ellenőrzési intézkedések a megkötött szerződések jóváhagyott pénzügyi-gazdasági tevékenységi tervnek való megfelelésének elemzése, a költségvetési, pénzügyi, statisztikai, adó- és egyéb beszámolás jóváhagyása vagy aláírása előtti ellenőrzése stb.
áramszabályozás	Ez a fajta ellenőrzés a költségvetés-végrehajtási eljárások betartásának napi elemzéséből, költségvetési (számviteli) jelentések összeállításából és költségvetési (számviteli) nyilvántartások vezetéséből, a kiadások hatékonyságának és eredményességének felméréséből áll. Pénz a célok, a célkitűzések és a cél előrejelzési mutatók elérése az intézmény osztályai (fiókok és képviseleti irodák) szerint
Nyomon követési ellenőrzés	Ezt az ellenőrzést az üzleti tranzakciók eredményeit követve, a számviteli dokumentáció és jelentéstétel elemzésével, ellenőrzésével, leltározással és egyéb szükséges eljárások elvégzésével végzik.

Így az előzetes és az aktuális ellenőrzést közvetlenül az intézmény dolgozói végzik a megvalósításuk részeként hivatalos feladatokat, és az utólagos ellenőrzést mind az ellenőrzési osztály (auditor), mind a belső ellenőrzési bizottság végezheti.

Ideális esetben biztosítani kell, hogy az intézményben minden típusú ellenőrzést elvégezzenek:

• eljárásokat alakít ki egyes dokumentációk jóváhagyására mind a jogi szolgálatokkal, mind más érdekelt osztályokkal, mind az intézményvezető-helyettesekkel;
• kötelezi a pénzügyi és egyéb szolgálatok alkalmazottait az általuk készített pénzügyi dokumentáció feletti aktuális ellenőrzés gyakorlására;
• az intézményben pénzügyi ellenőrzési osztályt (könyvvizsgálói munkakör bevezetése) vagy pénzügyi ellenőrzés végrehajtására bizottságot hozzon létre.

Az intézmény strukturális szervezeti egységei az alábbi szinteken szervezik a belső pénzügyi ellenőrzést:

• munkavállalói szint - az ellenőrzési funkciókat a hatósági feladatok keretében látják el a következetesség, a folytonosság, a hatékonyság és a tömegjelleg elvének megfelelően;
• szerkezeti egység szintje - a rendszeres működést és a belső pénzügyi ellenőrzési eljárásokat az osztály dolgozói, vezető beosztású alkalmazottai, osztályvezetők végzik.

Az ellenőrzés gyakorlásának választott módját a belső pénzügyi ellenőrzés gyakorlásának rendjéről szóló rendeletben kell rögzíteni, míg a belső ellenőrzési osztály (ellenőr) tevékenységét szintén a belső ellenőrzési osztályról szóló rendelet fogja szabályozni.

jegyzet

Jelen dokumentumot az intézményvezető rendelete hagyja jóvá, és fontos jogi aktus, amely meghatározza a belső ellenőrzési osztály (ellenőr) megalakítási eljárását, jogállását, feladatkörét és munkaszervezését.

A belső kontrollrendszer működésében részt vevő szervek hatáskör- és feladatmegosztását az intézmény belső dokumentumai, ideértve az érintett szervezeti egységekre vonatkozó rendelkezéseket, valamint az intézmény szervezeti és adminisztratív dokumentumai, ill. munkaköri leírások dolgozók.

Ezen dokumentumok kidolgozásakor szükséges meghatározni az ellenőrzések által érintett osztályok ellenőreinek és alkalmazottainak jogait és kötelezettségeit.

Helyeslem

intézményvezető

________________ / I. I. Ivanov /

rendelet a belső pénzügyi ellenőrzésről

1. Általános rendelkezések

1.1. Ez a rendelet az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban került kidolgozásra (2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény „A számvitelről”, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 1-i 157n. A hatóságok számviteli egységes számlatervének jóváhagyása ( kormányzati szervek), helyi önkormányzati szervek, állami nem költségvetési alapok kezelő szervei, állami akadémiák tudományok, állami (önkormányzati) intézmények és Útmutató az alkalmazásához”), valamint az intézmény alapszabálya. A belső pénzügyi ellenőrzésről szóló rendelet egységes célokat, szabályokat és elveket állapít meg az intézményben a belső pénzügyi ellenőrzési intézkedések megszervezésére és lebonyolítására vonatkozóan.

1.2. A belső pénzügyi ellenőrzés célja, hogy megerősítse az intézmény költségvetési elszámolásának és beszámolásának megbízhatóságát, az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályainak való megfelelést, amelyek szabályozzák a pénzügyi és gazdasági tevékenységek végzésének eljárását. A belső ellenőrzési rendszer célja, hogy biztosítsa:

• a számviteli dokumentáció pontossága és teljessége;
• az elkészítésének időszerűsége megbízható pénzügyi kimutatások;
• hibák és torzulások megelőzése;
• az intézményvezetői megbízások, utasítások végrehajtása;
• az intézmény pénzügyi-gazdasági tevékenységére vonatkozó tervek (költségvetési előirányzatok) végrehajtása;
• az intézmény vagyonának biztonságát.

1.3. A belső ellenőrzés feladatai:

• a folyamatban lévő pénzügyi tranzakciók pénzügyi-gazdasági tevékenység szempontjából való megfelelésének és költségvetési számvitelben és beszámolásban való tükröződésének megállapítása a jogszabályi előírásoknak;
• a folyamatban lévő műveletek szabályzatoknak való megfelelésének megállapítása, a munkavállalók jogköre;
• betartása megállapított technológiai folyamatokés a funkcionális tevékenységek végrehajtásával kapcsolatos műveletek;
• az intézmény belső kontrollrendszerének elemzése, amely lehetővé teszi az eredményességét befolyásoló lényeges szempontok azonosítását.

