روش وصول بدهی های مالیاتی. وصول معوقات توسط مقامات مالیاتی تصمیم در مورد وصول مالیات به کدام حساب

ماده 46 نماینده مالیات- سازمان، کارآفرین فردی در بانک ها و همچنین به هزینه پول الکترونیکی خود

1. در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص مالیات در مهلت مقرر، الزام به پرداخت مالیات با توقیف وجوه موجود در حساب مؤدی (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی در بانکها و پول الکترونیکی او، به استثنای وجوه در حساب های ویژه انتخابات، حساب های ویژه صندوق های همه پرسی.

1.1. در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص در مدت تعیین شده مالیات قابل پرداخت توسط یک شرکت کننده در قرارداد مشارکت سرمایه گذاری - یک شریک مدیر مسئول حفظ و نگهداری حسابداری مالیاتی(از این پس در این ماده به عنوان شریک مدیر مسئول حفظ سوابق مالیاتی نامیده می شود) در رابطه با اجرای قرارداد مشارکت سرمایه گذاری (به استثنای مالیات بر درآمد شرکتی ناشی از مشارکت این شریک در قرارداد مشارکت سرمایه گذاری). ) تعهد به پرداخت این مالیات با توقیف وجه در حساب های مشارکت سرمایه گذاری به صورت قهری انجام می شود.

در صورت نبود یا ناکافی بودن وجوه در حساب های مشارکت سرمایه گذاری، وصول از وجوه موجود در حساب شرکای مدیر انجام می شود. در این صورت، در وهله اول، وصول از وجوه موجود در حساب شریک مدیر مسئول نگهداری سوابق مالیاتی اخذ می شود.

در صورت نبود یا ناکافی بودن وجوه به حساب شرکاء به نسبت سهم هر یک از آنها جریمه ای از وجوه حساب شرکا منظور می شود. اموال عمومیرفقا، در تاریخ وقوع بدهی تعیین شده است.

۲- وصول مالیات با تصمیم سازمان مالیاتی (از این پس در این ماده - تصمیم در مورد وصول) با ارسال کاغذی یا الکترونیکی به بانکی که در آن حساب های مؤدی (عامل مالیاتی) - سازمان یا. کارآفرین فردی باز می شود، دستورالعمل های سازمان مالیاتی برای حذف و انتقال به سیستم بودجه فدراسیون روسیهوجوه لازم از حساب های مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی.

فرم و روش ارسال دستورالعمل یک سازمان مالیاتی به بانک برای حذف و انتقال وجوه از حساب های مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی و همچنین دستورالعملی از سازمان مالیاتی برای انتقال. وجوه الکترونیکی یک مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی به سیستم بودجه فدراسیون روسیه روی کاغذ نصب شده است. بدن فدرالقوه مجریه مجاز به کنترل و نظارت در زمینه مالیات و عوارض. فرمت این دستورالعمل توسط نهاد اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها با توافق بانک مرکزی فدراسیون روسیه تأیید شده است.

روش ارسال دستورالعمل یک سازمان مالیاتی به بانک برای حذف و انتقال وجوه به سیستم بودجه فدراسیون روسیه از حساب مالیات دهندگان (عامل مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی و همچنین یک دستورالعمل از یک مرجع مالیاتی برای انتقال وجوه الکترونیکی یک مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا فرد کارآفرین به صورت الکترونیکی توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه با توافق با نهاد اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در حوزه مالیات و عوارض

3- تصمیم به وصول پس از انقضای مهلت تعیین شده در ادعای پرداخت مالیات و حداکثر دو ماه پس از انقضای مدت تعیین شده اتخاذ می شود. تصمیم در مورد استرداد پس از انقضای مدت تعیین شده باطل تلقی می شود و مشمول اجرا نمی باشد. در این مورد، سازمان مالیاتی ممکن است با درخواست برای بازیابی از مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی مبلغ مالیات متعلق را به دادگاه درخواست کند. ظرف شش ماه پس از انقضای مهلت برای انجام ادعای پرداخت مالیات می توان درخواست به دادگاه تسلیم کرد. مهلت تسلیم درخواستی که به دلیل موجهی از دست رفته ممکن است توسط دادگاه بازگردانده شود.

تصمیم جمع آوری ظرف شش روز پس از اتخاذ تصمیم به اطلاع مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی می رسد.

در صورتی که تسلیم تصمیم بازپرداخت به مؤدی (نماینده مالیاتی) در مقابل رسید یا انتقال آن با ذکر تاریخ دریافت غیرممکن باشد، تصمیم در مورد بازپرداخت با پست سفارشی ارسال می شود و پس از شش روز از تاریخ دریافت آن دریافت شده تلقی می شود. تاریخ ارسال نامه ثبت شده

3.1. در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه در حساب ها و وجوه الکترونیکی مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا در صورت عدم وجود اطلاعات در مورد حساب ها (جزئیات شرکت وسایل الکترونیکیپرداخت های مورد استفاده برای انتقال وجوه الکترونیکی) جمع آوری مبلغ مالیات بیش از پنج میلیون روبل به روشی که توسط قانون بودجه فدراسیون روسیه تعیین شده است، به هزینه وجوه منعکس شده در حساب های شخصی مالیات دهندگان مشخص انجام می شود. (نماینده مالیاتی) - سازمان.

برای جمع آوری مالیات مطابق بند اول این بند، سازمان مالیاتی تصمیمی را در مورد جمع آوری بر روی کاغذ یا به صورت الکترونیکی به مرجعی که حساب های شخصی را مطابق با قانون بودجه فدراسیون روسیه باز می کند و نگهداری می کند، در محل ارسال می کند. جایی که حساب شخصی مؤدی (نماینده مالیاتی) باز می شود.

اگر یک مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان از تصمیم سازمان مالیاتی برای بازیابی ظرف سه ماه از تاریخ دریافت آن توسط مرجعی که حساب های شخصی را باز کرده و نگهداری می کند مطابق با قانون بودجه فدراسیون روسیه عمل نکند. این مرجع ظرف ده روز پس از انقضای مدت تعیین شده به صورت کاغذی یا الکترونیکی به مرجع مالیاتی ارسال کننده تصمیم در مورد بازیابی اطلاع می دهد.

فرم، قالب و روش ارسال به ارگان هایی که حساب های شخصی را مطابق با قوانین بودجه فدراسیون روسیه باز و نگهداری می کنند، تصمیمات مربوط به بازیابی وجوه منعکس شده در حساب های شخصی مالیات دهندگان (عامل مالیاتی) - سازمان، توسط دستگاه اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها، در توافق با خزانه داری فدرال تایید شده است.

فرم، قالب و روش ارسال اخطار عدم اجرای تصمیم برای بازیابی به هزینه وجوه منعکس شده در حساب های شخصی مؤدی (عامل مالیاتی) توسط ارگان هایی که حساب های شخصی را مطابق با بودجه افتتاح و نگهداری می کنند. قوانین فدراسیون روسیه به مقامات مالیاتی توسط خزانه داری فدرال در توافق با نهاد اجرایی فدرال مجاز به کنترل و نظارت بر مالیات ها و هزینه ها تصویب می شود.

4. دستورالعملی از یک سازمان مالیاتی برای انتقال مقادیر مالیات به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به بانکی ارسال می شود که در آن حساب های مالیات دهندگان (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی باز می شود و مشروط به آن بدون قید و شرط است. اجرا توسط بانک به ترتیبی که توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه تعیین شده است.

4.1. تأثیر دستورالعمل یک سازمان مالیاتی برای حذف و انتقال وجوه از حساب های یک مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی، و همچنین دستورالعمل یک سازمان مالیاتی برای انتقال وجوه الکترونیکی یک مؤدی (نماینده مالیاتی) ) - سازمان یا کارآفرین فردی به سیستم بودجه فدراسیون روسیه تعلیق می شود:

با تصمیم سازمان مالیاتی مبنی بر تعلیق اجرای دستورالعمل مربوطه در صورت اتخاذ تصمیم سازمان مالیاتی مطابق بند 6 ماده 64 این قانون.

