Bir bütçe kurumunun iç mali kontrol dergisi. İşletmedeki iç kontrol raporları biçimleri

Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun 1. Maddesine göre /20, s. 144/, bütçelerin yürütülmesi üzerindeki kontrol sırasında ortaya çıkan hukuki ilişkiler, bütçe hukuki ilişkileri ile ilgilidir ve bu nedenle Bütçe Kanunu ile düzenlenir. Rusya Federasyonu bütçe sürecindeki katılımcıların statüsünü ve ayrıca Rusya Federasyonu bütçe mevzuatının ihlali için sorumluluk getirme prosedür ve koşullarının yasal dayanağını belirleyen .

Bütçe kurumları bütçe sürecinin katılımcılarıdır. Bütçe kurumu kavramı, Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun 161. maddesinde verilmiştir. Bütçe kurumu - Rusya Federasyonu devlet makamları, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet makamları, idari, sosyo-kültürel, bilimsel ve teknik veya ticari olmayan diğer işlevlerin uygulanması için yerel yönetimler tarafından oluşturulan bir organizasyon faaliyetleri, gelir ve giderlere dayalı olarak ilgili bütçeden veya devlet bütçe dışı fon bütçesinden finanse edilenler. Federal bir devlet teşebbüsü statüsüne sahip olmayan operasyonel yönetim hakkı temelinde devlet veya belediye mülkiyetine sahip kuruluşlar da bütçe kurumları olarak kabul edilir.

Bir bütçe kurumu oluşturmanın amacı, eyalet veya yerel yönetimler tarafından belirli işlevlerin (kolluk, savunma, sosyal vb.) Gerçekten de, iyi silahlanmış bir ordu ve uygun savunma kurumları olmadan toplumu dış düşmanlardan korumak imkansızdır.

Bütçe kurumları oluşturma amacı dikkate alındığında, giderlerinin finansmanının ana kaynağının ilgili bütçe olduğu varsayılabilir. Bu nedenle, bir bütçe kurumunun işlevleri devlet niteliğindeyse (polis, emekli maaşları vb.), Faaliyetlerinin federal bütçeden finanse edilmesi ve bir bütçe kuruluşunun faaliyetlerinin yerel (yerel) olması tavsiye edilir. ) niteliği, daha sonra faaliyetleri federasyon veya belediyenin konusunun bütçesinden finanse edilmelidir /19, s. 13/.

Daha önce belirtildiği gibi, bütçe sürecinin unsurlarından biri, ilerlemesini kontrol etmektir. Rusya Federasyonu'ndaki bütçe sürecinin dört aşaması vardır:

1) Taslak bütçelerin hazırlanması;

2) İnceleme ve onay;

3) Bütçelerin yürütülmesi;

4) Bütçelerin yürütülmesi, eyalet ve belediye mali denetimi hakkında rapor.

Bütçe kurumlarının faaliyetleri üzerindeki finansal kontrol, finansal kaynakların oluşumundan bu kaynakların kullanımından finansal sonuçlar elde edilmesine kadar tüm hareket sürecini etkiler (bütçe fonlarının kullanımının kamu yararı). Mali kontrolün sınıflandırılması, Şek. 1.1/10, s. 63/.

Pirinç. 1.1.

Mali kontrolü uygulayan konulara bağlı olarak, aşağıdaki türleri ayırt edilir:

Ulusal kontrol, kamu yetkilileri (Rusya Federasyonu Başkanı ve Hükümeti, Rusya Federasyonu Federal Meclisi, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, Rusya Federasyonu Vergi ve Görevler Bakanlığı, vb.) . Temel amaç, gelirlerin alınmasında ve kamu kaynaklarının harcanmasında devletin ve toplumun çıkarlarını sağlamak;

Dairesel kontrol, kontrol ve denetim daireleri, bakanlık ve dairelerin diğer yapıları tarafından yürütülür, kendilerine karşı sorumlu olan işletme, kurum ve kuruluşların faaliyetlerini kapsar;

İç kontrol, işletmelerin ve kuruluşların ekonomik ve finansal hizmetleri tarafından gerçekleştirilir. Kontrolün amacı ekonomik ve finansal faaliyettir;

Kamu denetimi sivil toplum kuruluşları tarafından yürütülür. Kontrol nesnesi, karşı karşıya oldukları görevlere bağlıdır;

Bağımsız kontrol özel kuruluşlar tarafından gerçekleştirilir: denetim firmaları ve diğer hizmetler /10, s. 66/.

Mali kontrol zamanına göre ön, cari ve müteakip olarak ayrılır.

Rus finansal sisteminin bir özelliği, müteakip finansal kontrolün baskınlığıdır, yani ana kontrol işlevleri (bütçe sürecinin seyri üzerindeki kontrol dahil olmak üzere) yapılan işlerle ilgili raporların gözden geçirilmesi aşamasında uygulanır.

Ancak, yine de, Rusya Federasyonu'nun mali sisteminin reformu, gelişmiş ülkelerde kullanılan her türlü mali kontrolün getirilmesine yol açmaktadır. Böylece, Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun 265. aşağıdaki formlar yasama (temsilci) organları ve yerel özyönetimin temsili organları tarafından uygulanan mali kontrol:

Ön kontrol - bütçe ile ilgili yasa tasarılarının (kararlarının) ve bütçe ve mali konulardaki diğer yasa tasarılarının (kararlarının) tartışılması ve onaylanması sırasında;

Mevcut kontrol - komisyonların, komisyonların, yasama (temsilci) organlarının çalışma gruplarının, yerel öz yönetimin temsili organlarının toplantılarında ve meclis oturumları sırasında ve milletvekili talepleri ile bağlantılı olarak bütçe yürütme ile ilgili belirli konuların değerlendirilmesi sırasında;

Takip kontrolü - bütçelerin uygulanmasına ilişkin raporların değerlendirilmesi ve onaylanması sırasında / 21, s. 126/.

Ön ve cari kontrol Federal Hazine organları tarafından gerçekleştirilir. Bu, en modern kontrol türüdür - "kansız", cezalandırmadan ve herhangi bir yaptırım uygulanmadan. Doğası gereği önleyicidir ve ihlalleri önlemeyi amaçlar.

Bir bütçe alıcısının bir harcamaya izin vermek için Hazine'ye geldiğini varsayalım. Çalışan, örneğin ödeme belgelerinde yanlış bütçe sınıflandırma kodunun belirtildiğini veya bu giderin bütçe yükümlülükleri sınırlarını aştığını görür. Hazine, ödeme yapmayı reddederek, bütçe yasalarının ihlal edilmesini önler.

Özetle, Hazine denetiminin konusu budur.

Rusya Maliye Bakanlığı, 14 Nisan 2000 tarih ve 42n sayılı "Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın kontrol ve denetim organları tarafından denetim ve doğrulama yapma prosedürüne ilişkin talimatların onaylanması üzerine" bir emir yayınladı. Ve idari reformun bir sonucu olarak, Rusya Maliye Bakanlığı'nın şu anda bu tür kontrol organlarına sahip olmamasına rağmen, bu emir uygulamada devlet mali kontrol organları tarafından kullanılmaktadır / 10, s. 73/.

Bu talimatın 9. paragrafı, denetimin zamanlamasının, denetim grubunun bileşiminin, başkanının, çalışma kapsamı dikkate alınarak kontrol ve denetim organı başkanı tarafından belirlendiğini ve kural olarak 45'i geçemeyeceğini belirler. Takvim günleri. Kontrolör, doğrulama süresinde artışa neden olabilecek ciddi ihlaller tespit ederse, yönetimine haber vermelidir. Bu durumda, doğrulama süresi uzatılabilir.

Kontrolör, denetim süresinin uzatılmasına ilişkin bir belge sunmazsa, kurum başkanı, kendisine ayrılan süre sona erdiğinden, denetime izin vermeme hakkına sahiptir.

Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nda, bütçe fonlarının baş yöneticisini (GRBS) alt kuruluşlar tarafından fonların hedefli ve verimli kullanımından sorumlu yapan ve ona denetim (kontroller) yapma yükümlülüğü getiren 158 ve 269. maddeler bulunmaktadır. onlarla.

Bununla birlikte, bu maddeler ayrıca teftişlerin yürütülmesine ilişkin hüküm ve prosedürleri de içermemektedir. Bu nedenle, herhangi bir departman bağımsız olarak kimin, nasıl ve hangi sıklıkta kontrol edileceğini belirler. Bir yasanın yokluğunda, her departman bağımsız olarak denetim (teftiş) yapmak için düzenlemeleri geliştirir ve onaylar. Örneğin, 42n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı emrini veya 14 Şubat 2005 tarihli 22 sayılı Federal Hazine emrini temel alabilir ve kendi talimatlarını hazırlayabilirler.

Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun 38 ve 163. Maddeleri, fonların hedefli, verimli ve hedefli kullanımını gerektirmektedir. Etkili kullanımın doğrudan Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nda beyan edildiği ortaya çıktı. Ancak ne yazık ki bu kavramın hiçbir yerde yasal bir tanımı yoktur /19, s. 78/.

Yerleşik uygulamadan, fonların verimsiz kullanımının yarışmalar, açık artırmalar veya davranış kurallarının ihlali olmadan kullanılması olduğunu söyleyebiliriz. Ne de olsa rekabet, bütçe fonu alıcısının kaliteli bir hizmet veya ürün (sunulanlar arasında) daha düşük bir fiyata almasını sağlamayı amaçlamaktadır.

Ve ihale düzenleme prosedürünün ihlali için, masrafların engellenmesi şeklinde sorumluluk belirlenir (Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun 301. Maddesi). Ayrıca kurum başkanlarına 100 ila 200 asgari ücret arasında idari para cezası verilir. Bir suç belirtileri bulunursa, Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 178. maddesi uyarınca cezai sorumluluk da sağlanır.

Ana kuruluş, bütçe fonlarının ana yöneticisi ve sahibidir. Alt kurumun gelir ve gider tahminini onaylar ve örneğin satın alınan otomobilin markasını belirlediği ölçüde maliyetleri belirleme hakkına sahiptir.

Baş yönetici, belirli durumlarda, bütçe ödeneklerinin sınırlarını artırma veya azaltma hakkına sahiptir. Yıl boyunca değişebilecek görevlere bağlıdır. Ayrıca, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 296. maddesinin 2. paragrafına dayanarak, malik olarak bütçe fonlarının baş yöneticisi, fazla, kullanılmamış veya kötüye kullanılmış mülkü geri alma hakkına sahiptir.

Bütçe kurumlarının denetimlerini yürütürken denetçilerin nasıl davrandığını düşünün.

Denetçiler, kurumun mali ve ekonomik faaliyetlerinin belgesel kontrollerini yapar. Şematik olarak, bu gibi görünüyor. Belgelerin karşılaştırılmasına ve karşılaştırılmasına dayanarak, fonların hangi amaçlarla alındığı ve gerçekte hangi amaçlarla harcandığı kontrol edilir. Aynı zamanda kurumun muhasebe ve raporlama durumu kontrol edilir. Herhangi bir tutarsızlık bulunursa, örneğin bir envanter yapılabilir. Birçok yol ve yöntem var.

Ancak kontrolörün sorgulama, sorgulama, etkinliğini değerlendirme hakkı yoktur. Ayrıca, kontrolör tamamlanmış inşaat (onarım) işinin hacmini ölçemez. Ayrıca imzaları karşılaştırma hakkı da yoktur. Bu, yalnızca bu faaliyeti gerçekleştirmeye yetkili kuruluş tarafından yapılabilir /22, s. 117/.

Bu tür ihlaller bulunursa, kontrolör yönetimini bilgilendirmelidir. Ve sırayla ilgilileri bilgilendirir. kanun yaptırımı veya (gerekirse) ilgili organın bir uzman değerlendirmesi yapması talimatını verir.

Aynı şekilde, bir üst kuruluştaki denetçiler, bir alt kuruluşu kontrol ederken harekete geçmelidir.

2008 yılında yapılan denetimler sırasında ortaya çıkan bütçe mevzuatının en tipik ihlallerini ele alalım.

En tipik ihlal, fonların kötüye kullanılmasıdır. Çoğu durumda bu, harcamaların bütçe sınıflandırma kodlarına göre yanlış tahsis edilmesidir. Yani, örneğin fonların 340 kodu altında kullanılması gerekiyordu, ancak bunlar 310 kodunda belirtilen amaçlar için kullanıldı. Kötüye kullanım için başka bir seçenek de, baş yöneticinin izni olmadan bütçe yükümlülüklerinin sınırlarını değiştirmek.

Bununla birlikte, federal bütçeden sağlanan fonların kötüye kullanımının giderek azaldığına dikkat edilmelidir. Şimdi tüm ihlallerin yaklaşık yüzde 3'ü.

Aynı zamanda, ihlallerde diğer mali ve bütçe disiplini ihlalleri gibi bir kavram ortaya çıktı. Ve paylarının arttığını söylemeliyim. Bunlar, örneğin, kıtlık, mal kaybıdır. Yani, yanlış yönetim: fonlar harcanır, ancak bir şeyler bozulur, kaybolur, çalınır vb.

Bu tür ihlaller, bütçelere yapılan ödemelerin eksik alınmasını da içerir. Bunlar gelir vergisi borçlarıdır. bireyler, arazi ödemeleri, birleşik sosyal vergi. Ayrıca ücretlerde fazla ve eksik ödemeler, kuzey ve bölgesel katsayıların yanlış uygulanması, işçilerin işten çıkarılması üzerine ortalama maaşın yanlış hesaplanması /10, s. 127/.

Başka bir ihlal grubu, malların silinmesidir. maddi varlıklar yakıt ve yağlayıcıların yanı sıra kuralların ihlali.

Bütçe yetkilerine sahip bir organ, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.14. Maddesi uyarınca bütçe fonlarının kötüye kullanılması nedeniyle para cezası verebilir. Bu, Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun 284. Maddesinde yazılmıştır. Denetim Rosfinnadzor'dan kontrolörler tarafından yapıldıysa, idari sorumluluğun getirilmesi konusunda karar verme hakları vardır.

Bütçe fonlarının ana yöneticileri idari para cezası verme hakkına sahip değildir. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 192. maddesi temelinde, herhangi bir yüksek kuruluşun başkanı, mali ihlaller için bir alt kurumun başkanına disiplin cezası (kınama, kınama, işten çıkarma) uygulama hakkına sahiptir. .

Rusya Federasyonu'nun bütçe sistemi üç seviyeden oluşur: federal, Rusya Federasyonu'nun konuları ve belediye (yerel seviye). Her üç seviyenin de kullanma, uygulama ve belirleme hakkına sahip oldukları araçları denetlemek için oluşturulan kendi kontrol organları vardır.Bu nedenle, bir kurum fonların büyük kısmını federal bütçeden alırsa ve örneğin 1 milyon aldıysa ruble. bölgesel bütçeden, daha sonra valinin KRU'su (bölgesel finans departmanı, Yasama Meclisi Kontrol ve Hesaplar Odası) gelip bu milyonun kullanımını kontrol etme hakkına sahiptir. Başka bir şeyi kontrol edemezler.

Federal düzeydeki bir kurum bölgenin topraklarında bulunuyorsa ve bölgesel bütçeden bir kuruş almadıysa, bölgesel Denetim ve Hesap Odası'nın doğrulama için onlara gelme hakkı yoktur. Doğrulama ilkesi şu şekildedir: paranın hangi bütçeden alındığı, bu kontrol kuruluşlarının kullanımlarını kontrol etmesi gerekir /18, s. 131/.

Bütçe mevzuatı, belirli denetim süreleri hakkında bir şey söylemiyor. Ancak 1095 sayılı Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı Kararnamesi'nin 4. paragrafı, yılda en az bir kez yapıldığını söylüyor. Bu, denetimlerin her yıl yapıldığı anlamına gelir, yani daha az sıklıkta gerçekleştirilemezler, ancak daha sık yapılabilirler.

Ne yazık ki, mevzuatta “ön, müteakip ve mevcut kontrol” gibi net bir hukuki kavram bulunmamaktadır. Kontrolörler, raporlamanın çeyrek veya altı ay boyunca kontrol edilebileceğine inanıyor. Ancak bütçe yükümlülüklerinin sınırları bir yıl için onaylanmıştır ve yıl içinde değişebilirler.

Bu nedenle, tamamen tamamlanmış mali yılın kontrol edilmesi tavsiye edilir. Örneğin, 2010'da 2009 için mali ve diğer belgeleri kontrol etmek mantıklıdır.

Bir kurumda iç mali kontrolün düzenlenmesi ve yürütülmesi prosedürü, kurumunda belirlenmelidir. Muhasebe politikası. Makale, bir kuruluşta iç kontrole ilişkin hükmün yapısını ve ana bölümlerini örnek olarak ele almaktadır.

Sanat sayesinde. 6 Aralık 2011 tarihli ve 402-FZ sayılı Federal Kanunun 19'u “Muhasebe” ve 157n sayılı Talimatın 6. maddesi, kolluk kuvvetleri kurumlarının ekonomik hayatın gerçeklerinin iç kontrolünü organize etmeleri gerekmektedir. İç mali kontrol, mali faaliyetler alanında Rusya Federasyonu mevzuatına uyum, bütçenin hazırlanması ve yürütülmesi için iç prosedürler, bütçe raporlama ve bütçe muhasebesinin kalitesini ve güvenilirliğini artırmayı amaçlayan bir sistem oluşturmayı amaçlamaktadır. federal bütçe fonlarının kullanımının etkinliğini arttırmak olarak. Bu kontrolün uygulanmasına ilişkin prosedür, kurum muhasebe politikasını oluşturduğunda onaylanmalıdır. Yazıda böyle bir hükmün neleri içermesi gerektiğinden bahsedeceğiz.