1.4. Az intézmény belső ellenőrzésének a következő elveken kell alapulnia:

• a jogszerűség elve - az Orosz Föderáció szabályozási jogszabályai által megállapított normák és szabályok folyamatos és pontos betartása a belső ellenőrzés valamennyi alanya által;
• a függetlenség elve - a belső ellenőrzés alanyai funkcionális feladataik ellátása során függetlenek a belső ellenőrzés tárgyaitól;
• az objektivitás elve - a belső ellenőrzést tényleges okirati adatok felhasználásával végzik az Orosz Föderáció jogszabályaiban megállapított módon, olyan módszerek alkalmazásával, amelyek biztosítják a teljes és megbízható információk átvételét;
• a felelősség elve - az Orosz Föderáció jogszabályai szerint a belső ellenőrzés minden alanya felelős az ellenőrzési funkciók nem megfelelő végrehajtásáért;
• a következetesség elve - ellenőrzési intézkedések végrehajtása a belső ellenőrzés tárgya tevékenységének minden aspektusára és az irányítási struktúrában fennálló kapcsolataira vonatkozóan.

1.5. A belső ellenőrzési intézkedések végrehajtása során az azt végrehajtó személyek használhatják:

• általános tudományos ellenőrzési módszerek (analízis, szintézis, indukció, dedukció, redukció, analógia, modellezés, absztrakció, kísérlet stb.);
• empirikus módszertani ellenőrzési módszerek (leltár, munka ellenőrző mérések, berendezések ellenőrző indítása, formai és számtani ellenőrzések, ellenellenőrzések, fordított számlálás módja, homogén tények összehasonlításának módja, belső vizsgálat, vizsgálatok különféle fajták, szkennelés, logikai ellenőrzés, írásbeli és szóbeli felmérések stb.);
• kapcsolódó technikák gazdasági tudományok(közgazdasági elemzési módszerek, közgazdasági és matematikai módszerek, valószínűségszámítási módszerek és matematikai statisztika).

1.6. Az intézményben a belső ellenőrzést az alábbiak gyakorolhatják:

2. A belső pénzügyi ellenőrzés szervezése

2.1. Az intézményben a belső pénzügyi ellenőrzés előzetes, aktuális és utólagos ellenőrzés formájában történik.

2.1.1. Előzetes ellenőrzésre az üzleti tranzakció megkezdése előtt kerül sor. Lehetővé teszi annak meghatározását, hogy ez vagy az a művelet mennyire lesz megfelelő és legitim. Az előzetes ellenőrzést az intézményvezető, helyettesei, valamint a jogi osztály dolgozói végzik. Az előzetes ellenőrzés részeként a következő műveleteket hajtják végre:

• a pénzügyi és tervezési dokumentumok elkészítésének ellenőrzése (pénzügyi forrásigény számításai, pénzügyi-gazdasági tevékenységi terv stb.). Ezeket a műveleteket a vezető, főkönyvelő hajtja végre;
• nézeteltéréseik észlelése, egyeztetése és rendezése;
• megállapodás- (szerződés) tervezetek ellenőrzése és záradékolása a jogi szolgálat szakemberei és a főkönyvelő által;
• a pénzügyi és tárgyi erőforrások kiadásával kapcsolatos dokumentumok (döntések) előzetes vizsgálata, amelyet pénzügyi-gazdasági tanácsadó, főkönyvelő, osztályvezetők, belső ellenőrzési bizottság végez.

2.1.2. A jelenlegi ellenőrzés a költségvetés-végrehajtási eljárások betartásának napi elemzéséből, a költségvetési (számviteli) beszámolók összeállításából és a költségvetési (számviteli) nyilvántartások vezetéséből, a regionális (szövetségi vagy önkormányzati) költségvetési források alárendelt intézmények általi célzott elköltésének nyomon követéséből, hatékonyságának felméréséből, ill. a költségvetési források elköltésének hatékonysága a célok, a célkitűzések és a célelőrejelzési mutatók elérése érdekében irányítási egységek, alárendelt intézmények szerint.

A jelenlegi ellenőrzés során a következő tevékenységeket végzik:

• a kiadási monetáris bizonylatok ellenőrzése azok kifizetését megelőzően (bérkimutatások, fizetési megbízások, számlák stb.). Az ellenőrzés ténye a fizetési bizonylatok engedélyezése;
• a pénzeszközök rendelkezésre állásának ellenőrzése a pénztárgépben;
• a banktól kapott készpénz könyvelés hiánytalanságának ellenőrzése;
• a pénzeszközökről szóló jelentés és (vagy) igazoló dokumentumok alapján kapott elszámoltatható személyek elérhetőségének ellenőrzése;
• a kintlévőségek beszedésének és a szállítók visszafizetésének ellenőrzése;
• analitikus számvitel egyeztetése szintetikus könyveléssel (forgalmi lap);
• az anyagi erőforrások tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzése.

Az aktuális ellenőrzést az intézmény számviteli és beszámolási osztályainak, a gazdasági osztálynak a szakemberei, a pénzügyi-gazdasági egységért felelős intézményvezető-helyettes, valamint a belső ellenőrzési bizottság folyamatosan végzik.

2.1.3. Az utólagos ellenőrzés az üzleti tranzakciók eredményei alapján történik. Ez a számviteli dokumentáció és jelentéstétel elemzésével, ellenőrzésével, leltározással és egyéb szükséges eljárások lefolytatásával történik. Az intézményben az utóellenőrzés lefolytatására belső ellenőrzési bizottság jön létre, melynek összetételét a jelen Szabályzat melléklete határozza meg. A bizottság összetétele változhat.

A nyomon követési módszerek a következők:

• a pénztárgép hirtelen ellenőrzése;
• az intézményben a pénzeszközök átvételének, rendelkezésre állásának és felhasználásának ellenőrzése;
• az intézmény pénzügyi-gazdasági tevékenységének befejezett műveleteinek okmányellenőrzése (auditálása).

A költségvetési (számviteli) számvitel állapotának felügyeletére szolgáló rendszer a következőket tartalmazza:

• az Orosz Föderáció pénzügyi és gazdasági tevékenységek végzésének eljárását szabályozó jogszabályai követelményeinek való megfelelés;
• a bizonylatok, számviteli nyilvántartások elkészítésének pontossága, teljessége;
• az esetleges hibák és torzulások megelőzése a számvitel és jelentéskészítés során;
• a vezetőség parancsainak és utasításainak végrehajtása;
• az intézmény pénzügyi és nem pénzügyi eszközeinek biztonsága.

2.2. Az utóellenőrzés ütemezett és nem tervezett ellenőrzések elvégzésével is történik. A tervszerű ellenőrzéseket az intézményvezető által jóváhagyott ellenőrzési tervben meghatározott időközönként végzik.