پس از دریافت تصمیم ضابط اجرای حکم مبنی بر توقیف وجوه (وجوه الکترونیکی) مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی مستقر در بانک ها.

با تصمیم یک مقام مالیاتی بالاتر در موارد مقرر در این قانون.

تأثیر دستورالعمل یک سازمان مالیاتی برای حذف و انتقال وجوه از حساب های یک مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی، و همچنین دستورالعمل یک سازمان مالیاتی برای انتقال وجوه الکترونیکی یک مؤدی (نماینده مالیاتی) ) - سازمان یا کارآفرین فردی به سیستم بودجه فدراسیون روسیه با تصمیم سازمان مالیاتی مبنی بر لغو تعلیق دستور مربوطه از سر گرفته می شود.

مقامات مالیاتی در مورد برداشت دستورالعمل های انجام نشده (کلاً یا جزئی) برای برداشت و انتقال وجوه از حساب مؤدیان مالیاتی (کارگزاران مالیاتی) - سازمان ها یا کارآفرینان فردی یا دستورالعمل های انتقال وجوه الکترونیکی مؤدیان مالیاتی (کارگزاران مالیاتی) تصمیم می گیرند. ) - سازمان ها یا کارآفرینان فردی در سیستم بودجه فدراسیون روسیه در موارد زیر:

تغییر مهلت پرداخت مالیات و عوارض و جریمه ها و جریمه ها مطابق با فصل نهم این قانون.

انجام تعهد به پرداخت مالیات، هزینه ها، جریمه ها، جریمه ها، بهره مندرج در این قانون، از جمله در رابطه با جبران معوقات و بدهی های جریمه ها و جریمه ها مطابق ماده 78 این قانون.

رد معوقات، بدهی های جریمه ها و جریمه ها، بهره مندرج در فصل 9 و همچنین ماده 176.1 این قانون که طبق ماده 59 این قانون غیرقابل وصول شناخته شده است.

کاهش مبالغ مالیات، حق الزحمه، سود جریمه اظهارنامه مالیاتی اصلاح شده ارائه شده مطابق ماده 81 این قانون.

دریافت اطلاعات موجودی نقدی سایر حسابها (موجودی پول الکترونیکی) مؤدی توسط سازمان مالیاتی از بانک مطابق بندهای 5 و 9 ماده 76 و بند 2 ماده 86 این قانون به منظور وصول در مطابق تصمیم اتخاذ شده مطابق بند 3 این ماده در مورد بازیابی.

فرم ها و روش ارسال تصمیمات سازمان مالیاتی مشخص شده در این بند بر روی کاغذ به بانک توسط دستگاه اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها تعیین می شود. فرمت این تصمیمات توسط نهاد اجرایی فدرال مجاز به کنترل و نظارت بر مالیات ها و هزینه ها با توافق بانک مرکزی فدراسیون روسیه تأیید می شود.

روش ارسال تصمیمات سازمان مالیاتی مشخص شده در این بند به بانک به صورت الکترونیکی توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه با توافق با نهاد اجرایی فدرال مجاز به کنترل و نظارت بر مالیات ها و هزینه ها تأیید می شود.

5. دستورالعمل یک سازمان مالیاتی برای انتقال مالیات باید حاوی نشانی از آن حساب های مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی باشد که مالیات باید از آن منتقل شود و مبلغی که باید منتقل شود.

مالیات را می توان از حساب های تسویه روبل (جاری) و در صورت کمبود وجوه در حساب های روبل - از حساب های ارز خارجی مالیات دهندگان (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی دریافت کرد.

جمع آوری مالیات از حساب های ارزی یک مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی به مبلغی معادل مبلغ پرداختی در روبل به نرخ بانک مرکزی فدراسیون روسیه که در تاریخ فروش تعیین شده است انجام می شود. از واحد پول هنگام جمع آوری وجوه در حساب های ارزی، رئیس (معاون) سازمان مالیاتی، همزمان با دستورالعمل سازمان مالیاتی مبنی بر انتقال مالیات، حداکثر تا روز بعد از ارز مؤدی، دستورالعملی را برای فروش به بانک ارسال می کند. عامل مالیات) - سازمان یا کارآفرین فردی. هزینه های مربوط به فروش ارز خارجی به هزینه مالیات دهنده (عامل مالیاتی) انجام می شود.

در صورتی که مدت قرارداد سپرده به پایان نرسیده باشد از حساب سپرده مؤدی (نماینده مالیاتی) مالیات دریافت نمی شود. در صورت وجود توافقنامه مشخص شده، سازمان مالیاتی این حق را دارد که به بانک دستور دهد پس از انقضای مدت سپرده، وجوه را از حساب سپرده به حساب تسویه (جاری) مؤدی (عامل مالیاتی) منتقل کند. اگر تا این زمان دستورالعمل سازمان مالیاتی برای انتقال مالیات به این بانک ارسال شده باشد.

6. دستورالعمل سازمان مالیاتی مبنی بر انتقال مالیات توسط بانک حداکثر یک روز کاری پس از دریافت دستورالعمل مذکور در صورتی که مالیات از حساب های روبلی اخذ شده باشد و حداکثر تا دو روز کاری در صورتی که مالیات از حساب های ارز خارجی جمع آوری می شود، مگر اینکه ترتیب اولویت پرداخت های تعیین شده توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه را نقض کند.

در صورتی که در روزی که بانک دستوری مبنی بر انتقال مالیات از سازمان مالیاتی دریافت می کند، در حساب های یک مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی وجوه کافی وجود نداشته باشد یا وجود نداشته باشد، چنین دستوری با دریافت وجوه در این حساب ها اجرا می شود. حداکثر یک روز کاری پس از روز دریافت هر یک از این دریافت ها به حساب های روبلی و حداکثر دو روز کاری پس از روز دریافت هر یک از این دریافت ها به حساب های ارزی، مگر اینکه این ترتیب اولویت پرداخت ها را که توسط قانون مدنی تعیین شده است نقض کند. فدراسیون روسیه.

6.1. در صورت کمبود یا عدم وجود پول در حساب های مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی، سازمان مالیاتی حق دارد مالیات را با هزینه پول الکترونیکی دریافت کند.

جمع آوری مالیات به هزینه پول الکترونیکی یک مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی با ارسال به بانکی که پول الکترونیکی در آن قرار دارد، دستورالعمل های سازمان مالیاتی برای انتقال پول الکترونیکی به حساب مالیات دهندگان انجام می شود. (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی در بانک.

دستورالعمل سازمان مالیاتی برای انتقال پول الکترونیکی باید حاوی اطلاعاتی از جزئیات ابزارهای الکترونیکی پرداخت مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی باشد که با استفاده از آن، انتقال پول الکترونیکی انجام می شود. انجام شده، نشانی از مبلغی که باید منتقل شود، و همچنین جزئیات حساب مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی.

جمع آوری مالیات را می توان با هزینه موجودی پول الکترونیکی به روبل و در صورت ناکافی بودن آنها با هزینه موجودی پول الکترونیکی به ارز خارجی انجام داد. هنگام وصول مالیات به هزینه موجودی پول الکترونیکی به ارز خارجی و تعیین در دستورالعمل سازمان مالیاتی برای انتقال پول الکترونیکی حساب ارزی مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی، بانک پول الکترونیکی را به این حساب

هنگام جمع آوری مالیات به هزینه موجودی پول الکترونیکی به ارز خارجی و نشان دادن دستور مقام مالیاتی برای انتقال پول الکترونیکی حساب روبلی مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی، رئیس (معاون رئیس) سازمان مالیاتی همزمان با دستور سازمان مالیاتی مبنی بر انتقال الکترونیکی، سفارشی را برای فروش حداکثر تا روز بعد از ارز خارجی مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی به بانک ارسال می کند. هزینه های مربوط به فروش ارز خارجی به هزینه مالیات دهنده (عامل مالیاتی) انجام می شود. بانک پول الکترونیکی را به حساب روبلی یک مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی به مبلغی معادل مبلغ پرداختی به روبل به نرخ ارز بانک مرکزی فدراسیون روسیه که در تاریخ ایجاد شده است، منتقل می کند. انتقال پول الکترونیکی

اگر پول الکترونیکی یک مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی در روزی که بانک دستور انتقال پول الکترونیکی را از سازمان مالیاتی دریافت می کند، کافی نباشد یا وجود نداشته باشد، این دستور به محض دریافت پول الکترونیکی اجرا می شود. .