Bir kez daha, bir kurumda iç mali kontrol düzenleme ve yürütme prosedürünün muhasebe politikasında sabitlenmesi gerektiğini not ediyoruz. Bu durumda kurum muhasebe politikasını ayrı düzenlemeler yaparak oluşturabilir.

Mali kontrolü organize etme ve yürütme prosedürü ayrı bir emirle verilebilir.

İç mali kontrol aşağıdaki şekillerde uygulanabilir:

• kurumda yapısal bir birim oluşturulur (kurumun başkanına bağlı bir iç mali kontrol departmanı) veya bir denetçinin pozisyonu getirilir (ayrıca kurum başkanına doğrudan bağlı olarak);
• kurumda bu kontrolün uygulanmasından sorumlu kalıcı bir komisyon oluşturulur;
• iç mali kontrolün uygulanması, kurumun yapısal bölümlerinin çalışanlarına (örneğin, mali ve personel hizmetleri çalışanları) atanır. Böyle bir durumda iç kontrol, ön ve devam eden kontrol faaliyetlerinin bir parçası olarak gerçekleştirilecektir.

Kontrol inşaat seçeneğinin seçimi, beklenen çalışma kapsamına, kurumun finansal ve organizasyonel yeteneklerine (ek oranların getirilmesi her zaman mümkün değildir), kurumun yapısal özelliklerine, uzmanların yetkinliğine vb.

Aynı zamanda, iç mali kontrol aşağıdaki türlerini içermelidir.

Kontrol türü	Tanım
ön kontrol	Bu kontrol, ticari işlemlerin gerçekleştirilmesinden önce yapılmalıdır. Bu veya bu işlemin ne kadar uygun ve meşru olacağını belirlemenizi sağlar. Bu nedenle, ön kontrol ile ilgili kontrol önlemleri, akdedilen sözleşmelerin onaylanmış finansal ve ekonomik faaliyet planına uygunluğunun analizi, onaylanması veya imzalanmasından önce bütçe, finansal, istatistiksel, vergi ve diğer raporlamaların doğrulanması vb.
akım kontrolü	Bu tür kontrol, bütçe uygulama prosedürlerine uygunluğun günlük analizini yapmaktan, bütçe (muhasebe) raporlarını derlemekten ve bütçe (muhasebe) kayıtlarını tutmaktan, harcamaların etkinliğini ve verimliliğini değerlendirmekten oluşur. Para Kurumun departmanları (şubeler ve temsilcilikler) tarafından amaç, hedef ve hedef tahmin göstergelerine ulaşmak
Takip kontrolü	Bu kontrol, muhasebe belgelerinin ve raporlamasının analiz edilmesi ve kontrol edilmesi, stokların ve diğer gerekli prosedürlerin gerçekleştirilmesi suretiyle ticari işlemlerin sonuçlarına göre gerçekleştirilir.

Böylece, ön ve cari kontrol, kurum çalışanları tarafından, görevlerinin uygulanması kapsamında doğrudan gerçekleştirilecektir. resmi görevler, ve müteakip kontrol hem kontrol departmanı (denetçi) hem de iç kontrol komisyonu tarafından yapılabilir.

İdeal olarak kurumda her türlü kontrolün yapılmasını sağlamak gerekir:

• hem hukuk hizmetleri hem de diğer ilgili departmanlar ve kurumun ilgili başkan yardımcıları ile belirli belgelerin onaylanması için prosedürler oluşturmak;
• mali ve diğer hizmetlerin çalışanlarına, hazırladıkları mali belgeler üzerinde mevcut kontrol uygulama yükümlülüğünü dayatmak;
• kurumda bir mali kontrol departmanı oluşturun (bir denetçinin pozisyonunu tanıtın) veya mali kontrolün uygulanması için bir komisyon oluşturun.

Kurumun yapısal bölümleri, iç mali kontrolü aşağıdaki seviyelerde düzenler:

• çalışan seviyesi - kontrol işlevleri, tutarlılık, süreklilik, verimlilik ve kitle karakteri ilkelerine uygun olarak resmi görevler çerçevesinde gerçekleştirilir;
• yapısal birim düzeyi - düzenli operasyonlar ve iç mali kontrol prosedürleri, bölüm çalışanları, kıdemli çalışanlar ve bölüm başkanları tarafından yürütülür.

Seçilen kontrol yöntemi, iç mali kontrol uygulama prosedürüne ilişkin yönetmelikte belirlenmeli, iç kontrol departmanının (denetçi) faaliyetleri de iç kontrol departmanı yönetmeliği ile düzenlenecektir.

Bilginize

Bu belge kurum başkanının emriyle onaylanır ve iç kontrol departmanının (denetçi) kuruluş prosedürünü, yasal statüsünü, sorumluluklarını ve çalışmalarının organizasyonunu belirleyen önemli bir yasal işlemdir.

İç kontrol sisteminin işleyişinde yer alan organların yetki ve sorumluluk dağılımı, ilgili yapısal birimlere ilişkin hükümler de dahil olmak üzere kurumun iç belgeleri ile kurumun teşkilat ve idari belgeleri ile belirlenir. iş tanımları işçiler.

Bu dokümanlar hazırlanırken denetimlerden etkilenecek departmanların müfettişleri ve çalışanlarının hak ve yükümlülüklerinin belirlenmesi gerekmektedir.

onaylıyorum

kurum başkanı

________________ / I. I. İvanov /

İç mali kontrol yönetmeliği

1. Genel Hükümler

1.1. Bu Yönetmelik, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak geliştirilmiştir (06.12.2011 tarih ve 402-FZ sayılı Federal Kanun “Muhasebe”, 01.12.2010 tarih ve 157n Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Emri Resmi Makamlar için Muhasebe Birleştirilmiş Hesap Planının Onaylanması ( Devlet kurumları), yerel özyönetim organları, devlet bütçe dışı fonlarının yönetim organları, devlet akademileri bilimler, devlet (belediye) kurumları ve uygulama talimatları”) ve kurumun tüzüğü. İç mali kontrol yönetmeliği, bir kurumda iç mali kontrol önlemlerinin düzenlenmesi ve yürütülmesi için tek tip hedefler, kurallar ve ilkeler belirler.

1.2. İç mali kontrolün amaçları, kurumun bütçe muhasebesi ve raporlamasının güvenilirliğini, mali ve ekonomik faaliyetlerin yürütülmesine ilişkin prosedürü düzenleyen Rusya Federasyonu'nun mevcut mevzuatına uygunluğunu teyit etmektir. İç kontrol sistemi aşağıdakileri sağlamak için tasarlanmıştır:

• muhasebe belgelerinin doğruluğu ve eksiksizliği;
• güvenilir hazırlık zamanında mali tablolar;
• hataların ve bozulmaların önlenmesi;
• kurum başkanının emir ve emirlerinin yerine getirilmesi;
• kurumun mali ve ekonomik faaliyetleri (bütçe tahminleri) için planların uygulanması;
• kurumun mülkünün güvenliği.

1.3. İç kontrolün görevleri şunlardır:

• devam eden finansal işlemlerin finansal ve ekonomik faaliyetler açısından uygunluğunun ve bunların bütçe muhasebesine ve raporlamasına yansımasının düzenleyici yasal düzenlemelerin gerekliliklerine uygun hale getirilmesi;
• devam eden faaliyetlerin mevzuata uygunluğunun sağlanması, çalışanların yetkileri;
• yerleşik ile uyum teknolojik süreçler ve işlevsel faaliyetlerin uygulanmasındaki işlemler;
• etkinliğini etkileyen önemli hususları belirlemeyi mümkün kılan kurumun iç kontrol sisteminin analizi.

1.4. Bir kurumda iç kontrol aşağıdaki ilkelere dayanmalıdır:

• yasallık ilkesi - Rusya Federasyonu'nun düzenleyici mevzuatı tarafından oluşturulan norm ve kuralların tüm iç kontrol konularının sürekli ve kesin olarak gözetilmesi;
• bağımsızlık ilkesi - işlevsel görevlerinin yerine getirilmesinde iç kontrol konuları, iç kontrol nesnelerinden bağımsızdır;
• tarafsızlık ilkesi - iç kontrol, tam ve güvenilir bilgilerin alınmasını sağlayan yöntemler uygulanarak, Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından belirlenen şekilde gerçek belgesel veriler kullanılarak gerçekleştirilir;
• sorumluluk ilkesi - kontrol işlevlerinin uygunsuz bir şekilde yerine getirilmesi için iç kontrolün her konusu, Rusya Federasyonu mevzuatına göre sorumludur;
• tutarlılık ilkesi - iç kontrol nesnesinin faaliyetinin tüm yönlerinin kontrol önlemlerinin uygulanması ve yönetim yapısındaki karşılıklı ilişkileri.