Az ütemezett ellenőrzés főbb tárgyai:

• az Orosz Föderáció jogszabályainak betartása, amelyek szabályozzák a számviteli eljárást és a számviteli politika normáit;
• az összes üzleti tranzakció tükrözésének helyessége és időszerűsége a költségvetési számvitelben;
• a tranzakciók dokumentálásának teljessége és helyessége;
• a leltár időszerűsége és teljessége;
• a jelentés megbízhatósága.

A nem tervezett ellenőrzés során olyan kérdésekben kerül sor ellenőrzésre, amelyekkel kapcsolatban van információ az esetleges jogsértésekről.

2.3. Az ellenőrzés lebonyolításáért felelős személyek a feltárt jogsértéseket elemzik, meghatározzák azok okait, és javaslatokat dolgoznak ki a megszüntetésükre és a jövőbeni megelőzésükre.

Az előzetes és az aktuális ellenőrzés eredményeit az intézményvezetőnek címzett feljegyzések formájában állítják össze, amelyek tartalmazhatják az esetleges hiányosságok és jogsértések megszüntetésére irányuló intézkedések jegyzékét, valamint javaslatokat az esetleges hibák elkerülésére.

2.4. Az utóellenőrzés eredményét okirat formájában állítják össze, amelyet a bizottság valamennyi tagja aláír, és kísérő feljegyzéssel megküldi az intézményvezetőnek. Az ellenőrző jelentésnek a következő információkat kell tartalmaznia:

• igazolási program (az intézményvezető által jóváhagyott);
• a számviteli és beszámolási rendszerek jellege és állapota;
• az ellenőrzési intézkedések végrehajtása során alkalmazott típusok, módszerek és technikák;
• az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfelelés elemzése, amely szabályozza a pénzügyi és gazdasági tevékenységek végrehajtásának eljárását;
• következtetések az ellenőrzés eredményeiről;
• a megtett intézkedések ismertetése és az utólagos ellenőrzés során feltárt hiányosságok, jogsértések megszüntetésére irányuló intézkedések felsorolása, javaslatok az esetleges hibák elkerülésére.

Az intézmény hiányosságot, torzítást, szabálysértést elkövető dolgozói az ellenőrzés eredményével kapcsolatos kérdésekben az intézményvezetőnek írásban magyarázatot adnak.

2.5. Az ellenőrzés eredménye alapján az intézmény főkönyvelője (illetve az intézményvezető által megbízott személy) a feltárt hiányosságok, jogsértések megszüntetésére intézkedési tervet dolgoz ki a határidők és a felelősök megjelölésével, amelyet a Sz. intézmény vezetője.

Az intézkedések végrehajtásáról, illetve azok elmaradásáról a főkönyvelő a megállapított időtartam lejárta után haladéktalanul tájékoztatja az intézményvezetőt, megjelölve a nem teljesítés okát.

3. A belső ellenőrzés alanyai

3.1. A belső ellenőrzés alanyainak rendszere a következőket tartalmazza:

• intézményvezető és helyettesei;
• belső ellenőrzési bizottság;
• az intézmény vezetői és alkalmazottai minden szinten;
• az intézmény pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzése céljából bevont harmadik fél szervezet vagy külső könyvvizsgáló.

3.2. A belső kontrollrendszer működésében részt vevő szervek hatáskör- és feladatmegosztását az intézmény belső dokumentumai, ezen belül az érintett szervezeti egységekre vonatkozó szabályzatok, valamint az intézmény és a munkakör szervezeti és ügyviteli dokumentumai határozzák meg. alkalmazottak leírása.

4. Az ellenőrzés alanyainak jogai és kötelezettségei

4.1. A belső pénzügyi ellenőrzés során az ellenőrzés alanyai jogosultak:

• az ellenőrzési esemény lebonyolításának kérdéseivel közvetlenül összefüggő dokumentumokhoz, adatbázisokhoz és nyilvántartásokhoz való hozzáférésért;
• tájékoztatást kapni az ellenőrzési programban szereplő kérdésekről;
• írásos magyarázatot kapni az intézmény tisztviselőitől az ellenőrzési intézkedések programjában szereplő kérdésekben;
• a belső ellenőrzés alá vont valamennyi irodahelyiségébe való akadálytalan bejutást (a megállapított eljárási rend betartásával);
• az igazolási területek (kérdések) körének bővítésére, ha a fő feladat ellátása során ilyen bővítésre van szükség.

4.2. Az ellenőrzés alanyai kötelesek:

• rendelkezik a szükséges szakmai ismeretekkel és készségekkel;
• ellátja a munkaköri leírásokban és a szerkezeti egységre vonatkozó rendeletben előírt feladatokat;
• tevékenysége során betartja az Orosz Föderáció jogszabályaiban foglalt követelményeket;
• gondoskodik a belső ellenőrzés tárgyában átvett eredeti dokumentumok biztonságáról és visszaküldéséről;
• betartja a hivatali feladatok ellátásával kapcsolatban kapott információk titkosságát;
• a megállapított követelményeknek megfelelően audit anyagokat készíteni.

5. Felelősség

5.1. A belső ellenőrzés alanyai hatáskörükön belül és funkcionális feladataiknak megfelelően felelősek a rájuk bízott tevékenységi területeken a belső ellenőrzés kialakításáért, dokumentálásáért, végrehajtásáért, nyomon követéséért és fejlesztéséért.

5.2. A belső kontrollrendszer megszervezéséért és működéséért a pénzügyi-gazdasági egységért felelős intézményvezető-helyettes felel.

5.3. Azok a személyek, akik hiányosságokat, torzításokat és jogsértéseket követtek el, az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének követelményei szerint fegyelmi felelősséggel tartoznak.

6. A pénzügyi ellenőrzési rendszer állapotának értékelése

6.1. Az intézményben a belső kontrollrendszer hatékonyságának értékelését a belső ellenőrzés alanyai végzik, és az intézményvezető által tartott rendkívüli értekezleten tárgyalják.

6.2. A belső kontrollrendszer megfelelőségének, elégségességének és eredményességének közvetlen értékelését, valamint a belső kontrolleljárások betartásának ellenőrzését a belső ellenőrzési bizottság végzi.