دستورالعمل سازمان مالیاتی مبنی بر انتقال پول الکترونیکی در صورتی که مالیات به هزینه موجودی پول الکترونیکی به روبل وصول شده باشد، حداکثر تا یک روز کاری پس از دریافت دستور مذکور توسط بانک اجرا می شود. روزهایی که مالیات به هزینه موجودی پول الکترونیکی به ارز خارجی دریافت شود.

7. در صورت عدم وجود یا ناکافی بودن وجوه در حساب مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی یا پول الکترونیکی وی یا در صورت عدم اطلاع از حسابهای مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی یا اطلاعات در مورد جزئیات ابزار پرداخت الکترونیکی شرکت خود که برای نقل و انتقال پول الکترونیکی استفاده می شود، سازمان مالیاتی حق دارد مالیات را به هزینه سایر اموال مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی مطابق با ماده 47 قانون وصول کند. این کد

با توجه به مالیات بر درآمد شرکت برای گروه تلفیقی از مودیان، سازمان مالیاتی این حق را دارد که در صورت عدم وجود وجوه کافی یا عدم وجود وجوه در حساب های بانکی همه شرکت کنندگان، مالیات را به هزینه سایر اموال یک یا چند شرکت کننده در این گروه دریافت کند. در گروه تلفیقی مشخص شده از مودیان مالیاتی یا در صورتی که اطلاعات مربوط به حساب های آنها در دسترس نباشد.

مفاد بند اول این بند در مورد مالیات دهندگان (نماینده مالیاتی) - سازمانی پس از دریافت اخطاریه توسط مقامات مالیاتی از مقامی که حساب های شخصی را مطابق با قانون بودجه فدراسیون روسیه باز و نگهداری می کند ، اعمال می شود. عدم امکان اجرای تصمیم سازمان مالیاتی برای بازیابی به هزینه وجوه پولی، منعکس شده در حساب های شخصی مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان.

7.1. توقیف اموال شرکت کنندگان در قرارداد مشارکت سرمایه گذاری طبق ماده 47 این قانون فقط در صورت عدم وجود یا کمبود وجوه در حساب های مشارکت سرمایه گذاری، شرکای مدیر و شرکا مجاز است.

8. هنگامی که مالیات توسط یک سازمان مالیاتی وصول می شود، طبق روال و شرایط مقرر در ماده 76 این قانون، تعلیق عملیات در حساب های یک مؤدی (عامل مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی در بانک ها و یا تعلیق انتقال پول الکترونیکی را می توان اعمال کرد.

8.1. از تاریخ لغو مجوز بانکداری از یک موسسه اعتباری، جمع آوری مالیات از وجوه موجود در حساب های چنین موسسه اعتباری با در نظر گرفتن مفاد قانون فدرال "در مورد بانک ها و فعالیت های بانکی" و قانون فدرال شماره انجام می شود. 127-FZ 26 اکتبر 2002 "در مورد ورشکستگی (ورشکستگی).

9. احکام این ماده در مورد وصول جرایم دیرکرد مالیات و حق بیمه نیز جاری است.

10. احکام این ماده در مورد وصول حق بیمه و حق بیمه و جریمه در موارد مقرر در این قانون نیز جاری است.

11. مفاد این ماده در هنگام اخذ مالیات بر درآمد شرکتها برای گروه تلفیقی مودیان، جریمه ها و جرایم مربوط به هزینه وجوه موجود در حساب های بانکی شرکت کنندگان در این گروه با در نظر گرفتن ویژگی های زیر اعمال می شود:

1) جمع آوری مالیات به هزینه وجوه در حساب های بانکی در درجه اول به هزینه وجوه شرکت کننده مسئول در گروه تلفیقی مالیات دهندگان انجام می شود.

2) در صورت عدم کفایت (عدم) وجوه در حسابهای بانکی عضو مسئول گروه تلفیقی مؤدیان مالیاتی برای وصول کل مالیات، وصول مابقی مبلغ مالیات وصول نشده به هزینه وجوه انجام می شود. در بانک ها به طور متوالی از سایر شرکت کنندگان در این گروه، در حالی که سازمان مالیاتی به طور مستقل توالی چنین جمع آوری را بر اساس اطلاعات موجود در مورد مالیات دهندگان تعیین می کند. مبنای وصول مالیات در این مورد تقاضای ارسال شده به عضو مسئول گروه تلفیقی مودیان مالیاتی است. در صورت کمبود (عدم) وجوه در حساب های بانکی یکی از اعضای گروه تلفیقی مودیان مالیاتی هنگام وصول مالیات به ترتیب مقرر در این بند، مابقی مبلغ وصول نشده به هزینه وجوه در بانک ها وصول می شود. هر شرکت کننده دیگری در این گروه؛

3) هنگامی که مالیات پرداخت می شود، از جمله تا حدی، توسط یکی از شرکت کنندگان در گروه تلفیقی مالیات دهندگان، روند وصول بخشی پرداخت شده خاتمه می یابد.

4) عضو یک گروه تلفیقی از مودیان مالیاتی که در مورد آنها تصمیم به اخذ مالیات بر سود شرکت برای گروه تلفیقی از مودیان گرفته شده است مشمول حقوق و تضمین های مقرر در این ماده برای مودیان خواهد بود.

5) تصمیم گیری در مورد وصول طبق روال مقرر در این ماده پس از انقضای مدت تعیین شده در تقاضای پرداخت مالیات ارسالی به شرکت مسئول در گروه تلفیقی مودیان مالیاتی اتخاذ می شود، اما حداکثر تا شش ماه. ماه ها پس از انقضای مدت تعیین شده. تصمیم در مورد استرداد پس از انقضای مدت تعیین شده باطل تلقی می شود و مشمول اجرا نمی باشد. در این مورد، سازمان مالیاتی می تواند با درخواست دریافت مالیات به طور همزمان از کلیه شرکت کنندگان در گروه تلفیقی مودیان، به دادگاه در محلی که عضو مسئول گروه تلفیقی مودیان مالیاتی در سازمان مالیاتی ثبت شده است، مراجعه کند. چنین درخواستی می تواند ظرف شش ماه پس از انقضای مهلت وصول مالیات مقرر در این ماده به دادگاه تسلیم شود. مهلت تسلیم درخواستی که به دلایل خوبی از دست رفته ممکن است توسط دادگاه بازگردانده شود.

6) تصمیم در مورد بازیابی در مورد شرکت کننده مسئول یا سایر اعضای گروه تلفیقی مودیان مالیاتی، اقدامات یا عدم اقدام مقامات مالیاتی و مقامات آنها در اجرای روش بازیابی ممکن است توسط این شرکت کنندگان به دلایل مرتبط مورد اعتراض قرار گیرد. به نقض رویه اجرای روش بازیابی.

نسخه اصلاح شده سند با تغییراتی که لازم الاجرا نشده است، تهیه شده است

"کد مالیاتی فدراسیون روسیه (قسمت اول)" مورخ 31 ژوئیه 1998 N 146-FZ (در 28 ژانویه 2020 اصلاح شده)

1. در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص مالیات در مدت مقرر، تعهد به پرداخت مالیات با توقیف وجه (فلزات گرانبها) در حساب مؤدی (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی در بانک ها و پول الکترونیکی وی، به استثنای وجوه موجود در حساب های ویژه انتخابات، حساب های ویژه صندوق های رفراندوم.