1.5. İç kontrol tedbirlerini yürütürken, bunu yürüten kişiler şunları kullanabilir:

• genel bilimsel kontrol yöntemleri (analiz, sentez, tümevarım, tümdengelim, indirgeme, analoji, modelleme, soyutlama, deney vb.);
• ampirik metodolojik kontrol yöntemleri (envanter, işin kontrol ölçümleri, ekipmanın kontrol lansmanları, resmi ve aritmetik kontroller, karşı kontroller, ters sayım yöntemi, homojen gerçekleri karşılaştırma yöntemi, iç soruşturma, incelemeler Çeşitli türler, tarama, mantıksal doğrulama, yazılı ve sözlü anketler vb.);
• ilgili özel teknikler Ekonomi Bilimleri(ekonomik analiz yöntemleri, ekonomik ve matematiksel yöntemler, olasılık teorisi ve matematiksel istatistik yöntemleri).

1.6. Bir kurumda iç kontrol şu şekilde gerçekleştirilebilir:

2. İç mali kontrolün organizasyonu

2.1. Bir kurumda iç mali kontrol, ön, cari ve müteakip kontrol şeklinde gerçekleştirilir.

2.1.1. Ön kontrol, bir ticari işlem başlamadan önce gerçekleştirilir. Bu veya bu işlemin ne kadar uygun ve meşru olacağını belirlemenizi sağlar. Ön kontrol, kurum başkanı, yardımcıları ve hukuk departmanı çalışanları tarafından gerçekleştirilir. Ön kontrolün bir parçası olarak aşağıdaki eylemler gerçekleştirilir:

• finansal ve planlama belgelerinin hazırlanması üzerinde kontrol (finansal kaynak ihtiyacının hesaplanması, finansal ve ekonomik faaliyetler için bir plan, vb.). Bu eylemler baş muhasebeci tarafından gerçekleştirilir;
• görüş, koordinasyon ve anlaşmazlıkların çözümü;
• hukuk hizmeti uzmanları ve baş muhasebeci tarafından taslak anlaşmaların (sözleşmelerin) doğrulanması ve onaylanması;
• mali ve ekonomik danışman, baş muhasebeci, bölüm başkanları ve bir iç kontrol komisyonu tarafından yürütülen mali ve maddi kaynakların harcanmasına ilişkin belgelerin (kararların) ön incelemesi.

2.1.2. Mevcut kontrol, bütçe uygulama prosedürlerine uygunluğun günlük analizinin yapılmasından, bütçe (muhasebe) raporlarının derlenmesinden ve bütçe (muhasebe) kayıtlarının tutulmasından, alt kurumlar tarafından bölgesel (federal veya belediye) bütçe fonlarının hedeflenen harcamalarının izlenmesinden, verimliliğin değerlendirilmesinden ve Yönetim birimleri, alt kuruluşlar tarafından hedeflere, hedeflere ve hedef tahmin göstergelerine ulaşmak için bütçe fonlarının harcanmasının etkinliği.

Mevcut kontrol sırasında aşağıdaki faaliyetler gerçekleştirilir:

• ödemelerinden önce harcama parasal belgelerinin doğrulanması (bordro hesap özetleri, ödeme emirleri, faturalar vb.). Kontrol gerçeği, ödeme için belgelerin iznidir;
• yazar kasadaki fonların mevcudiyetini kontrol etmek;
• bankadan alınan nakit kaydının eksiksizliğinin doğrulanması;
• fon raporu ve (veya) destekleyici belgeler kapsamında alınan sorumlu kişilerin mevcudiyetinin doğrulanması;
• alacakların tahsili ve ödenecek hesapların geri ödenmesi üzerinde kontrol;
• analitik muhasebenin sentetik muhasebe ile uzlaştırılması (ciro tablosu);
• malzeme kaynaklarının fiili mevcudiyetinin doğrulanması.

Mevcut kontrol, kurumun muhasebe ve raporlama departmanlarının uzmanları, ekonomi departmanı, kurumun finansal ve ekonomik birimden sorumlu başkan yardımcısı ve iç kontrol komisyonu tarafından sürekli olarak gerçekleştirilir.

2.1.3. Müteakip kontrol, ticari işlemlerin sonuçları temelinde gerçekleştirilir. Muhasebe dokümantasyonu ve raporlamasının analiz ve kontrol edilmesi, stokların yapılması ve gerekli diğer işlemlerin yapılması ile gerçekleştirilir. Kurumda takip kontrolünün yapılması için, bileşimi bu Yönetmeliğin ekinde belirlenen bir iç kontrol komisyonu oluşturulur. Komitenin yapısı değişebilir.

Takip yöntemleri şunlardır:

• yazar kasanın ani denetimi;
• kurumdaki fonların makbuzunun, mevcudiyetinin ve kullanımının doğrulanması;
• Kurumun mali ve ekonomik faaliyetlerinin tamamlanmış işlemlerinin belgesel kontrolleri (denetimleri).

Bütçe (muhasebe) muhasebesinin durumunu izleme sistemi şunları içerir:

• mali ve ekonomik faaliyetlerin yürütülmesine ilişkin prosedürü düzenleyen Rusya Federasyonu mevzuatının gerekliliklerine uygunluk;
• belgelerin ve muhasebe kayıtlarının hazırlanmasının doğruluğu ve eksiksizliği;
• muhasebe ve raporlamada olası hata ve çarpıklıkların önlenmesi;
• yönetimin emir ve talimatlarının yerine getirilmesi;
• kurumun finansal ve finansal olmayan varlıklarının güvenliği.

2.2. Takip kontrolü, hem planlı hem de plansız denetimler yapılarak gerçekleştirilir. Programlı denetimler, kurum başkanı tarafından onaylanan denetim planı ile belirlenen aralıklarla gerçekleştirilir.

Planlı denetimin ana nesneleri şunlardır:

• muhasebe yapma prosedürünü düzenleyen Rusya Federasyonu mevzuatına ve muhasebe politikası normlarına uygunluk;
• tüm ticari işlemlerin bütçe muhasebesine yansımasının doğruluğu ve zamanında olması;
• işlemlerin belgelenmesinin eksiksizliği ve doğruluğu;
• envanterin güncelliği ve eksiksizliği;
• Raporlamanın güvenilirliği.

Planlanmamış bir inceleme sırasında, olası ihlaller hakkında bilgi bulunan konularda kontrol yapılır.

2.3. Denetimden sorumlu kişiler, tespit edilen ihlalleri inceler, nedenlerini belirler ve ortadan kaldırılması ve gelecekte önlenmesi için önlem alınması için öneriler geliştirir.

Ön ve mevcut kontrolün sonuçları, varsa eksiklikleri ve ihlalleri ortadan kaldırmak için bir önlem listesi ve olası hatalardan kaçınmak için öneriler içerebilecek kurum başkanına yönelik notlar şeklinde düzenlenir.

2.4. Takip kontrolünün sonuçları, komisyonun tüm üyeleri tarafından imzalanan ve beraberindeki bir not ile kurum başkanına gönderilen bir kanun şeklinde düzenlenir. Doğrulama raporu aşağıdaki bilgileri içermelidir:

• doğrulama programı (kurumun başkanı tarafından onaylanmıştır);
• muhasebe ve raporlama sistemlerinin niteliği ve durumu;
• kontrol faaliyetlerinin yürütülmesi sürecinde kullanılan türler, yöntemler ve teknikler;
• mali ve ekonomik faaliyetlerin uygulanmasına ilişkin prosedürü düzenleyen Rusya Federasyonu mevzuatına uygunluğun analizi;
• kontrolün sonuçları hakkında sonuçlar;
• alınan önlemlerin bir açıklaması ve sonraki kontrol sırasında tespit edilen eksiklikleri ve ihlalleri ortadan kaldırmak için önlemlerin bir listesi, olası hatalardan kaçınmak için öneriler.

Eksiklik, çarpıklık ve ihlallerde bulunan kurum çalışanları, denetimin sonuçları ile ilgili konularda kurum başkanına yazılı olarak açıklama yapar.

2.5. Denetimin sonuçlarına göre, kurumun baş muhasebecisi (veya kurum başkanının yetkilendirdiği bir kişi), tespit edilen eksiklik ve ihlallerin giderilmesine yönelik, son tarihleri ​​ve sorumluları gösteren, Kurum tarafından onaylanan bir eylem planı geliştirir. kurumun başkanı.

Belirlenen sürenin sona ermesinden sonra, baş muhasebeci, önlemlerin uygulanması veya yerine getirilmemesi hakkında derhal kurum başkanını, yerine getirilmeme nedenlerini belirterek bilgilendirir.