E jogköre keretében a belső ellenőrzési bizottság az intézményvezető elé terjeszti a meglévő belső kontrolleljárások eredményességének vizsgálatának eredményeit, és (szükség esetén) a főkönyvelővel közösen kidolgozott javaslatokat azok javítására.

7. Záró rendelkezések

7.1. Jelen Szabályzat minden változtatását, kiegészítését az intézményvezető hagyja jóvá.

7.2. Ha az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak változása következtében e rendelet egyes cikkei ütköznek azzal, ezek a cikkek hatályukat vesztik, és az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak rendelkezései élveznek elsőbbséget.

1. függelék

Belső Ellenőrző Bizottság

2. függelék

a belső pénzügyi ellenőrzésről szóló rendelethez

Pénzügyi-gazdasági tevékenység ellenőrzésének és ellenőrzésének terve

	Az ellenőrizendő probléma neve (ellenőrzés tárgya)	Ellenőrzött időszak	Határidő	Felelős személy
	A készpénz és a nyomtatványok biztonságának ellenőrzése szigorú elszámoltathatóság
	A számítások helyességének ellenőrzése a költségvetéssel, adóhatóság, költségvetésen kívüli alapok és szerződő felek		Havonta a hónap utolsó munkanapján	A Belső Ellenőrző Bizottság elnöke
	A beszámoló előlegek kiadására megállapított eljárási rend betartása		Negyedévenként a hónap utolsó munkanapján	A Belső Ellenőrző Bizottság elnöke
	A beszállítókkal és vállalkozókkal való egyeztetési aktusok elérhetőségének ellenőrzése	fél év		A Belső Ellenőrző Bizottság elnöke
	Eszközleltár		Évente az éves jelentési űrlapok összeállítása előtt	A Belső Ellenőrző Bizottság elnöke

Az Állami Hatóságok (önkormányzati szervek), Helyi Önkormányzati Szervek, Állami Költségvetésen kívüli Alapok Kezelő Szervei, Állami Tudományos Akadémiák, Állami (önkormányzati) intézmények Számviteli Egységes Számlatáblázatának használati utasítását elfogadta. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 1-i 157n.

1. Általános rendelkezések

1.1. Ez a belső pénzügyi ellenőrzési szabályzat a 2011. december 6-i N 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény követelményeivel összhangban került kidolgozásra.

Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.12.01-i N 157n számú rendelete „Az állami hatóságok (állami szervek), a helyi önkormányzati szervek, az állami költségvetésen kívüli alapok irányító testületei és az állami akadémiák egységes számlatáblázatának jóváhagyásáról Tudományok, állami (önkormányzati) intézmények és alkalmazási utasítások ",

[Válassz egyet:

Közintézmény esetén:

- 2010.12.06-tól N 162n„A költségvetési számviteli számlaterv és az alkalmazására vonatkozó utasítások (a továbbiakban - N 162n. utasítás) jóváhagyásáról;

Költségvetési intézménynek:

- 2010.12.16-tól N 174n"A költségvetési intézmények számviteli számlatervének és alkalmazási utasításának jóváhagyásáról" (a továbbiakban - N 174n. utasítás);

Egy önálló intézmény esetében:

- 2010.12.23-tól N 183n"Az autonóm intézmények számviteli számlatervének és az alkalmazására vonatkozó utasítások jóváhagyásáról"]

És az intézmény alapszabálya.

A rendelet rögzíti a belső pénzügyi ellenőrzés céljait, szabályait és elveit.

1.2. A belső pénzügyi ellenőrzés célja az Orosz Föderáció pénzügyi tevékenységre vonatkozó jogszabályainak betartása, a költségvetés (terv) elkészítésére és végrehajtására vonatkozó belső eljárások, a pénzügyi kimutatások és a számvitel minőségének és megbízhatóságának javítása, valamint a költségvetési források hatékony felhasználása.

A belső kontrollrendszer a belső ellenőrzés és a belső ellenőrzési intézkedések alanyainak összessége.

1.3. A belső ellenőrzési rendszer biztosítja:

A folyamatban lévő pénzügyi-gazdasági műveletek jogszabályi előírásoknak és az intézmény számviteli politikájában foglaltaknak, valamint az elfogadott szabályzatoknak és a munkavállalói jogkörnek való megfelelésének megállapítása;

A gazdasági élet tényeinek tükröződésének megbízhatósága és teljessége az intézmény számvitelében és beszámolásában;

A számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítésének időszerűsége;

Hibák és torzulások megelőzése;

Az intézmény tevékenysége során elkövetett pénzügyi jogsértések megengedhetetlensége;

Az intézmény vagyonának megőrzése.

1.4. A belső pénzügyi ellenőrzés tárgyai:

Tervezési dokumentumok (számítások, számítások tervezett költség, logisztikai terv és az intézmény egyéb tervezési dokumentumai);

Termékek (építési munkák, szolgáltatások) vásárlására, fizetős szolgáltatások intézmény általi nyújtására vonatkozó szerződések, megállapodások;

Az intézmény helyi aktusai;

Elsődleges igazoló dokumentumok és számviteli nyilvántartások;

A gazdasági élet tényei az intézmény számvitelében tükröződnek;

- [Válassz egyet:

Kormányzati intézménynek - költségvetési;

Költségvetési és autonóm intézmények számára - számvitel], az intézmény pénzügyi, adózási, statisztikai és egyéb adatszolgáltatása;

Az intézmény vagyona és kötelezettségei;

Foglalkoztatás-munkafegyelem.

1.5. A belső kontrollrendszer tárgyai:

intézményvezető és helyettesei;

Belső Ellenőrző Bizottság;

Az intézmény vezetői és dolgozói minden szinten.

A belső kontrollrendszer működésében részt vevő szervek (személyek) hatáskör- és feladatmegosztását az intézmény belső dokumentumai, ideértve a vonatkozó strukturális felosztásokra vonatkozó rendelkezéseket, valamint az intézmény szervezeti és ügyviteli dokumentumai határozzák meg. az alkalmazottak intézmény- és munkaköri leírása.