1.1. در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص در مدت تعیین شده مالیات قابل پرداخت توسط یک شرکت کننده در قرارداد مشارکت سرمایه گذاری - شریک مدیر مسئول حفظ سوابق مالیاتی (از این پس در این ماده - شریک مدیر مسئول حفظ سوابق مالیاتی)، در در ارتباط با اجرای قرارداد مشارکت سرمایه گذاری (به استثنای مالیات بر درآمد شرکت ناشی از مشارکت این شریک در قرارداد مشارکت سرمایه گذاری)، تعهد به پرداخت این مالیات با سلب پول (فلزات گرانبها) در حساب های مشارکت سرمایه گذاری

(به متن در نسخه قبلی مراجعه کنید)

در صورت عدم وجود یا کمبود وجوه (فلزات گرانبها) در حسابهای مشارکت سرمایه گذاری، بازیافت به هزینه وجوه (فلزات گرانبها) در حساب شرکای مدیر انجام می شود. در این صورت در وهله اول وصول وجه نقد (فلزات گرانبها) به حساب شریک مدیر مسئول نگهداری سوابق مالیاتی اخذ می شود.

(به متن در نسخه قبلی مراجعه کنید)

در صورت عدم وجود یا کمبود وجوه (فلزات گرانبها) در حساب شرکا، به نسبت سهم هر یک از آنها در دارایی مشاع، جریمه ای از وجوه (فلزات گرانبها) در حساب شرکا منظور می شود. شرکا در تاریخ پیدایش بدهی تعیین می شوند.

(به متن در نسخه قبلی مراجعه کنید)

۲- وصول مالیات با تصمیم سازمان مالیاتی (از این پس در این ماده - تصمیم در مورد وصول) با ارسال کاغذی یا الکترونیکی به بانکی که در آن حساب های مؤدی (عامل مالیاتی) - سازمان یا. کارآفرین فردی باز می شود، دستورالعمل های سازمان مالیاتی برای حذف و انتقال وجوه لازم از حساب های مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی به سیستم بودجه فدراسیون روسیه.

(به متن در نسخه قبلی مراجعه کنید)

فرم و روش ارسال دستورالعمل یک سازمان مالیاتی به بانک برای حذف و انتقال وجوه از حساب های مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی و همچنین دستورالعملی از سازمان مالیاتی برای انتقال. وجوه الکترونیکی مالیات دهندگان (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی به بودجه سیستم فدراسیون روسیه بر روی کاغذ توسط نهاد اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها ایجاد می شود. فرمت این دستورالعمل توسط نهاد اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها با توافق بانک مرکزی فدراسیون روسیه تأیید شده است.

(به متن در نسخه قبلی مراجعه کنید)

تصمیم جمع آوری ظرف شش روز پس از اتخاذ تصمیم به اطلاع مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی می رسد.

3.1. در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه در حساب ها و وجوه الکترونیکی مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا در صورت عدم وجود اطلاعات در مورد حساب ها (جزئیات وسایل پرداخت الکترونیکی شرکتی که برای انتقال پول الکترونیکی استفاده می شود) مبلغ مالیات. بیش از پنج میلیون روبل به روش مقرر در قانون بودجه فدراسیون روسیه به هزینه وجوه منعکس شده در حساب های شخصی مالیات دهندگان مشخص شده (نماینده مالیاتی) - سازمان جمع آوری می شود.

(به متن در نسخه قبلی مراجعه کنید)

پس از دریافت تصمیم ضابط اجرای حکم مبنی بر توقیف وجوه (پول الکترونیکی) مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی مستقر در بانک ها؛

با تصمیم یک مقام مالیاتی بالاتر در موارد مقرر در این قانون.

تغییر در مهلت پرداخت مالیات و عوارض و همچنین جریمه ها و جریمه ها مطابق با فصل نهم این قانون.

انجام تعهد به پرداخت مالیات، هزینه ها، جریمه ها، جریمه ها، سود مقرر در این قانون، از جمله در رابطه با جبران معوقات و بدهی های جریمه ها و جریمه ها طبق ماده 78 این قانون.

کاهش میزان مالیات، کارمزد، سود جریمه اظهارنامه مالیاتی تعدیل شده مطابق ماده 81 این قانون.

دریافتی به سازمان مالیاتی از بانک اطلاعات موجودی وجه نقد سایر حسابها (موجودی پول الکترونیکی) مؤدی طبق بندهای 5 و 9 ماده 76 و بند 2 ماده 86 این قانون به منظور وصول به موجب قانون. تصمیم اتخاذ شده مطابق بند 3 این ماده در مورد بازیابی.

جمع آوری مالیات می تواند از حساب های تسویه روبل (جاری)، در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه در حساب های روبلی - از حساب های ارزی، و در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه در حساب های ارزی - از حساب های فلزات گرانبها یک مالیات دهندگان (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین انفرادی مگر اینکه در این ماده به نحو دیگری مقرر شده باشد.

جمع آوری مالیات از حساب های ارزی یک مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی به مبلغی معادل مبلغ پرداختی در روبل به نرخ بانک مرکزی فدراسیون روسیه که در تاریخ فروش تعیین شده است انجام می شود. از واحد پول در هنگام اخذ مالیات از حسابهای ارزی، رئیس (معاون) سازمان مالیاتی به همراه دستور سازمان مالیاتی مبنی بر انتقال مالیات، حداکثر تا روز بعد از خارج از کشور دستور فروش را به بانک ارسال می کند. ارز مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی و انتقال وجوه در همان دوره از فروش ارز خارجی به مبلغ مالیات قابل پرداخت به حساب تسویه (جاری) مالیات دهنده (نماینده مالیاتی). هزینه های مربوط به فروش ارز خارجی به هزینه مالیات دهنده (عامل مالیاتی) انجام می شود.

جمع آوری مالیات از حساب های فلزات گرانبها یک مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی بر اساس ارزش فلزات گرانبها، معادل مبلغ پرداختی به روبل است. در این مورد، ارزش فلزات گرانبها بر اساس قیمت حسابداری فلزات گرانبها که توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه از تاریخ فروش فلزات گرانبها ایجاد شده است، تعیین می شود. هنگام اخذ مالیات از حساب های فلزات گرانبها، رئیس (معاون) سازمان مالیاتی به همراه دستور سازمان مالیاتی مبنی بر انتقال مالیات، حداکثر تا روز بعد دستور فروش گرانبها را به بانک ارسال می کند. فلزات مؤدی (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی به میزان لازم برای دستورالعمل های اجرایی برای انتقال مالیات و انتقال در همان مدت وجوه از فروش فلزات گرانبها به حساب تسویه (جاری) مالیات دهنده (نماینده مالیاتی). هزینه های مربوط به فروش فلزات گرانبها بر عهده مؤدی (نماینده مالیاتی) می باشد.

در صورتی که مدت قرارداد سپرده (قرارداد سپرده بانکی در فلزات گرانبها) منقضی نشده باشد، از حساب سپرده (سپرده فلزات گرانبها) مؤدی (نماینده مالیاتی) مالیات دریافت نمی شود.

در صورت وجود قرارداد سپرده، سازمان مالیاتی این حق را دارد که به بانک دستور دهد پس از انقضای قرارداد سپرده، وجوه را از حساب سپرده به حساب تسویه (جاری) مؤدی (عامل مالیاتی) منتقل کند، در صورتی که تا این زمان دستورالعمل سازمان مالیاتی برای انتقال مالیات به این بانک ارسال شده است.

در صورت وجود قرارداد سپرده بانکی در فلزات گرانبها، سازمان امور مالیاتی این حق را دارد که پس از انقضای مدت قرارداد و حواله مذکور، دستور فروش فلزات گرانبها به میزان لازم برای اجرای حکم انتقال مالیات را به بانک بدهد. وجوه حاصل از فروش فلزات گرانبها به میزان مالیاتی که در حساب تسویه حساب می شود. حساب (جاری) مؤدی (عامل مالیاتی) در صورتی که تا آن زمان دستور سازمان مالیاتی به این بانک ارسال شده باشد. مالیات اجرا نشده است

فرم ها و فرمت های دستورالعمل های مقامات مالیاتی به بانک ها برای فروش ارز خارجی و فلزات گرانبها توسط مالیات دهندگان (نمایندگان مالیاتی) - سازمان ها، کارآفرینان فردی توسط نهاد اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها تأیید می شوند. در توافق با بانک مرکزی فدراسیون روسیه.