3. İç kontrolün konuları

3.1. İç kontrol konuları sistemi şunları içerir:

• kurum başkanı ve yardımcıları;
• iç kontrol komisyonu;
• kurumun her düzeydeki yöneticileri ve çalışanları;
• kurumun mali ve ekonomik faaliyetlerini kontrol etmek amacıyla dahil olan üçüncü taraf kuruluşlar veya dış denetçiler.

3.2. İç kontrol sisteminin işleyişinde yer alan organların yetki ve sorumluluk dağılımı, ilgili yapısal birimlere ilişkin hükümler de dahil olmak üzere kurumun iç belgeleri ile kurum ve işin organizasyonel ve idari belgeleri ile belirlenir. çalışanların açıklamaları.

4. Kontrole tabi kişilerin hak ve yükümlülükleri

4.1. İç mali kontrol sırasında, kontrol konuları aşağıdaki haklara sahiptir:

• bir kontrol önlemi yürütme konuları ile doğrudan ilgili belgelere, veri tabanlarına ve kayıtlara erişim için;
• kontrol programında yer alan konular hakkında bilgi almak;
• kontrol önlemleri programında yer alan konularda kurum yetkililerinden yazılı açıklamalar almak;
• iç kontrol konusunun tüm ofis binalarına engelsiz erişim (belirlenmiş prosedüre uygun olarak);
• ana görevi yerine getirirken böyle bir genişleme gerekliyse, doğrulama alanlarını (sorularını) genişletmek.

4.2. Kontrol konuları aşağıdakileri yapmakla yükümlüdür:

• gerekli mesleki bilgi ve becerilere sahip;
• iş tanımlarında ve yapı birimi yönetmeliğinde belirtilen görevleri yerine getirmek;
• faaliyetleri sırasında Rusya Federasyonu mevzuatının gerekliliklerine uymak;
• iç kontrol kapsamında alınan orijinal belgelerin güvenliğini ve iadesini sağlamak;
• resmi görevlerin yerine getirilmesiyle bağlantılı olarak alınan bilgilerin gizliliğini gözetmek;
• Tetkik materyallerini belirlenmiş gerekliliklere uygun olarak hazırlamak.

5. Sorumluluk

5.1. İç kontrolün süjeleri, yetkileri dahilinde ve işlevsel görevleri uyarınca, kendilerine emanet edilen faaliyet alanlarında iç kontrolün geliştirilmesinden, belgelenmesinden, uygulanmasından, izlenmesinden ve geliştirilmesinden sorumludur.

5.2. İç kontrol sisteminin organizasyonu ve işleyişine ilişkin sorumluluk, mali ve ekonomik bloktan sorumlu kurumun başkan yardımcısına aittir.

5.3. Eksiklikler, çarpıtmalar ve ihlaller gerçekleştiren kişiler, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun gereklerine uygun olarak disiplin sorumluluğu taşırlar.

6. Mali kontrol sisteminin durumunun değerlendirilmesi

6.1. Bir kurumda iç kontrol sisteminin etkinliğinin değerlendirilmesi, iç kontrol konuları tarafından yapılır ve kurum başkanı tarafından düzenlenen özel toplantılarda ele alınır.

6.2. İç kontrol sisteminin yeterliliği, yeterliliği ve etkinliğinin doğrudan değerlendirilmesi ile iç kontrol prosedürlerine uyumun kontrolü iç kontrol komisyonu tarafından yapılır.

Bu yetkiler çerçevesinde, iç kontrol komisyonu, mevcut iç kontrol prosedürlerinin etkinliğinin teftiş sonuçlarını ve (gerekirse) bunların iyileştirilmesi için baş muhasebeci ile ortaklaşa geliştirilen önerileri kurum başkanına sunar.

7. Nihai hükümler

7.1. Bu Yönetmelikte yapılacak tüm değişiklik ve eklemeler kurum başkanı tarafından onaylanır.

7.2. Rusya Federasyonu'nun yürürlükteki mevzuatındaki bir değişiklik nedeniyle, bu Yönetmeliğin bazı maddeleri onunla çelişirse, bu maddeler geçerliliğini kaybeder ve Rusya Federasyonu'nun mevcut mevzuatının hükümleri önceliklidir.

Ek 1

İç Kontrol Komisyonu

Ek 2

iç mali kontrol yönetmeliğine

Mali ve ekonomik faaliyetlerin denetimleri ve denetimleri için plan

	Kontrol edilecek sorunun adı (doğrulama nesnesi)	Kontrol edilen dönem	Son tarih	Sorumluluk sahibi kişi
	Nakit ve formların güvenliğini kontrol etme sıkı sorumluluk
	Bütçe ile yapılan hesaplamaların doğruluğunu kontrol etmek, Vergi makamları, bütçe dışı fonlar ve karşı taraflar		Aylık olarak, ayın son iş gününde	İç Kontrol Komisyonu Başkanı
	Rapor için avans vermek için belirlenmiş prosedüre uygunluk		Üç ayda bir, ayın son iş gününde	İç Kontrol Komisyonu Başkanı
	Tedarikçiler ve yükleniciler ile uzlaşma eylemlerinin mevcudiyetinin kontrol edilmesi	Yarım yıl		İç Kontrol Komisyonu Başkanı
	Varlık envanteri		Yıllık raporlama formlarını derlemeden önce yıllık olarak	İç Kontrol Komisyonu Başkanı

Devlet Makamları (Devlet Organları), Yerel Öz-Yönetim Organları, Devlet Bütçe Dışı Fonlarının Yönetim Organları, Devlet Bilim Akademileri, Devlet (Belediye) Kurumları için Muhasebe Birleşik Hesap Planının kullanımına ilişkin talimatlar, onaylandı. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 1 Aralık 2010 tarihli ve 157n sayılı emri.

1. Genel Hükümler

1.1. İç mali kontrole ilişkin bu düzenleme, 6 Aralık 2011 tarihli N 402-FZ "Muhasebe Üzerine" Federal Yasasının gerekliliklerine uygun olarak geliştirilmiştir,

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 01.12.2010 tarihli Emirleri N 157n "Devlet Makamları (Devlet Organları), Yerel Öz-Yönetim Organları, Devlet Bütçe Dışı Fonların Yönetim Organları, Devlet Akademileri için Birleşik Hesap Planının onaylanması üzerine İlim, Devlet (Belediye) Kurumları ve Uygulama Talimatları",

[birini seç:

Bir kamu kurumu için:

- 06.12.2010 N 162n'den itibaren"Bütçe muhasebesi için Hesap Planının ve uygulanmasına ilişkin Talimatların onaylanması üzerine (bundan sonra - Talimat N 162n);

Bir bütçe kurumu için:

- 16.12.2010 tarihinden itibaren K 174n"Bütçe kurumlarının muhasebesi için Hesap Planının onaylanması ve uygulanması için Talimatlar" (bundan sonra - Talimat N 174n);

Özerk bir kurum için:

- 23.12.2010 N 183n'den itibaren"Özerk Kurumların Muhasebesine İlişkin Hesap Planının Onaylanması ve Uygulama Talimatı Üzerine"]

Ve kurumun tüzüğü.

Yönetmelik, iç mali kontrolün amaçlarını, kurallarını ve ilkelerini belirler.

1.2. İç mali kontrol, mali faaliyet alanında Rusya Federasyonu mevzuatına uygunluğun, bütçenin (planın) hazırlanması ve yürütülmesi için iç prosedürlerin, mali tabloların ve muhasebenin kalitesini ve güvenilirliğini artırmayı ve ayrıca bütçe fonlarının etkin kullanımı.

İç kontrol sistemi, bir dizi iç kontrol ve iç kontrol önlemleri konusudur.

1.3. İç kontrol sistemi şunları sağlar:

Devam eden mali ve ekonomik faaliyetlerin düzenleyici yasal düzenlemelerin gerekliliklerine ve kurumun muhasebe politikası hükümlerine ve ayrıca kabul edilen düzenlemelere ve çalışanların yetkilerine uygunluğunun sağlanması;

Ekonomik hayatın gerçeklerinin kurumun muhasebe ve raporlamasına yansımasının güvenilirliği ve eksiksizliği;

Muhasebe (finansal) tablolarının hazırlanma zamanı;

Hataların ve bozulmaların önlenmesi;

Kurumun faaliyetleri sırasında mali ihlallerin kabul edilemezliği;

Kurumun mülkiyetinin korunması.

1.4. İç mali kontrolün amaçları şunlardır:

Planlama belgeleri (hesaplamalar, hesaplamalar) planlanan maliyet, lojistik planı ve kurumun diğer planlama belgeleri);

Ürünlerin (işler, hizmetler) satın alınmasına ilişkin sözleşmeler ve anlaşmalar, kurum tarafından ücretli hizmetlerin sağlanması;

Kurumun yerel eylemleri;

Birincil destekleyici belgeler ve muhasebe kayıtları;

Kurumun muhasebesine yansıyan ekonomik hayatın gerçekleri;

- [birini seç:

Bir devlet kurumu için - bütçe;

Bütçe ve özerk kurumlar için - muhasebe], finans, vergi, istatistik ve kurumun diğer raporlamaları;

Kurumun mal ve yükümlülükleri;

İstihdam-emek disiplini.