1.6. Az intézmény belső ellenőrzése a következő elveken alapul:

A törvényesség elve az Orosz Föderáció jogszabályai és az intézmény helyi jogi aktusai által megállapított normák és szabályok folyamatos és pontos betartása a belső ellenőrzés valamennyi alanya által;

A függetlenség elve - a belső ellenőrzés alanyai funkcionális feladataik ellátása során függetlenek a belső ellenőrzés tárgyaitól;

Az objektivitás elve - a belső ellenőrzést tényleges dokumentumadatok felhasználásával végzik az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon, olyan módszerek alkalmazásával, amelyek biztosítják a teljes és megbízható tájékoztatást;

A felelősség elve - a belső ellenőrzés minden alanya az Orosz Föderáció jogszabályai szerint felelős az ellenőrzési funkciók nem megfelelő végrehajtásáért;

A konzisztencia elve a belső ellenőrzés tárgya tevékenységének valamennyi aspektusára vonatkozó ellenőrzési intézkedések végrehajtása és az intézmény struktúrájában fennálló összefüggései.

2. A belső pénzügyi ellenőrzés szervezése

2.1. A belső pénzügyi ellenőrzés megszervezéséért [beosztás, vezetéknév és kezdőbetűk] tartozik.

2.2. Az intézményben a belső pénzügyi ellenőrzést:

[Válassz egyet:

1) vezetők minden szinten;

2) az intézmény alkalmazottai;

3) belső ellenőrzési jutalék;

4) egyéb személyek].

2.2.1. [amikor a Bizottság gyakorolja]

A Belső Ellenőrző Bizottságot jóváhagyják

[Válassz egyet:

1) jelen szabályzat;

2) az intézményvezető rendelkezése alapján.

Hagyja jóvá az állandó belső ellenőrzési bizottságot a következő összetételben:

1) A bizottság elnöke: [adja meg: beosztást, vezetéknevet és kezdőbetűket];

2) Bizottság tagjai: [adja meg: beosztás, vezetéknév és kezdőbetű].

A belső ellenőrzési bizottság összetételét az intézményvezető külön végzésével hagyja jóvá.]

2.3. Az intézmény az alábbi belső ellenőrzési eljárásokat alkalmazza:

[Válassz egyet:

Dokumentáció: a számviteli nyilvántartásokba történő bejegyzés csak elsődleges számviteli bizonylatok alapján történik, beleértve a számviteli kimutatásokat is; jelentős becsült értékek szerepeltetése a számviteli (pénzügyi) kimutatásokban - kizárólag számítások alapján);

Az objektumok (dokumentumok) közötti megfelelőségének és (vagy) a megállapított követelményeknek való megfelelésének megerősítése; az anyagi értékek kifizetésének összefüggése ezen értékek átvételével és könyvelésével;

Tranzakciók és műveletek engedélyezése, jutalékuk jogosultságának igazolása;

Az intézmény beszállítókkal és vevőkkel (egyéb adósokkal és hitelezőkkel) történő elszámolásainak egyeztetése a követelések és tartozások összegének megerősítése érdekében

Pénzszámla egyenlegének egyeztetése pénztárkönyv szerinti pénzmaradványokkal;

A hatáskörök szétválasztása és a feladatok rotációja;

Az objektumok tényleges jelenlétének és állapotának felügyeletére vonatkozó eljárások, beleértve a fizikai biztonságot, a hozzáférés korlátozását, a leltárt;

Az ügyletek, számviteli műveletek helyességének felügyelete; a költségvetés, tervek pontosságáért; a jelentési határidők betartása;

Az információk és információs rendszerek számítógépes feldolgozásával kapcsolatos eljárások: az információs rendszerekhez, adatokhoz, névjegyzékekhez való hozzáférés szabályzata, az információs rendszerek megvalósításának és támogatásának szabályai, adat-helyreállítási eljárások, az információs rendszerek zavartalan használatát biztosító eljárások; az adatok logikai és számtani ellenőrzése a gazdasági élet tényeivel kapcsolatos információk feldolgozása során. Az információs rendszerek dokumentálás nélküli javítása kizárt;

egyéb eljárások].

2.4. A belső pénzügyi ellenőrzés lefolytatásának módszerei a jelen Szabályzat 2.3. pontjában meghatározott ellenőrzési eljárások, amelyeket az alárendeltségi szint szerinti önellenőrzés és (vagy) ellenőrzés során alkalmaznak.

2.5. Az intézményben a belső pénzügyi ellenőrzés a következő formákban történik:

előzetes ellenőrzés;

áramszabályozás;

Utólagos ellenőrzés.

2.5.1. Az előzetes ellenőrzés részeként a következőkre kerül sor:

[Válassz egyet:

Az intézmény dokumentumainak ellenőrzése az üzleti ügyletek lebonyolítása előtt a munkafolyamat ütemezése szerint, a kifizetések előtti elszámolások ellenőrzése;

Megkötendő szerződések (megállapodások) tervezetének jogszerűségének és gazdasági megvalósíthatóságának ellenőrzése, a szerződések és egyéb pénzügyi kötelezettségeket megalapozó dokumentumok záradékolása;

Az intézmény kötelezettségvállalásainak ellenőrzése a jóváhagyott tervezett kinevezéseken belül;

Intézményvezetői rendelettervezetek ellenőrzése;

Számviteli, pénzügyi, statisztikai, adó- és egyéb jelentések ellenőrzése jóváhagyás vagy aláírás előtt;

Egyéb műveletek].

2.5.2. A jelenlegi ellenőrzést folyamatosan végzik, és a következőket tartalmazza:

[Válassz egyet:

A költségvetés-végrehajtási eljárások betartásának napi elemzése (terv);

A kiadások nyomon követése elkülönített pénzeszközök kinevezéssel, kiadásaik eredményességének és eredményességének értékelése;

A főkönyvelő (helyettese) elemzése a konkrét tranzakciós naplókról (beleértve külön alosztályok) az intézmény számviteli módszertanának és számviteli politikájában foglaltak betartásáért;

A készpénzforgalom lebonyolítására vonatkozó szabályok betartásának ellenőrzése, a pénztárbizonylatok lebonyolítása, a megállapított készpénzkeret, készpénz tárolása; a pénztár hirtelen ellenőrzése; napi összeállításÉrdeklődés a pénztárban tárolt pénzeszközök tényleges rendelkezésre állásáról (címletek szerinti bontásban);

2.5.3. Az intézményben végzett utóellenőrzési intézkedések során a következőket kell elvégezni:

Tervezési dokumentumok végrehajtásának elemzése;

Az intézmény ingatlanainak rendelkezésre állásának ellenőrzése;

Pénzügyileg felelős személyek ellenőrzése, ideértve a készpénzes vásárlást is, megfelelő bejegyzésekkel a tárgyi eszközök számviteli könyvébe, a kiskereskedelmi üzletekben történő vásárlások adatai megbízhatóságának ellenőrzése;

Az anyagi tartalékok felhasználási normáinak betartása;

Különálló részlegek pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzése (ellenőrzése);

Az üzleti tranzakciók tükröződése megbízhatóságának ellenőrzése az intézmény számvitelében és beszámolásában.