(به متن در نسخه قبلی مراجعه کنید)

6. دستور اداره امور مالیاتی مبنی بر انتقال مالیات توسط بانک حداکثر تا یک روز کاری پس از دریافت دستور مشخص شده توسط بانک اجرا می شود، در صورتی که مالیات از حساب های روبلی وصول شده باشد حداکثر تا دو نوبت کاری. اگر مالیات از حساب های ارز خارجی جمع آوری شود، اگر این ترتیب اولویت پرداخت های تعیین شده توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه را نقض نکند، و حداکثر دو روز کاری، اگر مالیات از حساب های فلزات گرانبها جمع آوری شود. .

(به متن در نسخه قبلی مراجعه کنید)

در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه (فلزات گرانبها) در حساب مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی در روزی که بانک دستور انتقال مالیات را از سازمان مالیاتی دریافت می کند، چنین دستورالعملی به عنوان وجوه اجرا می شود. (فلزات گرانبها) حداکثر یک روز کاری پس از روز دریافت هر یک از حساب‌های روبلی، حداکثر دو روز کاری پس از روز دریافت هر یک از این دریافت‌ها در حساب‌های ارزی، در صورتی که این موارد نقض مقررات نباشد، به این حساب‌ها دریافت می‌شود. ترتیب اولویت پرداخت ها که توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه تعیین شده است و حداکثر تا دو روز کاری پس از روز دریافت هر یک از این موارد در حساب های فلزات گرانبها.

(به متن در نسخه قبلی مراجعه کنید)

7. در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه (فلزات گرانبها) در حساب مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی یا پول الکترونیکی وی یا در صورت عدم اطلاع از حسابهای مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی یا اطلاعاتی در مورد جزئیات ابزار پرداخت الکترونیکی شرکت خود که برای نقل و انتقال پول الکترونیکی استفاده می شود، سازمان مالیاتی حق دارد مالیات را به هزینه سایر دارایی های مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی در مطابق ماده 47 این قانون.

(به متن در نسخه قبلی مراجعه کنید)

با توجه به مالیات بر درآمد شرکت برای گروه تلفیقی از مودیان، سازمان مالیاتی حق دارد در صورت کمبود یا عدم وجود پول (فلزات گرانبها) در بانک، مالیات را به هزینه سایر اموال یک یا چند شرکت کننده در این گروه وصول کند. حساب های همه شرکت کنندگان در گروه تلفیقی مشخص شده از مودیان مالیاتی یا پول الکترونیکی آنها یا در صورت عدم وجود اطلاعات در مورد حساب های این افراد یا اطلاعاتی در مورد جزئیات ابزار پرداخت الکترونیکی شرکت آنها که برای نقل و انتقال پول الکترونیکی استفاده می شود.

کد مالیاتی، N 146-FZ | هنر 46 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه. بازیابی مالیات، کارمزد، حق بیمه، و همچنین جریمه، جریمه نقدی (فلزات گرانبها) در حساب مالیات دهندگان (پرداخت کننده هزینه، پرداخت کننده حق بیمه) - یک سازمان، یک کارآفرین فردی یا مالیات. عامل - یک سازمان، یک کارآفرین فردی در بانک ها و همچنین با هزینه پول الکترونیکی آن (نسخه فعلی)

۲- وصول مالیات با تصمیم سازمان مالیاتی (از این پس در این ماده - تصمیم در مورد وصول) با ارسال کاغذی یا الکترونیکی به بانکی که در آن حساب های مؤدی (عامل مالیاتی) - سازمان یا. کارآفرین فردی باز می شود، دستورالعمل های سازمان مالیاتی برای حذف و انتقال وجوه لازم از حساب های مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی به سیستم بودجه فدراسیون روسیه.

فرم و روش ارسال دستورالعمل یک سازمان مالیاتی به بانک برای حذف و انتقال وجوه از حساب های مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی و همچنین دستورالعملی از سازمان مالیاتی برای انتقال. وجوه الکترونیکی مالیات دهندگان (نماینده مالیاتی) - یک سازمان یا یک کارآفرین فردی به بودجه سیستم فدراسیون روسیه بر روی کاغذ توسط نهاد اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها ایجاد می شود. فرمت این دستورالعمل توسط نهاد اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها با توافق بانک مرکزی فدراسیون روسیه تأیید شده است.

تصمیم جمع آوری ظرف شش روز پس از اتخاذ تصمیم به اطلاع مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی می رسد.

با تصمیم یک مقام مالیاتی بالاتر در موارد مقرر در این قانون.

تغییر مهلت پرداخت مالیات و عوارض و جریمه ها و جریمه ها مطابق با فصل نهم این قانون.

کاهش مبالغ مالیات، حق الزحمه، سود جریمه اظهارنامه مالیاتی اصلاح شده ارائه شده مطابق ماده 81 این قانون.

جمع آوری مالیات از حساب های ارزی یک مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی به مبلغی معادل مبلغ پرداختی در روبل به نرخ بانک مرکزی فدراسیون روسیه که در تاریخ فروش تعیین شده است انجام می شود. از واحد پول در هنگام اخذ مالیات از حسابهای ارزی، رئیس (معاون) سازمان مالیاتی به همراه دستور سازمان مالیاتی مبنی بر انتقال مالیات، حداکثر تا روز بعد از خارج از کشور دستور فروش را به بانک ارسال می کند. ارز مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی و انتقال وجوه در همان دوره از فروش ارز خارجی به مبلغ مالیات قابل پرداخت به حساب تسویه (جاری) مالیات دهنده (نماینده مالیاتی). هزینه های مربوط به فروش ارز خارجی به هزینه مالیات دهنده (عامل مالیاتی) انجام می شود.

در صورت کمبود یا عدم وجود وجوه (فلزات گرانبها) در حساب مؤدی (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی در روزی که بانک دستور انتقال مالیات را از سازمان مالیاتی دریافت می کند، چنین دستورالعملی به عنوان وجوه اجرا می شود. (فلزات گرانبها) حداکثر یک روز کاری پس از دریافت هر یک از حساب‌های روبلی، حداکثر دو روز کاری پس از روز دریافت هر یک از این دریافت‌ها به حساب‌های ارزی، به این حساب‌ها دریافت می‌شود، مگر اینکه این امر خلاف دستور اولویت پرداخت های تعیین شده توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه و حداکثر دو روز کاری پس از روز دریافت هر یک از این موارد در حساب های فلزات گرانبها.

7.1. توقیف اموال شرکت کنندگان در قرارداد مشارکت سرمایه گذاری طبق ماده 47 این قانون فقط در صورت نبود یا ناکافی بودن وجوه (فلزات گرانبها) در حساب ها، موجودی پول الکترونیکی در بانک های مشارکت سرمایه گذاری، شرکای مدیریتی و شرکا مجاز است.

8.1. از تاریخ لغو مجوز بانکی از یک مؤسسه اعتباری، جمع آوری مالیات به هزینه وجه نقد (فلزات گرانبها) در حساب های چنین مؤسسه اعتباری با در نظر گرفتن مفاد قانون فدرال "در مورد بانک ها و بانک ها" انجام می شود. فعالیت بانکی" و قانون فدرال شماره 127 از 26 اکتبر 2002 -FZ "در مورد ورشکستگی (ورشکستگی)".

9. احکام این ماده در مورد وصول جرایم دیرکرد مالیات و حق بیمه نیز جاری است.

10. احکام این ماده در مورد وصول حق بیمه و حق بیمه و جریمه در موارد مقرر در این قانون نیز جاری است.

11. مفاد این ماده در هنگام اخذ مالیات بر درآمد شرکتها برای گروه تلفیقی مودیان، جرایم و جرایم مربوط به هزینه نقدی (فلزات گرانبها) در حسابهای بانکی شرکت کنندگان در این گروه با در نظر گرفتن ویژگیهای زیر اعمال می شود:

1) جمع آوری مالیات به هزینه نقدی (فلزات گرانبها) در حساب های بانکی عمدتاً به هزینه نقدی (فلزات گرانبها) عضو مسئول گروه تلفیقی مالیات دهندگان انجام می شود.