1.5. İç kontrol sisteminin konuları şunlardır:

Kurum başkanı ve yardımcıları;

İç Kontrol Komisyonu;

Kurumun her düzeydeki başkanları ve çalışanları.

İç kontrol sisteminin işleyişinde yer alan organların (kişilerin) yetki ve sorumluluk dağılımı, ilgili yapısal bölümlere ilişkin hükümler de dahil olmak üzere kurumun iç belgeleri ve ayrıca kuruluşun örgütsel ve idari belgeleri ile belirlenir. çalışanların kurum ve görev tanımları.

1.6. Bir kurumda iç kontrol aşağıdaki ilkelere dayanır:

Yasallık ilkesi, Rusya Federasyonu mevzuatı ve kurumun yerel eylemleri tarafından oluşturulan norm ve kuralların tüm iç kontrol konularının sürekli ve kesin olarak gözetilmesidir;

Bağımsızlık ilkesi - işlevsel görevlerinin yerine getirilmesinde iç kontrol konuları, iç kontrol nesnelerinden bağımsızdır;

Tarafsızlık ilkesi - iç kontrol, tam ve güvenilir bilgi sağlayan yöntemler uygulanarak, Rusya Federasyonu mevzuatında öngörülen şekilde gerçek belgesel veriler kullanılarak gerçekleştirilir;

Sorumluluk ilkesi - her bir iç kontrol konusu, kontrol işlevlerinin uygunsuz bir şekilde yerine getirilmesinden Rusya Federasyonu mevzuatına göre sorumludur;

Tutarlılık ilkesi, iç kontrol nesnesinin faaliyetinin tüm yönlerinin ve kurum yapısındaki bağlantılarının kontrol önlemlerinin uygulanmasıdır.

2. İç mali kontrolün organizasyonu

2.1. İç mali kontrolün organizasyonuna ilişkin sorumluluk [pozisyon, soyadı ve adının baş harflerini giriniz]'e aittir.

2.2. Kurumdaki iç mali kontrol aşağıdakiler tarafından gerçekleştirilir:

[birini seç:

1) her seviyedeki liderler;

2) kurum çalışanları;

3) iç kontrol komisyonu;

4) diğer kişiler].

2.2.1. [Komisyon tarafından uygulandığında]

İç Kontrol Komisyonu onaylandı

[birini seç:

1) bu Yönetmelikler;

2) kurum başkanının emriyle.

Aşağıdaki bileşimde iç kontrol için kalıcı komisyonu onaylayın:

1) Komisyon başkanı: [belirtiniz: görev, soyadı ve adının baş harfleri];

2) Komisyon üyeleri: [belirtiniz: pozisyonlar, soyadları ve baş harfleri].

İç kontrol komisyonunun oluşumu, kurum başkanının ayrı bir emriyle onaylanır.]

2.3. Kurum aşağıdaki iç kontrol prosedürlerini uygular:

[birini seç:

Belgeler: muhasebe kayıtlarına girişler, yalnızca muhasebe tabloları dahil olmak üzere birincil muhasebe belgeleri temelinde yapılır; önemli tahmini değerlerin muhasebe (finansal) tablolarına dahil edilmesi - yalnızca hesaplamalar temelinde);

Nesneler (belgeler) arasındaki uyumun ve (veya) belirlenmiş gerekliliklere uygunluğunun teyidi; maddi değerler için ödemenin bu değerlerin alınması ve kaydedilmesi ile korelasyonu;

İşlem ve işlemlerin yetkilendirilmesi, komisyonlarının uygunluğunun onaylanması;

Alacak ve borç tutarlarının teyidi için kuruluşun ödemelerinin tedarikçiler ve alıcılar (diğer borçlular ve alacaklılar) ile mutabakatı

Kasa defterine göre nakit bakiyeleri ile nakit muhasebe hesaplarındaki bakiyelerin mutabakatı;

Kuvvetler ayrılığı ve görevlerin rotasyonu;

Fiziksel güvenlik, erişim kısıtlaması, envanter dahil olmak üzere nesnelerin gerçek mevcudiyetini ve durumunu izlemeye yönelik prosedürler;

İşlemlerin doğruluğunun denetimi, muhasebe işlemleri; bütçeleme, planların doğruluğu için; raporlama son tarihlerine uygunluk;

Bilgi ve bilgi sistemlerinin bilgisayarla işlenmesine ilişkin prosedürler: bilgi sistemlerine, verilere ve dizinlere erişime ilişkin düzenlemeler, bilgi sistemlerinin uygulanmasına ve desteklenmesine ilişkin kurallar, veri kurtarma prosedürleri, bilgi sistemlerinin kesintisiz kullanımını sağlamaya yönelik prosedürler; ekonomik hayatın gerçekleri hakkında bilgilerin işlenmesi sırasında verilerin mantıksal ve aritmetik olarak doğrulanması. Belgeleme yapılmadan bilgi sistemlerinde düzeltme yapılması hariçtir;

diğer prosedürler].

2.4. İç mali kontrol yürütme yöntemleri, bu Tüzüğün 2.3 maddesinde belirtilen, öz kontrol ve (veya) tabi olma düzeyine göre kontrol sırasında kullanılan kontrol prosedürleridir.

2.5. Kurumdaki iç mali kontrol aşağıdaki şekillerde gerçekleştirilir:

ön kontrol;

akım kontrolü;

Sonraki kontrol.

2.5.1. Ön kontrolün bir parçası olarak aşağıdakiler gerçekleştirilir:

[birini seç:

İş akışı takvimine uygun olarak ticari işlemlerin gerçekleştirilmesinden önce kurumun belgelerinin doğrulanması, ödemelerden önce mutabakatların doğrulanması;

Akdedilen taslak sözleşmelerin (anlaşmaların), sözleşmelerin onaylanmasının ve parasal yükümlülüklerin ortaya çıktığı diğer belgelerin yasallığının ve ekonomik fizibilitesinin kontrol edilmesi;

Onaylanmış planlı atamalar dahilinde kurumun yükümlülüklerini kabul etmesi üzerinde kontrol;

Kurum başkanının taslak emirlerinin doğrulanması;

Onaylanmadan veya imzalanmadan önce muhasebe, mali, istatistik, vergi ve diğer raporların doğrulanması;

Diğer eylemler].

2.5.2. Akım kontrolü sürekli olarak gerçekleştirilir ve şunları içerir:

[birini seç:

Bütçe uygulama prosedürlerine (plan) uyumun günlük analizinin yapılması;

Harcamaları izleme tahsis edilmiş fonlar randevu alarak, harcamalarının etkinliğinin ve verimliliğinin değerlendirilmesi;

Baş muhasebeci (vekili) tarafından belirli işlem günlüklerinin (dahil olmak üzere) analizi ayrı alt bölümler) muhasebe metodolojisine ve kurumun muhasebe politikası hükümlerine uygunluk için;

Nakit işlemlerin uygulanması, nakit belgelerin yürütülmesi, belirlenen nakit limiti, nakit depolanması için kurallara uyumun kontrolü; kasada ani denetimler yapmak; günlük derleme Kasada saklanan fonların fiili mevcudiyeti hakkında sorular (kıdemlere göre bir döküm ile);

2.5.3. Kurumda takip kontrol önlemleri yapılırken aşağıdakiler gerçekleştirilir:

Planlama belgelerinin yürütülmesinin analizi;

Kurumun mülkünün kullanılabilirliğini kontrol etmek;

Maddi Varlıklar için Muhasebe Defterine uygun girişler yaparak nakit alımlar da dahil olmak üzere mali açıdan sorumlu kişilerin doğrulanması, perakende satış noktalarındaki satın almalara ilişkin verilerin güvenilirliğinin doğrulanması;

Malzeme rezervlerinin tüketim normlarına uygunluk;

Ayrı bölümlerin mali ve ekonomik faaliyetlerinin kontrolü (doğrulanması);

Ticari işlemlerin kurumun muhasebe ve raporlamasına yansımasının güvenilirliğinin doğrulanması.

İç kontrol komisyonunun takip eden kontrol önlemleri şunları içerir:

Kurumun mali ve ekonomik faaliyetlerini kontrol etmek;

Kurumun mal ve borç envanteri.

2.6. Profil komisyonu, iç kontrolü uygulamak için kurumun mali ve ekonomik faaliyetlerinin planlı ve plansız denetimlerini yürütür.