A belső ellenőrzési bizottság nyomon követési ellenőrzési intézkedései a következők:

Az intézmény pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzése;

Az intézmény vagyon- és forrásleltár.

2.6. A belső ellenőrzés végrehajtása érdekében a profilbizottság az intézmény pénzügyi-gazdasági tevékenységének ütemezett és nem tervezett ellenőrzését végzi.

Az ütemezett ellenőrzés főbb tárgyai:

Az Orosz Föderáció azon jogszabályainak való megfelelés, amelyek szabályozzák a számviteli és a számviteli politika végrehajtásának eljárását;

Az összes üzleti tranzakció számviteli tükrözésének helyessége és időszerűsége;

A tükrözés teljessége és a gazdasági élet tényeinek dokumentálásának helyessége;

A leltár időszerűsége és teljessége;

A jelentés megbízhatósága.

A nem tervszerű ellenőrzés során a gazdasági élettel kapcsolatos kérdések, tények ellenőrzésére kerül sor, amelyre vonatkozóan az esetleges jogsértésekről van információ.

Az intézmény pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzési gyakorisága:

Tervezett ellenőrzések - [gyakoriság feltüntetése] az intézményvezető által jóváhagyott ellenőrzési terv szerint;

Nem tervezett ellenőrzések - szükség szerint.

3. Az intézmény ellenőrzési intézkedései eredményének nyilvántartása

3.1. A Belső Ellenőrző Bizottság (meghatalmazott) elemzi a feltárt jogsértéseket, meghatározza azok okait, és javaslatokat dolgoz ki a megszüntetésükre és a jövőbeni megelőzésükre.

Az előzetes és az aktuális ellenőrzés eredményeit az intézményvezetőnek címzett feljegyzés formájában készítjük el, amelyhez mellékelhető a hiányosságok és jogsértések megszüntetésére irányuló intézkedések felsorolása, ha vannak ilyenek, valamint ajánlások az esetleges hibák elkerülésére. .

3.2 Az utóellenőrzés eredményét a bizottság valamennyi tagja által aláírt törvény formájában rögzítik, amelyet kísérő feljegyzéssel megküldenek az intézményvezetőnek.

Az intézmény hiányosságot, torzítást, szabálysértést elkövető dolgozói a belső ellenőrzés eredményeivel kapcsolatos kérdésekben az intézményvezetőnek írásban magyarázatot adnak.

3.3. A belső ellenőrzési bizottság az év végén az intézményvezetőnek beszámolót nyújt be az elvégzett munkáról, amely tükrözi:

Tájékoztatás a tervezett és nem tervezett ellenőrzések végrehajtásáról;

Az ellenőrzési intézkedések eredményei a jelentési időszakra vonatkozóan;

Intézkedések az azonosított jogsértések és hiányosságok kiküszöbölésére;

Feltárt jogsértések (hiányosságok) elemzése az előző időszakhoz képest;

Következtetés az intézmény pénzügyi-gazdasági tevékenységének helyzetéről a beszámolási időszakra vonatkozóan.

4. A belső kontrollrendszer alanyainak jogai, kötelességei és felelőssége

4.1. Az ellenőrzési intézkedések megkezdése előtt a belső ellenőrzési bizottság elnöke munkatervet (programot) készít, eligazítást tart a bizottság tagjaival, és megszervezi az Orosz Föderáció jogszabályainak, a pénzügyi és pénzügyi szabályozást szabályozó jogszabályoknak a tanulmányozását. az intézmény gazdasági tevékenységét, a korábbi ellenőrzések anyagával tájékoztatja a bizottság tagjait.

A bizottság elnöke köteles:

Megszervezi az intézményben az ellenőrző intézkedések lefolytatását a jóváhagyott terv (program) szerint;

Határozza meg az ellenőrzési tevékenységek végzésének módszereit és eszközeit;

A bizottság tagjainak általános irányítása az ellenőrzési intézkedések végrehajtása során, az ellenőrzési intézkedések végrehajtására vonatkozó utasítások kiosztása a bizottság tagjai között;

Legyen elvi, tartsa tiszteletben a szakmai etikát és a titoktartást.

A bizottság elnökének joga van:

Belépés a belső pénzügyi ellenőrzés tárgya által elfoglalt összes épületbe és helyiségbe, a törvényben meghatározott korlátozások mellett;

Utasítást ad a tisztviselőknek az ellenőrzéshez szükséges dokumentumok, információk (információk) bizottság elé terjesztéséről;

Az intézmény tisztségviselőitől, valamint anyagi felelőseitől írásbeli magyarázatot kap az ellenőrzési intézkedések során felmerülő kérdésekről, a belső pénzügyi ellenőrzés tárgyának pénzügyi, üzleti tevékenységének végrehajtásával kapcsolatos dokumentumok másolatait;

Az intézmény dolgozóinak bevonása az ellenőrzési intézkedések, belső vizsgálatok lefolytatásába az intézményvezetővel egyetértésben;

Javaslattétel az ellenőrzési intézkedések során feltárt jogsértések, hiányosságok megszüntetésére.

A bizottság tagjai kötelesek:

Legyen elvi, tartsa be a szakmai etikát és a titoktartást;

Az intézmény ellenőrzési tevékenységének elvégzése a jóváhagyott terv (program) szerint;

Azonnali jelentést kell tenni a bizottság elnökének az ellenőrzési intézkedések során feltárt jogsértésekről és visszaélésekről;

Gondoskodjon a beérkezett dokumentumok, jelentések és egyéb ellenőrzési tevékenységek során ellenőrzött anyagok biztonságáról.

A bizottság tagjainak joga van:

Az államtitok védelméről szóló jogszabályok által meghatározott korlátozások mellett be kell lépnie a belső pénzügyi ellenőrzés tárgya által elfoglalt valamennyi épületbe és helyiségbe;

Az igazoláshoz szükséges dokumentumok, információk (információk) benyújtása iránt indítványozni a bizottság elnökét.

4.2. Az intézményvezető és az ellenőrzött tisztségviselők az ellenőrzési intézkedések során kötelesek:

Segítségnyújtás az ellenőrző intézkedések végrehajtásában;

A bizottság elnökének kérésére és az általa meghatározott határidőn belül benyújtja az ellenőrzéshez szükséges dokumentumokat;

Az ellenőrzési tevékenység során felmerülő kérdésekben szóban és írásban tájékoztatást, magyarázatot adni.

4.3. A belső ellenőrzés alanyai hatáskörükön belül és funkcionális feladataiknak megfelelően felelősek a rájuk bízott tevékenységi területeken a belső ellenőrzés kialakításáért, dokumentálásáért, végrehajtásáért, nyomon követéséért és fejlesztéséért.

4.4. Azok a személyek, akik hiányosságokat, torzításokat és jogsértéseket követtek el, fegyelmi felelősséggel tartoznak az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének követelményei szerint.

5. A pénzügyi ellenőrzési rendszer állapotának értékelése

5.1. Az intézmény belső kontrollrendszere hatékonyságának értékelését a belső ellenőrzés alanyai végzik, és az intézményvezető által tartott értekezleten tárgyalják.

5.2. A belső kontrollrendszer megfelelőségének, elégségességének és eredményességének közvetlen értékelését, valamint a belső kontrolleljárások betartásának ellenőrzését a belső ellenőrzési bizottság végzi.

A belső ellenőrzési bizottság a meghatározott jogosítványokon belül terjeszti az intézményvezető elé a meglévő belső ellenőrzési eljárások eredményességének vizsgálatának eredményeit, és szükség esetén a főkönyvelővel közösen kidolgozott javaslatokat azok javítására.

„Közintézmények: pénzügyi-gazdasági tevékenység ellenőrzése és ellenőrzése”, 2009, N6

A BELSŐ ELLENŐRZÉSRE VONATKOZÓ RENDELET:

FEJLESZTÜNK, JÓVÁHAGYUNK, PÁLYÁZUNK

A gyakorlat azt mutatja, hogy nem minden intézmény fordít figyelmet az ellenőrzés minden szakaszára, egyesek csak a lassú és az azt követő ellenőrzésre korlátozódnak. Ilyen esetben tanácsolható az intézménynek más belső ellenőrzési módszertan alkalmazása, amely elsősorban a már lezárt tranzakciók utólagos ellenőrzését foglalja magában.

Döntés a belső tervekről

és nem tervezett ellenőrzések

Az ellenőrzésen keresztüli ellenőrzést leginkább az intézmény külső ellenőrei gyakorolják, ami nem akadályozza meg az ilyen módszerek alkalmazását a belső kontroll megvalósítása során. Mind az ütemezett, mind a nem tervezett ellenőrzések megkövetelhetik egy könyvvizsgálói bizottságot, hogy foglalkozzon a meghatározott ellenőrzési intézkedésekkel. Az ilyen bizottság munkatársai felelősek az ellenőrzés eredményeiből, a jelentésből és a vezetőség felé tett javaslatokból levont következtetések érvényességéért.<3>.

<3>Az ütemezett és az előre nem tervezett ellenőrzések a költségvetési intézmény sajátosságaitól és tevékenységi körétől függően tematikusra, általánosra és összetettre oszthatók.

Az ütemezett ellenőrzések meghatározott gyakorisággal valósulnak meg, így azok tárgyát és időpontját az ellenőrzési ütemterv tartalmazza. Tartalmazza: az ellenőrzés tárgyát, időtartamát, határidejét és a felelős végrehajtókat. A fenti pontok közül kiemelt figyelmet kell fordítani az ellenőrző bizottság munkaterületeire. Az intézmények egymástól függetlenül választják ki az objektumokat ellenőrzésre. Felsoroljuk azokat a főbbeket, amelyek másoknál gyakrabban jelennek meg a belső ellenőrzésről szóló rendelkezésben:

A vonatkozó törvényeknek és számviteli politikáknak való megfelelés;

A költségvetési források célzott felhasználása;

Az összes üzleti tranzakció tükrözésének helyessége és időszerűsége a költségvetési számvitelben;

A tranzakciók dokumentálásának teljessége és helyessége;

Reflexió a költségvetésen kívüli alapok bevételeinek és kiadásainak elszámolásában;

Az intézmény pénzügyi és nem pénzügyi eszközeinek megőrzése;

A költségvetési intézmény beszámolásának megbízhatósága.

A belső ellenőrzések programjában a felsorolt ​​kérdéseket részkérdésekre bonthatjuk az egyes egységek, szekciók, üzletágak ellenőrzésére.

Az előre nem tervezett belső ellenőrzések során olyan ügyek kerülnek ellenőrzésre, amelyekkel kapcsolatban az esetleges jogsértésekről, visszaélésekről van információ, ezért a nem tervezett ellenőrzés tárgyai a belső ellenőrzési szabályzatban nem jelölhetők meg. Ugyanakkor fel kell sorolni legalább az ilyen ellenőrzés lefolytatásának indokait (a rutinellenőrzés során feltárt jogsértések kiküszöbölésének elmulasztása, a jogszabályok be nem tartásáról szóló információ beszerzése).

Minden ellenőrzés, függetlenül attól, hogy belső vagy külső, az eredmények bemutatásával zárul. Az ellenőrzés eredményei alapján a vezető a következő döntéseket hozhatja: a munkavállalók felelősségre vonása, a munkavállalók ösztönzése, valamint a hatáskörébe tartozó egyéb döntések. Az ellenőrzés eredményeiből levont következtetések alapján jelentés készül. Tartalmazza az összes ellenőrzés tárgyát, valamint az azonosított hiányosságok és jogsértések leírását. A jelentés alapján intézkedési tervet dolgoznak ki a feltárt hiányosságok, jogsértések megszüntetésére, határidőket és felelősöket jelölnek ki.