2) در صورت عدم کفایت (عدم) وجوه (فلزات گرانبها) در حسابهای بانکی نزد مسئول گروه تلفیقی مؤدیان مالیاتی برای وصول کل مبلغ مالیات، وصول مابقی مبلغ مالیات وصول نشده در محل انجام می شود. هزینه وجوه (فلزات گرانبها) در بانک ها به طور متوالی از سایر شرکت کنندگان در این گروه ها، در حالی که سازمان مالیاتی به طور مستقل توالی چنین جمع آوری را بر اساس اطلاعاتی که در مورد مودیان دارد تعیین می کند. مبنای وصول مالیات در این مورد تقاضای ارسال شده به عضو مسئول گروه تلفیقی مودیان مالیاتی است. در صورت کمبود (عدم) وجوه (فلزات گرانبها) در حساب های بانکی یکی از اعضای گروه تلفیقی مودیان مالیاتی هنگام اخذ مالیات به ترتیب مقرر در این بند، مابقی مبلغ وصول نشده به هزینه مالیات وصول می شود. وجوه (فلزات گرانبها) در بانک ها با هر شرکت کننده دیگری در این گروه.

]

وصول مالیات (معوقات) به هزینه وجوه سازمان یا کارآفرین فردی- توسط ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه (TC RF) تنظیم شده است.

اظهار نظر

در صورتی که میزان مالیات پرداخت نشده به موقع (موقعیت معوقه) تشخیص داده شود، سازمان مالیاتی برای مؤدی ارسال می کند.

مهلت صدور ادعای پرداخت مالیات توسط سازمان مالیاتی

ادعای مالیات بر عملکرد حسابرسی مالیاتیباید ظرف 20 روز از تاریخ لازم الاجرا شدن تصمیم مربوطه (بند 2، ماده 70 قانون مالیات فدراسیون روسیه) به مالیات دهنده (عضو مسئول گروه تلفیقی مالیات دهندگان) ارسال شود.

در سایر موارد، درخواست پرداخت مالیات باید حداکثر تا سه ماه از تاریخ شناسایی معوقات (بند 1، ماده 70 قانون مالیات فدراسیون روسیه) برای مالیات دهنده (عضو مسئول گروه تلفیقی مالیات دهندگان) ارسال شود. ).

مهلت پرداخت مالیات

تقاضای پرداخت مالیات باید برآورده شود ظرف هشت روز از تاریخ دریافت درخواست مذکور، اگر مدت زمان طولانی تری برای پرداخت مالیات در این الزام مشخص نشده باشد (بند 4 ماده 69 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

روش جمع آوری مالیات از وجوه یک سازمان یا کارآفرین فردی

روش جمع آوری مالیات به هزینه وجوه یک سازمان یا یک کارآفرین فردی توسط ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه تنظیم می شود ("جمع آوری مالیات، هزینه، حق بیمه، و همچنین جریمه ها، جریمه ها در هزینه وجوه در حساب های یک مالیات دهنده (پرداخت کننده هزینه، پرداخت کننده حق بیمه) - یک سازمان، یک کارآفرین فردی یا عامل مالیاتی - سازمان، کارآفرین فردی در بانک ها و همچنین به هزینه پول الکترونیکی او" ).

بنابراین، ترتیب به شرح زیر است:

در صورت عدم پرداخت یا پرداخت ناقص مالیات در مدت مقرر، تعهد به پرداخت مالیات اجرا شدبا سلب وجوه در حساب های بانکی یک مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی و پول الکترونیکی وی (به استثنای وجوه در حساب های ویژه انتخاباتی، حساب های ویژه وجوه همه پرسی).

اخذ مالیات انجام می شود با تصمیم سازمان مالیاتی (تصمیم در مورد بازیابی)با ارسال کاغذی یا الکترونیکی به بانکی که حساب های مؤدی (نماینده مالیاتی) در آن افتتاح می شود، دستورالعمل سازمان مالیاتی مبنی بر رد و انتقال وجوه لازم به بودجه (بند 2 ماده 46 قانون مالیاتی) فدراسیون روسیه).

فرم تصمیم گیری در مورد بازیابی توسط دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 13 فوریه 2017 N ММВ-7-8 / تصویب شد. [ایمیل محافظت شده]

روش ارسال دستورالعمل یک سازمان مالیاتی به بانک برای حذف و انتقال وجوه به سیستم بودجه فدراسیون روسیه از حساب های مالیات دهندگان (عامل مالیاتی) و همچنین دستورالعملی از سازمان مالیاتی برای انتقال الکترونیکی وجوه مالیات دهندگان (نماینده مالیاتی) به صورت الکترونیکی توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه مطابق با هماهنگی با نهاد اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات ها و هزینه ها - تأیید شده توسط بانک روسیه در نوامبر ایجاد می شود. 6، 2014 N 440-P.

دستور اداره مالیات برای انتقال مبالغ مالیاتی به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به بانکی که حساب های مالیات دهنده (عامل مالیاتی) در آن باز می شود ارسال می شود و منوط به اجرای بی قید و شرط توسط بانک به ترتیب * تعیین شده است. توسط قانون مدنی فدراسیون روسیه (بند 4، ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

تصمیم بازیابیپس از انقضای مدت مشخص شده در ادعای پرداخت مالیات پذیرفته می شود. اما نه دیرتر از دو ماهپس از انقضای مدت تعیین شده تصمیم در مورد استرداد پس از انقضای مدت تعیین شده باطل تلقی می شود و مشمول اجرا نمی باشد. در این مورد، سازمان مالیاتی می تواند از دادگاه برای بازپرداخت از مؤدی (نماینده مالیاتی) درخواست کند. می توان به دادگاه درخواست داد ظرف شش ماهپس از انقضای مهلت تحقق ادعای پرداخت مالیات. مهلت ارسال درخواست از دست رفته به دلیل خوبی توسط دادگاه قابل بازیابی است (بند 3، ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

تصمیم برای وصول به اطلاع مؤدی (نماینده مالیاتی) می رسد. ظرف شش روزپس از اتخاذ تصمیم مذکور در صورتی که تسلیم تصمیم بازپرداخت به مؤدی (نماینده مالیاتی) در مقابل رسید یا انتقال آن با ذکر تاریخ دریافت غیرممکن باشد، تصمیم در مورد بازیابی از طریق پست سفارشی ارسال می شود و پس از شش روز از تاریخ دریافتی دریافت شده تلقی می شود. تاریخ ارسال نامه ثبت شده (بند 3 از ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

جمع آوری مالیات را می توان از حساب های تسویه روبل (جاری) و در صورت کمبود وجوه در حساب های روبل - از حساب های ارز خارجی مالیات دهندگان (عامل مالیاتی) - بند 5 هنر. 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

جمع آوری مالیات از حساب های ارز خارجی مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) به مبلغی معادل مبلغ پرداختی به روبل به نرخ مبادله بانک مرکزی فدراسیون روسیه تعیین شده در تاریخ فروش ارز انجام می شود. . رئیس (معاون) سازمان مالیاتی در هنگام بازیابی وجوهی که در حساب های ارزی نگهداری می شود، همزمان با دستور سازمان مالیاتی مبنی بر انتقال مالیات، حداکثر تا روز بعد از ارز سال جاری، دستور فروش را به بانک ارسال می کند. مالیات دهنده (نماینده مالیاتی). هزینه های مربوط به فروش ارز خارجی به هزینه مالیات دهنده (عامل مالیاتی) - بند 5 هنر انجام می شود. 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در صورتی که مدت قرارداد سپرده به پایان نرسیده باشد از حساب سپرده مؤدی (نماینده مالیاتی) مالیات دریافت نمی شود. در صورت وجود توافقنامه مشخص شده، سازمان مالیاتی این حق را دارد که به بانک دستور دهد پس از انقضای مدت سپرده، وجوه را از حساب سپرده به حساب تسویه (جاری) مؤدی (عامل مالیاتی) منتقل کند. توافقنامه، اگر تا این زمان دستورالعمل سازمان مالیاتی برای انتقال مالیات به این بانک ارسال شده باشد - بند 5 هنر. 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

در صورت نارسایی یا عدم وجود وجوه، سازمان مالیاتی حق دارد طبق ماده 12 به هزینه سایر اموال مالیات دهنده (عامل مالیاتی) مالیات دریافت کند. 47 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 7 ماده 46 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

05.01.2020

علاوه بر این

اخطار سازمان مالیاتی مؤدی در مورد مبلغ مالیات پرداخت نشده و همچنین تعهد به پرداخت مبلغ پرداخت نشده مالیات در مدت مقرر.