Planlı denetimin ana nesneleri şunlardır:

Muhasebe ve muhasebe politikalarının yürütülmesine ilişkin prosedürü düzenleyen Rusya Federasyonu mevzuatına uygunluk;

Tüm ticari işlemlerin muhasebeye yansımasının doğruluğu ve zamanında olması;

Ekonomik hayatın gerçeklerini belgelemenin tamlığı ve doğruluğu;

Envanterin zamanında ve eksiksiz olması;

Raporlamanın güvenilirliği.

Planlanmamış bir denetim sırasında, olası ihlaller hakkında bilgi bulunan ekonomik yaşamın sorunları ve gerçekleri üzerinde kontrol gerçekleştirilir.

Kurumun mali ve ekonomik faaliyetlerinin denetim sıklığı:

Planlı denetimler - kurum başkanı tarafından onaylanan kontrol önlemleri planına uygun olarak [sıklığı belirtin];

Planlanmamış denetimler - gerektiği gibi.

3. Kurumun kontrol önlemlerinin sonuçlarının kaydı

3.1. İç Kontrol Komisyonu (yetkili yetkili), tespit edilen ihlalleri inceler, nedenlerini belirler ve ortadan kaldırılması ve ileride önlenmesi için önlem alınması için öneriler geliştirir.

Ön ve mevcut kontrolün sonuçları, varsa eksiklikleri ve ihlalleri ortadan kaldırmak için bir önlem listesi ve olası hatalardan kaçınmak için önerilerle birlikte verilebilecek kurum başkanına yönelik notlar şeklinde düzenlenir. .

3.2 Takip kontrolünün sonuçları, komisyonun tüm üyeleri tarafından imzalanan ve kurum başkanına bir not ile birlikte gönderilen bir Kanun şeklinde düzenlenir.

Eksiklik, çarpıtma ve ihlallerde bulunan kurum çalışanları, iç kontrol sonuçları ile ilgili konularda kurum başkanına yazılı olarak açıklama yapar.

3.3. Yıl sonunda, iç kontrol komisyonu kurum başkanına yapılan çalışmalar hakkında aşağıdakileri yansıtan bir rapor sunar:

Planlı ve programsız denetimlerin uygulanmasına ilişkin bilgiler;

Raporlama dönemi için kontrol önlemlerinin sonuçları;

Tespit edilen ihlalleri ve eksiklikleri ortadan kaldırmak için önlemler;

Tespit edilen ihlallerin (eksiklerin) bir önceki döneme göre analizi;

Raporlama dönemi için kurumun finansal ve ekonomik faaliyetlerinin durumu hakkında sonuç.

4. İç kontrol sistemi konularının hak, görev ve sorumlulukları

4.1. Kontrol önlemlerinin başlamasından önce, iç kontrol komisyonu başkanı bir çalışma planı (programı) hazırlar, komisyon üyeleriyle brifingler yapar ve Rusya Federasyonu mevzuatı, mali ve düzenleyici yasal düzenlemeler hakkındaki çalışmalarını düzenler. Kurumun ekonomik faaliyetleri, önceki denetimlerin materyalleri ile komisyon üyelerini bilgilendirir.

Komisyon başkanı şunları yapmakla yükümlüdür:

Onaylanmış plana (programa) uygun olarak kurumda kontrol önlemlerinin yürütülmesini organize etmek;

Kontrol faaliyetlerini yürütme yöntemlerini ve araçlarını belirleyin;

Kontrol önlemlerinin yürütülmesi sürecinde komisyon üyelerinin genel yönetimini yürütmek, kontrol önlemlerinin yürütülmesine ilişkin talimatları komisyon üyeleri arasında dağıtmak;

İlkeli olun, meslek etiğine ve gizliliğe saygı gösterin.

Komisyonun başkanı şu haklara sahiptir:

Kanunla belirlenen kısıtlamalara tabi olarak, iç mali kontrol nesnesi tarafından işgal edilen tüm bina ve tesislere girin;

Doğrulama için gerekli belge ve bilgilerin (bilgilerin) komisyona sunulması konusunda yetkililere talimat verin;

Kurumun yetkililerinden ve maddi olarak sorumlu kişilerinden, kontrol önlemleri sırasında ortaya çıkan sorunlar hakkında yazılı açıklamalar, iç mali kontrol nesnesinin mali, ticari operasyonlarının uygulanmasıyla ilgili belgelerin kopyalarını almak;

Kurumun çalışanlarını, kurum başkanı ile anlaşarak kontrol önlemlerinin, iç soruşturmaların yürütülmesine dahil etmek;

Kontrol önlemleri sırasında tespit edilen ihlal ve eksikliklerin giderilmesine yönelik önerilerde bulunmak.

Komite üyelerinin aşağıdakileri yapması gerekir:

İlkeli olun, meslek etiğine ve gizliliğine riayet edin;

Kurumun kontrol faaliyetlerini onaylanan plana (programa) uygun olarak yürütmek;

Kontrol önlemleri sürecinde tespit edilen ihlaller ve suistimaller hakkında derhal komisyon başkanına rapor verin;

Kontrol faaliyetleri sırasında kontrol edilen alınan belgelerin, raporların ve diğer materyallerin güvenliğini sağlayın.

Komisyon üyeleri şu haklara sahiptir:

Devlet sırlarının korunmasına ilişkin mevzuat tarafından belirlenen kısıtlamalara tabi olarak, iç mali kontrol nesnesi tarafından işgal edilen tüm bina ve binalara girin;

Doğrulama için gerekli belge ve bilgilerin (bilgilerin) sunulması için komisyon başkanına dilekçe vermek.

4.2. Kontrol önlemleri sürecinde kurumun başkanı ve denetlenen görevlileri:

Kontrol önlemlerinin uygulanmasına yardımcı olmak;

Komisyon başkanının talebi üzerine ve belirlediği süre içinde doğrulama için gerekli belgeleri sunmak;

Kontrol faaliyetleri sırasında ortaya çıkan hususlar hakkında sözlü ve yazılı olarak bilgi ve açıklamalar sağlar.

4.3. İç kontrolün süjeleri, yetkileri dahilinde ve işlevsel görevleri uyarınca, kendilerine emanet edilen faaliyet alanlarında iç kontrolün geliştirilmesinden, belgelenmesinden, uygulanmasından, izlenmesinden ve geliştirilmesinden sorumludur.

4.4. Eksiklikler, çarpıtmalar ve ihlaller yapan kişiler, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun gereklerine uygun olarak disiplin sorumluluğu taşırlar.

5. Mali kontrol sisteminin durumunun değerlendirilmesi

5.1. Bir kurumda iç kontrol sisteminin etkinliğinin değerlendirilmesi, iç kontrol konuları tarafından yapılır ve kurum başkanı tarafından yapılan toplantılarda ele alınır.

5.2. İç kontrol sisteminin yeterliliği, yeterliliği ve etkinliğinin doğrudan değerlendirilmesi ile iç kontrol prosedürlerine uyumun kontrolü iç kontrol komisyonu tarafından yapılır.

Belirlenen yetkiler dahilinde, iç kontrol komisyonu, mevcut iç kontrol prosedürlerinin etkinliğinin teftiş sonuçlarını ve gerekirse, bunların iyileştirilmesi için baş muhasebeci ile ortaklaşa geliştirilen önerileri kurum başkanına sunar.

"Kamu kurumları: mali ve ekonomik faaliyetlerin denetimleri ve denetimleri", 2009, N6

İÇ KONTROL YÖNETMELİĞİ:

GELİŞTİRİYORUZ, ONAYLIYORUZ, UYGULAYIYORUZ

Uygulamanın gösterdiği gibi, tüm kurumlar kontrolün tüm aşamalarına dikkat etmez, bazıları yalnızca yavaş ve sonraki kontrollerle sınırlıdır. Böyle bir durumda, kuruma, halihazırda tamamlanmış işlemlerin daha sonraki kontrolünü içeren farklı bir iç kontrol metodolojisi kullanması tavsiye edilebilir.

İç planlara karar vermek

ve planlanmamış kontroller

Denetim yoluyla kontrol, en çok kurumun dış denetçileri tarafından uygulanır ve bu tür yöntemlerin iç kontrolün uygulanmasında kullanılmasına engel olmaz. Hem planlanmış hem de planlanmamış teftişler, belirtilen kontrol önlemleriyle ilgilenmek için bir denetim komisyonu gerektirebilir. Bu tür bir komisyonun çalışanları, denetim sonuçlarına, rapora ve yönetime sunulan önerilere dayanan sonuçların geçerliliğinden sorumludur.<3>.

<3>Planlı ve programsızlara ek olarak, denetimler, bir bütçe kurumunun faaliyetlerinin özelliklerine ve kapsamına bağlı olarak tematik, genel ve karmaşık olarak ayrılabilir.