Néhány szó egy fontos könyvelői pályázatról

A belső ellenőrzésről szóló rendelet az intézmény valamennyi dolgozójára vonatkozik. Ugyanez mondható el az egyik integrált alkalmazásról - a belső dokumentumkezelésről szóló rendelkezésről. Ezt minden alkalmazott betartja, akire a dokumentum vonatkozik, de leginkább a számviteli osztály dolgozik vele. Természetesen a belső ellenőrzésről szóló rendelet egy terjedelmesebb dokumentum a dokumentumkezelési szabályozáshoz képest, de a könyvelő számára a legtöbb pont kifejezetten a dokumentumkezelési rendszerre vonatkozik.

Arról, hogy a bizonylatkezelési rendszer mit tartalmaz, a Számviteli bizonylatokról és iratkezelésről szóló szabályzatban szerepel.<4>. Különösen a következőket tartalmazza:

Forrásdokumentumok;

Számviteli nyilvántartások, számviteli és adóbevallás;

Dokumentumfolyamat ütemezése;

A dokumentumok tárolásának rendje.

<4>Jóváhagyta a Szovjetunió Pénzügyminisztériuma 1983. július 29-én N 105.

Minden elem fontos, de a gyakorlat azt mutatja, hogy nem fordítanak kellő figyelmet a munkafolyamat ütemezésére. Összeállítása a költségvetési intézményben a dokumentumok mozgásának egyszerűsítése, valamint az elsődleges bizonylatok számviteli szolgálathoz történő időben történő beérkezése, könyvelése és tárolása érdekében történik. Ezért mindenekelőtt az ütemtervben meg kell határozni a dokumentumok mozgásának ütemezését a fő szakaszokon: létrehozás (átadás), ellenőrzés (feldolgozás), tárolás. Jobb, ha a számviteli politikáról szóló rendelet mellékleteként a vezető utasítására ütemtervet készítenek. Ezt meg kell ismerni minden olyan tisztviselő kézhezvétele ellenében, akik felelősek bizonyos dokumentumok elkészítéséért és határidőn belüli benyújtásáért.

Összegezve

Annak ellenére, hogy a költségvetési intézmények számára nincsenek egyértelmű utasítások a belső ellenőrzésre vonatkozó rendelkezés megalkotására vonatkozóan, mint látjuk, ez a dokumentum nem olyan bonyolult, hogy egy könyvelő ne rendelkezzen az elkészítéséhez szükséges ismeretekkel. A lényeg az, hogy kiemeljük a fő szakaszokat, és mindent előírunk, ami a cél eléréséhez szükséges.

S. Bulaev

Folyóirat-szakértő

"Közintézmények:

auditok és ellenőrzések

pénzügyi és gazdasági

tevékenységek"

Nyomtatásra aláírva

A számvitel belső ellenőrzése az egyes intézmények feladata. A költségvetési pénzeszközök (GRBS) fő kezelői számára az ellenőrzés rendjét jogszabály állapítja meg, a költségvetési források címzettjei pedig a költségvetési ill. autonóm intézmények A számviteli politika kialakításának részeként létre kell hoznia a belső ellenőrzési eljárást.

Belső ellenőrzés és számviteli politika

A belső ellenőrzés gyakorlásának kötelezettségét számos szabályozás rögzíti. cikk 1. része szerint A 2011. december 6-i 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény 19. cikke értelmében a gazdálkodó szervezet köteles megszervezni és belső ellenőrzést gyakorolni a gazdasági élet tényei felett.
A belső pénzügyi ellenőrzés elszámolása tárgyának megszervezésének és biztosításának (végrehajtásának) rendjét az intézmények a számviteli politika kialakításának részeként állapítják meg (az Egységes Számlaterv használati utasításának 6. pontja, jóváhagyva az Egységes Számlaterv. Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2010.12.01., 157n. sz.; a továbbiakban - 157n. számú utasítás). Ugyanakkor a végrehajtásához és (vagy) a gazdasági élet tényeire vonatkozó, számviteli számlákban való megjelenítésre elfogadott adatok feldolgozásának ésszerűsítése érdekében az intézménynek jogában áll a támogatásként elkészített elsődleges számviteli bizonylatok alapján. ezen műveletek közül konszolidált számviteli bizonylatokat is készíteni kell (157n. számú utasítás 7. pont).
Így az intézmény köteles jóváhagyni a pénzügyi ellenőrzés gyakorlásának rendjét, amely lehet előzetes és utólagos is. Nem csak az elsődleges könyvelést, hanem az ezek alapján összeállított konszolidált bizonylatokat is ellenőrizheti.
A belső ellenőrzés gyakorlására vonatkozó eljárásnak tartalmaznia kell:

	-	megvalósításának céljai (például a könyvelés minőségének javítása, a hibák számának minimalizálása);
	-	a szervezetéért felelős személyek (például intézményvezető-helyettes vagy főkönyvelő);
	-	a belső ellenőrzés típusai (például előzetes, aktuális, utólagos ellenőrzés, önellenőrzés és alárendeltségi ellenőrzés);
	-	a belső ellenőrzési módszertan leírása;
	-	a belső ellenőrzés eredményeinek nyilvántartása (törvények, napló stb.);
	-	végrehajtásának eredményein alapuló tevékenységek (fegyelmi szankciók és ösztönzők stb.).

A belső kontroll gyakorlásának rendje mellett a számviteli politika vonatkozó pontjában (illetve a számviteli politika mellékleteként a belső ellenőrzésről szóló rendelkezésben) meg kell határozni, hogy ki gyakorolja azt. Megadhat pozíciót, osztályt vagy megbízást. A szakbizottság konkrét összetételét az intézményvezető külön rendeletben állapíthatja meg.

A GRBS kötelessége

Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének 160.2-1. cikke értelmében a GRBS köteles belső pénzügyi ellenőrzést gyakorolni, amelynek célja a kiadások költségvetésének elkészítésére és végrehajtására vonatkozó belső normák és eljárások betartása, beleértve az áruk beszerzési költségeit is, az állami (önkormányzati) szükségletek kielégítését szolgáló munkák, szolgáltatások, költségvetési beszámolók összeállítása és költségvetési elszámolás vezetése ezen GRBS és a beosztott vezetők és a költségvetési források címzettjei által.
A GRBS belső pénzügyi ellenőrzésének és belső pénzügyi ellenőrzésének végrehajtására vonatkozó szabályok, amelyeket az Orosz Föderáció kormányának rendelete hagy jóvá