بند 9 اثر ماده تبصره را به موارد وصول جرایم دیرکرد مالیات نیز تعمیم می دهد.

طبق بند 10 مفاد ماده 46 در وصول عوارض و جریمه ها نیز اعمال می شود. در مواردی که توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه پیش بینی شده است ، یعنی قانون امکان جمع آوری غیرقابل انکار تحریم های مالیاتی را فراهم می کند.. در عین حال، قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل مقررات دیگری در مورد روش غیرقابل انکار وصول جریمه نیست.

ماده 115 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد:

«مقامات مالیاتی می توانند به ترتیب و در مهلت مقرر در مواد 46 و 47 این قانون با درخواست وصول جریمه از سازمان و کارآفرین انفرادی به دادگاه مراجعه کنند. شخصیکه کارآفرین انفرادی نباشد به ترتیب و در مهلت مقرر در ماده ۴۸ این قانون.

ماده 104 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که رویه قضایی برای جمع آوری جریمه ها تنها زمانی اعمال می شود که روش غیرقانونی برای جمع آوری تحریم های مالیاتی مجاز نباشد. ممنوعیت رویه فراقانونی برای وصول جریمه فقط در رابطه با افرادی که کارآفرین فردی نیستند ایجاد می شود.

بنابراین، خلأ در قانون وجود دارد. در این راستا، می توان انتظار داشت اصلاحات جدیدی در قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه شود یا شفاف سازی رسمی مفاد این قانون. همچنین این احتمال وجود دارد که اکنون مقامات مالیاتی به طور مستقل جمع آوری کنند کل مبلغ جریمهبه ترتیب بلامنازع

ما همچنین متذکر می شویم که مطابق بند 18 ماده 7 قانون فدرال شماره 137-FZ "در مورد اصلاحات قسمت اول و قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه و برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه در ارتباط با اجرای اقدامات برای بهبود امور مالیاتی:

"تحریم های مالیاتی برای نقض قوانین مالیات ها و هزینه ها، که تصمیم سازمان مالیاتی قبل از 1 ژانویه 2007 صادر شده است، به روشی اعمال می شود که قبل از روز لازم الاجرا شدن این قانون فدرال اعمال می شد."

ماده 47 قانون مالیات فدراسیون روسیهروش جمع آوری اجباری مالیات ها، هزینه ها، جریمه ها و جریمه ها از سازمان ها و کارآفرینان فردی که مالیات دهندگان، پرداخت کنندگان هزینه ها، ماموران مالیاتی هستند را تعیین می کند.

بند 1 مقرر می دارد که در صورت غیرممکن بودن وصول طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه (کمبود وجوه در حساب یا کمبود آنها به اندازه کافی، سازمان مالیاتی حق دارد معوقات را به هزینه اموال مالیات دهندگان وصول کند. ).

برای اینکه سازمان مالیاتی حق توقیف سایر اموال مؤدی، پرداخت کننده مالیات یا عامل مالیاتی را داشته باشد، دو شرط باید رعایت شود:

یک سازمان یا یک کارآفرین فردی باید تعهدی برای پرداخت مالیات، دریافت جریمه یا جریمه نداشته باشد.

حساب بانکی یک سازمان یا یک کارآفرین انفرادی موجودی نقدی لازم برای انجام تعهد پرداخت مالیات، وصول جریمه یا جریمه را ندارد.

چنین جمع آوری به هزینه دارایی مالیات دهنده (نماینده مالیاتی) از جمله با هزینه نقدی در محدوده مبالغ ذکر شده در ادعای پرداخت مالیات انجام می شود. در این مورد، بازیابی مشخص شده ممکن است با در نظر گرفتن مبالغ ذکر شده در تصمیم سازمان مالیاتی انجام شود.

اگر مقدار کافی پول به حساب یک سازمان یا یک کارآفرین انفرادی وجود داشته باشد، اما استفاده از آن برای پرداخت مالیات (هزینه) غیرممکن باشد (مثلاً این مبلغ توسط دادگاه به منظور تأمین ادعا ضبط شده است. ) پس هیچ دلیلی برای توقیف سایر اموال مؤدیان وجود ندارد. این به این دلیل است که (در مورد این موضوع، بند 1 مقاله اظهار شده به مفاد قانون مالیات فدراسیون روسیه اشاره دارد) قانونگذار مستقیماً به وجود حق سازمان مالیاتی "برای دریافت مالیات در هزینه سایر دارایی های مالیات دهنده یا نماینده مالیاتی مطابق با ماده 47 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اما فقط در موارد "ناکافی یا عدم وجود وجوه در حساب های مالیات دهنده یا نماینده مالیاتی یا عدم وجود اطلاعات مربوط به حسابهای مؤدی و عامل مالیاتی."

تصمیم به توقیف اموال سازمان توسط رئیس سازمان مالیاتی یا معاون وی اتخاذ می شود. رئیس (معاون رئیس) در تصمیم خود وصول مالیات، وصول به هزینه دارایی سازمان را توجیه می کند، یعنی نشان می دهد که تعهدی انجام نشده برای پرداخت مالیات و وصول دارد و این بدهی باید در ساعت وصول شود. هزینه وجوه در حساب های این سازمان یا کارآفرین انفرادی به دلیل نبود موجودی نقدی لازم بر روی آنها امکان پذیر نمی باشد.

قانون فدرال شماره 137-FZ دوره ای را برای تصمیم گیری در مورد جمع آوری مالیات به هزینه دارایی مالیات دهندگان (نماینده مالیاتی) - سازمان یا کارآفرین فردی تعیین می کند که معادل یک سال از تاریخ است. انقضای دوره برای انجام داوطلبانه الزام به پرداخت مالیات.

تصمیم رئیس یا قائم مقام سازمان مالیاتی مبنی بر اخذ اجرائیه از اموال سازمان ظرف سه روز از تاریخ تصویب به مأمور اجرا ارسال می‌شود.

توقیف اموال بدهکار شامل بازداشت (موجودی)، توقیف و فروش اجباری آن است.

اقدامات اجرایی برای جمع آوری مالیات به هزینه دارایی مالیات دهندگان باید توسط ضابط اجرائی ظرف دو ماه از تاریخ دریافت تصمیم مذکور به روش مقرر در قانون فدرال شماره 119-FZ مورخ 21 ژوئیه 1997 انجام شود. در مورد رسیدگی های اجرایی" قانون شماره 119-FZ) و با در نظر گرفتن ویژگی های ارائه شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه.

ترتیب تعامل بین مقامات مالیاتی و ضابطان توسط دستور وزارت مالیات فدراسیون روسیه به شماره VG-3-10 / 265، وزارت دادگستری فدراسیون روسیه شماره 215 مورخ 25 ژوئیه 2000 تنظیم می شود. در مورد تصویب روش تعامل بین مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه و خدمات ضابط قضایی مقامات قضایی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در اجرای اجباری تصمیمات مقامات مالیاتی و سایر اسناد اجرایی" (از این پس - دستور شماره 12). VG-3-10/265) (پیوست شماره 56)، و همچنین دستور شماره 289 وزارت دادگستری فدراسیون روسیه، وزارت مالیات فدراسیون روسیه شماره BG-3-29 / 619 مورخ 13 نوامبر 2003 (پیوست شماره 57). آخرین دستور فرم تصمیم گیری در مورد وصول مالیات (هزینه) و همچنین جریمه های مربوط به اموال مؤدی - سازمان و همچنین مصوبه وصول مالیات (هزینه) را تصویب کرد. به عنوان جریمه به هزینه اموال مالیات دهندگان - سازمان.

2) دارایی که مستقیماً در تولید محصولات (کالاها) دخالت ندارد اوراق ارزشمند، ارزش ارز، اماکن غیر صنعتی، وسایل نقلیه مسافربری، اقلام طراحی فضای اداری.

3) محصولات نهایی (کالاها) و همچنین سایر موارد دارایی های مادیشرکت نکردن و (یا) برای مشارکت مستقیم در تولید در نظر گرفته نشده است.

4) مواد خام و مواد در نظر گرفته شده برای مشارکت مستقیم در تولید، و همچنین ماشین آلات، تجهیزات، ساختمان ها، سازه ها و سایر دارایی های ثابت.

5) اموالی که بر اساس توافق نامه به تملک، استفاده یا دفع اشخاص دیگر بدون انتقال مالکیت این اموال به آنها منتقل شده است، در صورتی که این قراردادها طبق روال تعیین شده به منظور اطمینان از انجام تعهد فسخ یا باطل شوند. برای پرداخت مالیات؛

6) سایر اموال، به استثنای مواردی که برای استفاده شخصی روزمره توسط یک کارآفرین یا اعضای خانواده وی در نظر گرفته شده است، که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه تعیین می شود.

طبق بند 6، در صورت وصول مالیات به هزینه اموالی که پول مؤدی نیست، تعهد پرداخت مالیات از لحظه فروش اموال مؤدی انجام شده تلقی می شود و بدهی مؤدی به هزینه آن پرداخت می شود. درآمد حاصل

طبق ماده 54 قانون فدرال شماره 119-FZ (پیوست شماره 16)، فروش اموال توقیف شده، به استثنای اموالی که توسط قانون از گردش گرفته شده است، صرف نظر از دلایل دستگیری و انواع اموال، انجام می شود. با فروش آن ظرف دو ماه از تاریخ توقیف، مگر اینکه در قانون فدرال طور دیگری مقرر شده باشد.

بند 7 مأموران ادارات مالیاتی (مقامات گمرکی) را از تملک اموال مؤدی که به روش اجرای تصمیم وصول مالیات به هزینه اموال مؤدی به فروش می رسد، منع می کند.

مستقر ماده 48 قانون مالیات فدراسیون روسیهروشی را برای جمع آوری مالیات، هزینه، جریمه یا سود جریمه به هزینه دارایی مالیات دهندگان (پرداخت کننده هزینه ها) - فردی که کارآفرین فردی نیست، تعیین کرد. مطابق با مقاله اظهار شده، اخذ مالیات از دارایی مالیات دهندگان - یک فرد فقط در دادگاه امکان پذیر است.

طبق بند 1، در صورتی که مؤدی - فردی که کارآفرین انفرادی نیست، در مدت مقرر به تعهد خود مبنی بر پرداخت مالیات عمل نکند، سازمان مالیاتی (مرجع گمرک) حق دارد به دادگاه مراجعه کند. ادعای وصول مالیات به هزینه اموال، از جمله وجوه در حساب های بانکی و نقدی، این مالیات دهنده - فردی که کارآفرین فردی نیست، در محدوده مبالغ ذکر شده در ادعای پرداخت مالیات.

ادعانامهدر مورد وصول مالیات به هزینه دارایی یک مؤدی مالیاتی - فردی که کارآفرین انفرادی نیست، می تواند ظرف شش ماه پس از انقضای مهلت توسط یک مرجع مالیاتی (مرجع گمرکی) به دادگاه صلاحیت عمومی ارائه شود. برای انجام الزام به پرداخت مالیات قانون مالیات فدراسیون روسیه). به یاد داشته باشید که درخواست پرداخت مالیات باید حداکثر تا سه ماه پس از سررسید پرداخت مالیات برای مؤدی ارسال شود. به نوبه خود، در صورتی که مدت زمان طولانی تری برای پرداخت مالیات در این الزام قانون مالیات فدراسیون روسیه مشخص نشده باشد، الزام به پرداخت مالیات باید ظرف 10 روز تقویمی از تاریخ دریافت نیاز مشخص شده انجام شود. .

مثال 1

ضابط، تنها با دریافت حکم دادگاه در مورد توقیف اموال مالیات دهندگان، اقدامات اجرایی را آغاز می کند و کل روند اجرای تصمیم دادگاه را به روشی که در قانون فدرال شماره 119-FZ تعیین شده است، انجام می دهد. به استناد بند 1 ماده 46 قانون مذکور (پیوست شماره 16)، توقیف اموال مدیون شامل مراحل زیر است: بازداشت (موجودی)، توقیف و فروش قهری اموال.

برای نحوه و شرایط توقیف اموال، به قانون مالیات فدراسیون روسیه مراجعه کنید.

جمع آوری مالیات به هزینه دارایی مالیات دهندگان - فردی که کارآفرین فردی نیست، طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، به ترتیب در رابطه با موارد زیر انجام می شود:

1) پول نقد در حساب های بانکی؛

2) پول نقد؛

3) اموالی که طبق توافق نامه به تملک، استفاده یا دفع اشخاص دیگر بدون انتقال مالکیت این اموال به آنها منتقل شده است، در صورتی که این قراردادها طبق روال تعیین شده به منظور اطمینان از انجام تعهد فسخ یا باطل شوند. برای پرداخت مالیات؛

4) سایر اموال، به استثنای مواردی که برای استفاده شخصی روزمره توسط فرد یا اعضای خانواده وی در نظر گرفته شده است، که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه تعیین می شود. ماده 446 قانون آیین دادرسی مدنی فدراسیون روسیه (پیوست شماره 5) فهرستی از اموال یک فرد را تعیین می کند که قابل اخذ نیست.

ماده 46 قانون فدرال شماره 119-FZ (ضمیمه شماره 16) نظم کمی متفاوت را ایجاد می کند.

بنابراین، طبق بند 4 این ماده، اگر بدهکار وجوهی به روبل کافی برای برآورده کردن مطالبات بازپرداخت کننده نداشته باشد، بازپرداخت از وجوه بدهکار به ارز خارجی اخذ می شود.

بدهکار حق دارد آن نوع اموال یا اقلامی را که باید در وهله اول اخذ شود، نشان دهد. در نهایت ترتیب توقیف وجه نقد و سایر اموال بدهکار توسط ضابط تعیین می شود.

توقیف اموال بدهکار اعم از وجوه نقد و سایر اشیاء قیمتی نقدی یا در حسابها و سپرده ها یا ذخیره شده در بانکها و سایر مؤسسات اعتباری به میزان و حجمی که برای اجرای سند اجرایی لازم است با احتساب وصول به گردش در می آید. حق الزحمه و هزینه های اجرای عملیات اجرایی.

قانون مالیات فدراسیون روسیه زمان انجام تعهد به پرداخت مالیات و هزینه ها را هنگام سلب مالکیت مالیات دهندگان - فردی که کارآفرین فردی نیست - تعیین می کند. مطابق با قانون مالیات فدراسیون روسیه، تعهد به پرداخت مالیات انجام شده در نظر گرفته می شود از لحظه فروش اموال و بازپرداخت بدهی به هزینه درآمد حاصل از آن. یعنی تعهد به پرداخت مالیات نه در لحظه خروج واقعی اموال از دارایی مالیات دهندگان، بلکه در لحظه انتقال وجوه دریافتی از فروش اموال به سیستم بودجه فدراسیون روسیه انجام شده است. . از لحظه توقیف اموال و تا زمان واریز وجوه به بودجه، جریمه دیرکرد مالیات تعلق نمی گیرد.

بند 8 قانون مالیات فدراسیون روسیه ممنوعیتی را برای مقامات مقامات مالیاتی و گمرکی برای به دست آوردن دارایی شخصی که به هزینه آنها مالیات اخذ می شود، تعیین می کند.

طبق بند 9، مفاد ماده تبصره در هنگام وصول حق الزحمه به هزینه اموال پرداخت کننده هزینه نیز اعمال می شود.

ضوابط ماده تبصره در مورد وصول جرایم تأخیر تأدیه مالیات و عوارض و در موارد وصول جریمه نیز جاری است (بند 10).

برای تفسیر مقاله به مقاله مفصل تر به بخش اول قانون مالیات فدراسیون روسیه، می توانید در کتاب نویسندگان CJSC "BKR-INTERCOM-AUDIT" "تفسیر ماده به مقاله مالیات" را بیابید. کد فدراسیون روسیه (قسمت اول)".