Planlı denetimler belirli bir sıklıkta gerçekleştirilir, bu nedenle amaçları ve zamanlaması denetim programında belirtilir. Şunları içerir: denetimin amacı, dönem, son tarih ve sorumlu uygulayıcılar. Yukarıdaki noktalardan, denetim komisyonunun çalışma alanlarına özel dikkat gösterilmelidir. Kurumlar, doğrulama için bağımsız olarak nesneleri seçer. İç kontrolle ilgili hükümde diğerlerinden daha sık görünen ana olanları listeliyoruz:

Yürürlükteki yasalara ve muhasebe politikalarına uyum;

Bütçe fonlarının hedeflenen kullanımı;

Tüm ticari işlemlerin bütçe muhasebesine yansımasının doğruluğu ve zamanında olması;

Belgelendirme işlemlerinin eksiksizliği ve doğruluğu;

Bütçe dışı fonların gelir ve giderlerinin muhasebesine yansıması;

Kurumun mali ve mali olmayan varlıklarının korunması;

Bir bütçe kurumunun raporlamasının güvenilirliği.

İç denetim programında, listelenen sorular belirli birimlerin, bölümlerin ve iş operasyonlarının kontrolü için alt sorulara bölünebilir.

Plansız iç denetimler sırasında, olası ihlaller ve suistimaller hakkında bilgi bulunan konular kontrol edilir, bu nedenle plansız denetimin amaçları iç kontrol yönetmeliğinde belirtilmeyebilir. Aynı zamanda, en azından böyle bir denetimin yapılma gerekçelerinin (rutin kontrol sırasında tespit edilen ihlallerin giderilmemesi, yasaya aykırılık hakkında bilgi alınması) listelenmesi gerekir.

Herhangi bir kontrol, ister dahili ister harici olsun, sonuçların sunulmasıyla sona erer. Yönetici, kontrolün sonuçlarına dayanarak şu kararları verebilir: çalışanları sorumlu tutmak, çalışanları teşvik etmek ve yetkileri dahilindeki diğer kararları. Denetim sonuçlarından çıkarılan sonuçlara dayanarak bir rapor düzenlenir. Tüm doğrulama nesnelerinin yanı sıra tanımlanan eksikliklerin ve ihlallerin bir tanımını içerir. Rapora dayalı olarak tespit edilen eksiklik ve ihlallerin giderilmesi için bir eylem planı geliştirilir, süreler verilir ve sorumlu kişiler atanır.

Bir muhasebeci için önemli bir başvuru hakkında birkaç söz

İç kontrol yönetmeliği kurumun tüm çalışanlarına yöneliktir. Aynısı, entegre uygulamalardan biri için de söylenebilir - dahili belge yönetimine ilişkin hüküm. Belge kapsamındaki tüm çalışanlar tarafından gözlemlenir, ancak en çok muhasebe departmanı onunla çalışır. Tabii ki, iç kontrol yönetmeliği belge yönetimi yönetmeliğine göre daha kapsamlı bir belgedir ancak bir muhasebeci için bölümlerin çoğu özellikle belge yönetim sistemine atıfta bulunur.

Belge yönetim sisteminin neler içerdiği hakkında, Muhasebede Belgeler ve Belge Yönetimi Yönetmeliğinde belirtilmiştir.<4>. Özellikle şunları içerir:

Kaynak dökümanlar;

Muhasebe kayıtları, muhasebe ve vergi raporlaması;

Belge akış programı;

Belgelerin saklanma sırası.

<4>29 Temmuz 1983 N 105 tarihinde SSCB Maliye Bakanlığı tarafından onaylanmıştır.

Tüm unsurlar önemlidir, ancak uygulamanın gösterdiği gibi, iş akışı çizelgesine yeterince dikkat edilmiyor. Belgelerin bir bütçe kurumundaki hareketini kolaylaştırmak ve birincil belgelerin muhasebe hizmeti tarafından zamanında alınmasını, muhasebeleştirilmesini ve depolanmasını sağlamak için derlenir. Bu nedenle, her şeyden önce, belgelerin ana aşamalar boyunca hareketi için zaman çizelgesi programda oluşturulmalıdır: oluşturma (aktarma), doğrulama (işleme), depolama. Muhasebe politikasına ilişkin siparişin eki olarak başın sırasına göre bir program hazırlamak daha iyidir. Belirlenen zaman sınırları içinde belirli belgelerin hazırlanmasından ve sunulmasından sorumlu tüm yetkililerin alınmasına karşı aşina olmalıdır.

Özetliyor

Bütçe kurumları için iç kontrol hakkında bir hüküm hazırlama konusunda net bir talimat olmamasına rağmen, gördüğümüz gibi, bu belge o kadar karmaşık değildir ki, bir muhasebecinin onu hazırlama becerisine sahip değildir. Ana şey, ana bölümleri vurgulamak ve hedefe ulaşmak için gerekli olan her şeyi reçete etmektir.

S. Bulaev

Dergi Uzmanı

"Kamu kurumları:

denetimler ve kontroller

finansal ve ekonomik

faaliyetler"

Baskı için imzalandı

Muhasebenin iç kontrolünü yapmak her kurumun sorumluluğundadır. Bütçe fonlarının (GRBS) ana yöneticileri için, bu tür kontrol prosedürü düzenleyici yasal düzenlemeler ve bütçe fonları, bütçe ve bütçe fonlarının alıcıları tarafından belirlenir. özerk kurumlar muhasebe politikalarının oluşturulmasının bir parçası olarak iç kontrol prosedürünü oluşturmalıdır.

İç kontrol ve muhasebe politikası

İç kontrol yapma yükümlülüğü bir takım düzenlemelerle belirlenmiştir. Sanatın 1. Bölümüne göre. 6 Aralık 2011 tarihli ve 402-FZ sayılı “Muhasebe” Federal Yasasının 19'u, ekonomik bir varlık, ekonomik hayatın gerçekleri üzerinde iç kontrol düzenlemek ve uygulamakla yükümlüdür.
İç mali kontrol için muhasebe konusunu düzenleme ve sağlama (uygulama) prosedürü, muhasebe politikalarının oluşturulmasının bir parçası olarak kurumlar tarafından belirlenir (Birleşik Hesap Planının Kullanım Talimatlarının 6. Rusya Maliye Bakanlığı 01.12.2010 tarih ve 157n sayılı; bundan sonra - Talimat No. 157n). Aynı zamanda, uygulanması ve (veya) muhasebe hesaplarına yansıtılmak üzere kabul edilen ekonomik hayatın gerçekleri hakkındaki verilerin işlenmesini kolaylaştırmak için, kurum, destekleyici olarak hazırlanan birincil muhasebe belgelerine dayanarak hakkına sahiptir. bu işlemlerin yanı sıra konsolide muhasebe belgelerini de hazırlamak (madde 7 157n sayılı Talimatlar).
Bu nedenle, kurum, ön ve sonraki olabilecek mali kontrol uygulama prosedürünü onaylamak zorundadır. Yalnızca birincil muhasebeyi değil, aynı zamanda bazında derlenmiş birleştirilmiş belgeleri de kontrol edebilirsiniz.
İç kontrolü uygulama prosedürü şunları içermelidir:

	-	uygulanmasının amaçları (örneğin, muhasebe kalitesinin iyileştirilmesi, hata sayısının en aza indirilmesi);
	-	organizasyonundan sorumlu kişiler (örneğin, kurumun başkan yardımcısı veya baş muhasebeci);
	-	iç kontrol türleri (örneğin, ön, mevcut, müteakip kontrol, öz kontrol ve tabiiyet yoluyla kontrol);
	-	iç kontrol metodolojisinin tanımı;
	-	iç kontrol sonuçlarının kaydı (yasalar, dergi vb.);
	-	uygulanmasının sonuçlarına dayalı faaliyetler (disiplin cezaları ve teşvikler, vb.).

Muhasebe politikasının ilgili bölümünde (veya muhasebe politikası eki olarak iç kontrole ilişkin hükümde) iç kontrolün uygulanmasına ilişkin prosedüre ek olarak, bunu kimin uyguladığının belirlenmesi gerekir. Bir pozisyon, departman veya komisyon belirtebilirsiniz. Komisyonun özel bileşimi, kurum başkanının ayrı bir emriyle oluşturulabilir.

GRBS'nin Görevi

Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun 160.2-1. maddesine göre, GRBS, mal satın alma maliyetleri de dahil olmak üzere harcamalar için bütçenin hazırlanması ve yürütülmesi için iç standartlara ve prosedürlere uyumu amaçlayan iç mali kontrol yapmakla yükümlüdür, işler, devlet (belediye) ihtiyaçlarını karşılamaya yönelik hizmetler, bütçe raporlamasının derlenmesi ve bu GRBS ve alt yöneticiler ve bütçe fonu alıcıları tarafından bütçe muhasebesinin sürdürülmesi.
GRBS'nin iç mali kontrol ve iç mali denetiminin uygulanmasına ilişkin kurallar, Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanmıştır.