Hogyan kell figyelembe venni a végkielégítést, a munkaviszony időtartamára vonatkozó átlagkeresetet és az elbocsátáskor fizetendő kártérítést?

Elbocsátáskor járó végkielégítés elszámolása. Személyi jövedelemadó és biztosítási díjak. A számítás kitöltése.

Kérdés: A 2017. I. negyedévi biztosítási díjszámítás 3. rovatába be kell-e számítani azokat, akik 2017. januárjában a szolgálati időre (3. hónapra, 2016-ban elbocsátva) a havi átlagkeresetet kapták. Ha ezek szerepelnek, akkor a Számítás 1.1. alpontjában szereplő biztosítottak száma nem esik egybe az SZV-M adatokkal.

Válasz: Az 1.1. alpont 030., 040. és 1.2., valamint az 1. pont 2. számú mellékletének 020. és 030. sorában kell szerepeltetni a munkaviszony időtartamára vonatkozó átlagkereset kitöltését, kifizetését. biztosítottak száma. Neki töltse ki a 3. rovat A volt munkavállaló nem szerepel az SZV-M tájékoztatóban. Az adatok egyeztetésekor a Nyugdíjpénztár felkéri az eltérések magyarázatát. A könyvelőnek meg kell jelölnie az eltérés okait, pl. hogy a volt munkavállaló foglalkoztatási idejére az átlagkeresetet fizették ki.

Indoklás

Hogyan kell figyelembe venni a végkielégítést, a munkaviszony időtartama alatti átlagkeresetet és az elbocsátáskor fizetendő kompenzációt

Személyi jövedelemadó és biztosítási díjak

A személyi jövedelemadó és a biztosítási járulék számítása során a törvényben megállapított felmondási díjak egységesek. A végkielégítés és a munkaviszony időtartamára vonatkozó havi átlagkereset összege személyi jövedelemadó és biztosítási járulék* nem terheli, feltéve, hogy nem haladja meg a havi átlagkereset háromszorosát (a munkaviszonyban dolgozó munkavállalók havi átlagkeresetének hatszorosát). Távol-Észak és ezzel egyenértékű területek). Ha a kifizetések meghaladják ezt a mértéket, akkor személyi jövedelemadót kell visszatartani, és általánosan kell kiszámítani a biztosítási díjakat. Ez abból következik 3. bekezdés 217. cikk, 6. bekezdés Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 422. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdése, az 1998. július 24-i 125-FZ törvény 20.2. cikkének albekezdése és 1. bekezdése.

Öt tipp a tökéletes első negyedéves díjkimutatás elkészítéséhez

Vegye figyelembe a számításba azokat a kifizetéseket, amelyek mentesek a járulékfizetés alól

Az 1.1. alszakasz 030. sorában tüntesse fel a munkaviszonyból és a polgári jogi szerződésekből származó összes bevételt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 420. cikkének záradéka). Beleértve azokat a kifizetéseket, amelyeket a kód mentesít a biztosítási díjak alól*.

Az alábbiakban a 040-es sorban szerepel az adómentes jövedelem is, amely szerepel 422. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve*. Ilyen például a betegszabadság és a gyermektámogatás. A 050-es sorban számítsa ki a járulékalapot - a 030-as és 040-es sorok közötti különbséget.

Ha a cég elfelejtette feltüntetni a nem adóköteles befizetéseket a számításban, ez tévedés. De ez nem vezet a bázis alábecsléséhez, így az ellenőröknek nincs joguk bírságot kiszabni egy ilyen szabálysértésért. Szintén nem szükséges pontosítást benyújtani (

A létszámleépítés miatti elbocsátás esetén a munkavállaló külön juttatásban részesül. Kell-e személyi jövedelemadót és biztosítási díjat fizetni? Ha igen, milyen sorrendben? Ezekre és más kérdésekre a válaszok az E.V. közreműködésével készült cikkben találhatók. Vorobjova, a kamara szakértői tanácsának tagja adótanácsadók, k.e. n.

Ha egy alkalmazottat létszám- vagy létszámcsökkentés miatt bocsátanak el, több kötelező kifizetést garantálnak. Közöttük:

Fizetés az elbocsátás hónapjában ténylegesen ledolgozott időre (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 140. cikkének 1. része);

Kompenzáció a kihasználatlan nyaralás(Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 127. cikke);

Végkielégítés (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 178. cikkének 1. része);

Átlagkereset a foglalkoztatás időtartamára (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 178. cikkének 1. és 2. része).

Jegyzet. Ezen kifizetések munkaügyi jogszabályok szerinti kiszámításának eljárását és példáit a 20. o. 46.

Egyes esetekben további kompenzációt fizetnek a munkaviszony korai felmondásáért (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 180. cikkének 3. része).

A munkaviszony vagy a kollektív szerződés különleges indokokat írhat elő a végkielégítés, valamint a megemelt összeg kifizetésére (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 178. cikkének 4. része).

Ebben a cikkben megvizsgáljuk a személyi jövedelemadó levonásának és a biztosítási díjak kiszámításának árnyalatait:

Végkielégítéssel;

Átlagkereset a munkaviszony időtartamára;

Kiegészítő kompenzáció a munkaviszony idő előtti megszüntetése esetén.

Személyi jövedelemadó

Az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályai által megállapított (az Orosz Föderáció jogszabályai által meghatározott korlátokon belül) elbocsátással kapcsolatos kártérítési kifizetések nem tartoznak a személyi jövedelemadó hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 3. szakasza). Föderáció).

Jegyzet. Az elbocsátás hónapjának bére és a fel nem használt szabadságért járó kompenzáció személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6. cikkelyének 1. pontja, 208. cikk, 1. szakasz, 210. cikk és 3. szakasz, 217. cikk).

Kivétel a para. 8. cikk 3. cikk Az adótörvény 217. cikke a következő formájú kifizetésekre vonatkozik:

Végkielégítés;

Átlagos havi kereset a foglalkoztatás időtartama alatt;

A szervezet vezetőjének, vezető helyetteseinek és főkönyvelőjének díjazása.

Ezek a kifizetések, amennyiben azok általában meghaladják a havi átlagkereset háromszorosát vagy a távol-északon és azzal egyenértékű területeken működő szervezetektől elbocsátott munkavállalók havi átlagkeresetének hatszorosát, személyi jövedelemadó hatálya alá tartoznak.

Gondoljuk át, hogyan alkalmazzuk ezt a szabályt.

A személyi jövedelemadó szabványosított befizetéseinek listája

A gyakorlatban lehetséges különböző értelmezések§ (3) bekezdésének rendelkezései. 217 adótörvény.

Az orosz pénzügyminisztérium álláspontja

Az orosz pénzügyminisztérium szakértői szerint az elbocsátással kapcsolatos kompenzációs kifizetések összetétele, amelyre személyi jövedelemadó-köteles határt (a havi átlagkereset háromszorosát (hatszorosát)) állapítanak meg, magában foglalja a a munkaviszony idő előtti felmondásáért fizetett kiegészítő kompenzáció összege (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.08.07.-i levele N 03-04-05/26273).

Ez azt jelenti, hogy a létszámleépítés miatti elbocsátáskor garantált kifizetések kiszámításakor a könyvelőt felkérik, hogy hasonlítsa össze a megállapított normával. összegezve minden garantált munkavállalói juttatások:

Végkielégítés;

Átlagkereset a munkaviszony időtartamára;

Kiegészítő kompenzáció a munkaviszony idő előtti megszüntetése esetén.

1. példa: Személyi jövedelemadó az elbocsátás utáni harmadik hónapra

A munkáltató 2014. május 30-án értesítette a munkavállalót O.L. Segurova kb elbocsátás kapcsolatban csökkentés a cég létszáma 2014. augusztus 1-jén. Két héttel később felhívta a munkavállalót a munkaszerződés idő előtti, 2014. július 1-jei felmondására, pótdíj fizetése mellett.

- kiegészítő kompenzáció a 2014. július 2. és augusztus 1. közötti időszak átlagkeresetének összegében (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 180. cikkének 3. része);

- végkielégítésátlagkereset összegében a 2014. július 2-tól augusztus 1-ig terjedő időszakra.

2014. szeptember 1-ig O.L. Segurov nem talált munkát. A pályázat alapján korábbi alkalmazott a munkáltató fizetett neki a második hónap átlagkeresete felmondás után 2014. július 2-tól szeptember 1-ig terjedő időszakra, beleértve a végkielégítést is.

O.L. Segurov 2014. október 1-ig nem talált munkát, és fizetési kérelemmel fordult korábbi munkaadójához a harmadik havi átlagkereset elbocsátás után (2014. szeptember 2-tól október 1-ig). Az elbocsátását követő két héten belül jelentkezett a munkaügyi szolgálatnál, és a munkaügyi szolgálat igazolása szerint nem foglalkoztatták.

A létszámleépítés miatti elbocsátás utáni harmadik hónap átlagkeresete személyi jövedelemadó-köteles?

A könyvelő figyelembe veszi az oroszországi pénzügyminisztérium szakembereinek véleményét, amelyet a 2013.08.07. N 03-04-05/26273 keltezésű levél tartalmaz.

Megoldás. Az orosz pénzügyminisztérium 2013.07.08.-i, N 03-04-05/26273-as levele szerint a havi átlagbér háromszorosát meg nem haladó összegű elbocsátási díjak nem tartoznak a személyi jövedelemadó hatálya alá.

Fizetési sorszám

Az O.L. Segurov fizetése a létszámleépítés miatti elbocsátását követő harmadik hónapban valójában negyedik átlagfizetés után:

A 2014. július 2-tól augusztus 1-ig terjedő időszak átlagkeresetének megfelelő kiegészítő kompenzáció;

Átlagkereset az elbocsátást követő második hónapban a 2014. július 2-tól szeptember 1-ig tartó időszakban.

Személyi jövedelemadó elhatárolás

Ha ragaszkodunk az orosz pénzügyminisztérium szakembereinek álláspontjához, az átlagbér a harmadik hónapra elbocsátás után a munkáltatónak szüksége van személyi jövedelemadót vet ki.

A választottbírók álláspontja

A Komi Köztársaság Legfelsőbb Bíróságának bírái szerint az idő előtti elbocsátás további kompenzációja feltétel nélkül nem tartozik személyi jövedelemadó alá.

A választottbírók következtetésüket azzal indokolták, hogy a paragrafusokban. "a" 7. cikk A 2011. november 21-i 330-FZ szövetségi törvény 1. cikke, amely korlátozásokat vezetett be az Art. 3. szakaszának szövegébe. 217 Adószám, nincs megadva további kompenzáció a korai elbocsátásért. Ez áll a Komi Köztársaság Legfelsőbb Bíróságának 2012. május 10-i N 33-1663AP/2012. sz. határozatában.

Azaz ezt a kifizetést nem kell figyelembe venni a személyi jövedelemadó-köteles kompenzáció összegének számításakor a létszámleépítés miatti elbocsátás kapcsán.

Ez annál is inkább igaz, mert ez a fizetés nem önkéntes a munkáltató számára. Köteles azt felhalmozni, ha a munkavállaló vállalja, hogy idő előtt felmond.

Vagyis ez a fizetés kötelező garancia, amely teljes mértékben megfelel a jelenlegi munkaügyi jogszabályok normáinak. És az ilyen fizetések nem tartoznak személyi jövedelemadó hatálya alá 3. pontja alapján. 217 adótörvény.

Szeretnénk azonban figyelmeztetni az olvasókat, hogy ezt az álláspontot bíróság előtt kell megvédeni.

Jegyzet. Személyi jövedelemadó az egyéb okból történő elbocsátáskor fizetett kifizetések után

A pénzügyi osztály úgy véli nem kell személyi jövedelemadót fizetni felmondás esetén a havi átlagbér háromszorosát meg nem haladó összegű kifizetések, ha az elbocsátás megtörténik:

- a felek megállapodása alapján, a végkielégítés mértékének és folyósításának feltételét pedig a munkaszerződés elválaszthatatlan részét képező munkaszerződés megszüntetéséről szóló megállapodás tartalmazza (2013.10.17. N 03-04-06/ 43505);

Esedékes kilépéssel céges alkalmazott nyugdíjaskor(2014. július 21-i N 03-04-05/35552 és 2013. október 11-i N 03-04-06/42433 levelek).

Személyi jövedelemadó hatálya alá nem tartozó limitösszeg

Az adójogszabályok nem határoznak meg eljárást arra vonatkozóan, hogy milyen mércével kell összevetni az elbocsátás esetén kifizetett kártérítés ténylegesen felhalmozott összegét.

Térjünk vissza még egyszer az Art. (3) bekezdésének szövegéhez. 217 adótörvény. Ebből az következik, hogy a munkavállalót megillető végkielégítés és a munkaviszony időtartamára vonatkozó átlagkereset együttes összege nyilvánvalóan nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá. szerint az Orosz Föderáció hatályos jogszabályaival, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek jogalkotási aktusaival, a helyi önkormányzatok képviselőtestületeinek határozataival az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban megállapított határokon belül.

Kötelező befizetések

1. része alapján a munkavállalót megillető végkielégítés és a munkaviszony időtartamára vonatkozó átlagkereset összegei. A Munka Törvénykönyve 178. §-a nem tartozik a személyi jövedelemadó adóalapjába, mivel azokat a hatályos munkajog által megállapítottakként ismerik el.

Munkáltató kell az ilyen kifizetéseket a munkaszerződés vagy egyéb megállapodás vagy a helyi szabályozás feltételeitől függetlenül teljesíti.

Megnövelt fizetési összeg

Nem tartoznak az Art. (3) bekezdésében foglalt kedvezmények hatálya alá. 217. §-a szerinti kifizetések, amelyeket a kollektív szerződés előír, helyi normatív aktus, munkaszerződés, felett hatályos jogszabályok határozzák meg Normál.

A hatályos jogszabályok által megállapított összegek túllépése tekintetében kifizetések személyi jövedelemadó hatálya alá tartoznak.

Milyen összegeket kell összehasonlítani

Célokból személyi jövedelemadó számításokössze kell hasonlítani a végkielégítés és a munkaviszony időtartamára vonatkozó átlagkereset teljes összegét, amelyet a munkavállaló tényleges (megnövelt) összegben halmozott fel, és egy hasonló mutatót, amelyet teljes mértékben az Art. 1. részének normáival összhangban számítottak ki. 178. §-a alapján. Ezen mutatók különbözetéből szja be a személyi jövedelemadó.

A kötelező és választható fizetések összehasonlító listája létszámleépítés miatti elbocsátáskor lásd a táblázatot. 1 lent.

Asztal 1

Kötelező és választható fizetések a munkavállaló elbocsátásakor létszámleépítés miatt

A munkáltató köteles fizetni	A munkáltató nem köteles, de megteheti
1. 1. része alapján a munkaszerződés megszűnésekor a havi átlagkereset összegű végkielégítés. A Munka Törvénykönyve 81. cikke (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 178. cikkének 1. része és 318. cikkének 1. része)	Rendelkezzen a végkielégítés kifizetésének egyéb eseteiről, vagy megemelt összegeket állapítson meg (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 178. cikkének 4. része)
2. Átlagkereset a munkaviszony időtartamára: Az elbocsátást követő második és harmadik hónapban (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 178. cikkének 1. és 2. része); Az elbocsátást követő második-hatodik hónapban (a Távol-Észak régióiban és az azzal egyenértékű területeken) (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 318. cikkének 1. és 2. része)
3. Kiegészítő kompenzáció az átlagkereset összegében a le nem dolgozott idő arányában a munkaszerződés felmondása esetén a felmondási idő lejárta előtt (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 180. cikke)

Kiderül, hogy a végkielégítés és a munkaviszony időtartama alatti átlagkereset összege után a személyi jövedelemadó kiszámításának adóalapja csak abban az esetben keletkezik, ha helyi jogszabály, kollektív vagy munkaszerződés e kifizetések megemelt összegét állapítja meg (Rész). Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 178. cikkének 4. cikke).

2. példa: Személyi jövedelemadó a csökkentés miatt megnövekedett kifizetésekre

Fordító P.B. Sharikov 2012. december 3. óta dolgozik a cégnél. Munkarendje heti 40 órás (két szabadnappal: szombat és vasárnap).

A 2. pont 1. részének megfelelően 81. §-a alapján 2014. április 30-án értesítést kapott létszámleépítés miatti felmondásáról. 2014. július 11

P.B. Sharikov beleegyezett, hogy 2014. május 15-én lemond. P. B. elbocsátását követő első héten. Sharikov felvette a kapcsolatot a munkaügyi szolgálattal, de csak az elbocsátását követő harmadik hónap végén alkalmazták.

Mind a második, mind a harmadik hónap végén a munkavállaló megkereste a korábbi munkáltatót a szükséges dokumentumokkal.

A társaság kollektív szerződése előírja, hogy ha az alkalmazottakat létszám- (vagy létszám-) csökkenés miatt elbocsátják, akkor az összegű végkielégítést kapják. dupla átlagkereset.

Átlagos napi kereset a végkielégítés, a munkaviszony időtartamára vonatkozó átlagkereset és a munkaviszony korai felmondása esetén járó pótlék kiszámítása 2882,93 dörzsölje.

Meg kell határozni a személyi jövedelemadó összegét, amelyet a munkavállaló létszámleépítés miatti elbocsátásakor kell visszatartani a kompenzációból, ha ismert, hogy:

A munkavállaló az Orosz Föderáció adóügyi illetősége;

Jogok adólevonások nem rendelkezik.

Megoldás. A munkaviszony létszámleépítés miatti elbocsátással történő idő előtti megszűnésével kapcsolatban a munkavállalót az alábbi kompenzációs kifizetések illetik meg:

- kiegészítő kompenzáció a 2014. május 16. és július 11. közötti időszakra összesen 39 munkanapra 112 434,27 RUB(RUB 2882,93 x 39 munkanap);

- végkielégítés 2014. május 16-tól június 15-ig tartó időszakra összesen 19 munkanapra 109 551,34 RUB(2882,93 RUB x 19 munkanap x 2). Egy összegben ez a fizetés lenne 54 775,67 RUB(RUB 2882,93 x 19 munkanap);

- átlagkereset a 2014. június 16-tól augusztus 15-ig tartó munkaviszony időtartamára (beleértve a Munka Törvénykönyve 178. cikke 1. részének normája szerint számított végkielégítést is) 45 munkanap 129 731,85 RUB(RUB 2882,93 x 45 munkanap).

A munkaszerződés idő előtti felmondásáért járó kiegészítő kompenzáció személyi jövedelemadó hatálya alá nem tartozik.

A ténylegesen felhalmozott végkielégítés és a munkaviszony időtartamára vonatkozó átlagkereset összege megegyezik 239 283,19 RUB(109 551,34 RUB + 129 731,85 RUB).

Ugyanaz a mutató, amelyet az Art. 1. részének normái szerint számítanak ki. A Munka Törvénykönyvének 178. §-a összege lesz 184 507,52 RUB(54 775,67 RUB + 129 731,85 RUB).

Adóalap személyi jövedelemadó levonása - 54 775,67 RUB(239 283,19 RUB – 184 507,52 RUB). Összeg Személyi jövedelemadó egyenlő 7121 dörzsölje.(54 775,67 RUB x 13%).

Az alkalmazottat elbocsátják, újra felveszik és újra elbocsátják

Az elbocsátás utáni kifizetések különböző adózási időszakokban teljesíthetők, a munkavállaló egy adózási időszak alatt többször is felmondhat.

Példával mutatjuk be, hogyan lehet korlátozni a túlzott kártérítési kifizetéseket ezekben az esetekben.

3. példa: Egy alkalmazott egy éven belül másodszor is felmond.

2013 decemberében az alkalmazott V.P. Az Aragon LLC részleg felszámolása miatti elbocsátásakor Takhov a kollektív szerződésnek megfelelően végkielégítést kapott. 2014 januárjában megkereste volt munkaadóját az elbocsátást követő második hónap átlagkeresetének kifizetésével.

2014 májusában az Aragon LLC egy másik részlege alkalmazta. 2014. szeptember 1-jén pedig nyugdíjba vonulása miatt elbocsátották. A kollektív szerződés egyszeri juttatás folyósításáról rendelkezik.

Joga van-e a cégnek arra, hogy az elbocsátáskor a munkavállalónak fizetett összes kifizetés összegét a havi átlagkereset háromszorosát meg nem haladó részben személyi jövedelemadóval ne terhelje, függetlenül attól, hogy a kifizetések különböző adózási időszakokban történtek?

Lehetséges-e a személyi jövedelemadó alkalmazása során a havi átlagkereset háromszorosát alkalmazni a munkavállaló minden egyes elbocsátásakor?

Megoldás. Amikor egy munkavállalót 2013 végén elbocsátottak, a kollektív szerződésben előírt kifizetések egy része 2013 végén, a fennmaradó kifizetések a következő adóidőszak elején történtek.

(3) bekezdésének alkalmazásában Az adótörvény 217. cikke (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. április 29-i N 03-04-06/14970 levele):

Az összes végkielégítést összességében figyelembe veszik, még akkor is, ha azokat különböző adózási időszakokban teljesítik;

- korlátozás a havi átlagkereset háromszorosát kell alkalmazni minden egyes esetet alkalmazott elbocsátása.

Azaz az első elbocsátás esetén (2013 végén) minden kifizetés V.P. Tahovra nem kell személyi jövedelemadót fizetni a havi átlagkereset háromszorosát meg nem haladó részben.

A második felmondás esetén (2014. szeptemberében) a havi átlagkereset háromszorosát meg nem haladó részben felmondással összefüggő kifizetések szintén nem tartoznak személyi jövedelemadó alá.

Biztosítási díjak

A létszámleépítés miatti elbocsátáskor garantált minden kifizetés beletartozik a biztosítási díjak adóztatásába (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 1. része, 7. cikk, a továbbiakban: 212-FZ törvény, és az 1998. július 24-i N 125-FZ szövetségi törvény 20.1 cikkének 1. szakasza). De nem kell minden esetben járulékot számolni.

Általános és kedvezményes áron. Az alkalmazottak elbocsátásával kapcsolatos kompenzációs kifizetésekre nem kell befizetni az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába, az Orosz Föderáció Szövetségi Társadalombiztosítási Alapjába és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba fizetendő biztosítási járulékokat, valamint a sérülés esetére fizetendő járulékokat. A kivétel a fel nem használt szabadságért járó kompenzáció (az N 212-FZ törvény 2. cikkelyének 1. része, 9. cikk és az N 125-FZ szövetségi törvény 2. cikkelyének 1. cikkelye). Biztosítási díjköteles.

2015. január 1-től bővül a nem adóköteles befizetések listája alóli kivételek listája (lásd 2. táblázat). A végkielégítés és a szolgálati időre vonatkozó havi átlagkereset a többlet mértékéig biztosítási járulékfizetési kötelezettség alá esik (a törvény 3. pontja, 2. cikk, a) alpont, 1. pont, 5. és 6. pont. 2014. június 28-i szövetségi törvény N 188-FZ):

a havi átlagbér háromszorosa;

Hat alkalommal - a távol-északon és az azzal egyenértékű területeken található szervezetektől elbocsátott munkavállalók esetében.

2. táblázat

Biztosítási díj kivetése a munkavállalónak elbocsátáskor garantált kifizetésekre

létszámleépítés miatt

További árakon. Ha a létszámleépítés miatt elbocsátott munkavállalót olyan munkában alkalmazták, amely korengedményes nyugdíjba vonulásra jogosít, akkor a garantált kifizetések kiszámításakor figyelembe kell venni a biztosítási nyugdíjjárulékkal történő adóztatási eljárást, további tarifák mellett.

A kiegészítő tarifák nyugdíjjárulékainak kiszámításának tárgyát és adóalapját az N 212-FZ törvény rendelkezéseivel összhangban határozzák meg. 2014-ben a munkabér és a fel nem használt szabadság után járó térítés többletkulcsos biztosítási díj, de a végkielégítés és a munkaviszony időtartamára vonatkozó átlagkereset nem adóköteles.

Jegyzet. A biztosítási díjak további tarifáinak alkalmazásáról az e.zarp.ru webhelyen olvashat

„Pótlólagos járulékfizetés” (2013, 6. sz.);

„Pótdíjas járulékok, ha a munkavállaló egy teljes hónapnál rövidebb ideig dolgozott veszélyes körülmények között” (2014, 3. sz.).

A személyi jövedelemadót levonandó végkielégítés összege: - 23 864 rubel. (50 000 RUB – 26 136 RUB). A munkavállalót visszahelyezték a munkába Helyzet: kell-e levonni a személyi jövedelemadót és felszámítani a biztosítási díjat a kötelező befizetések összegére felmondáskor, ha a munkavállalót visszahelyezték a munkába Igen, szükséges. Által Általános szabály a végkielégítés és a törvényben meghatározott elbocsátáskor fizetendő egyéb kifizetések (kivéve a fel nem használt szabadságért járó kártérítést) nem terhelik személyi jövedelemadót és biztosítási járulékot (a megállapított színvonalon belül). Ha azonban a munkavállalót visszahelyezték, akkor az elbocsátással kapcsolatban korábban kifizetett összegek nem tekinthetők kompenzációnak. Végül is ezeket figyelembe veszik, amikor a kényszerű távollét idejére fizetést fizetnek a munkavállalónak (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának plénumának 2004. március 17-i, 2. sz. határozatának 62. pontja).

Személyi jövedelemadó és a befizetésekből származó járulékok létszámleépítés esetén (Lenskaya n.a.)

Sharikov beleegyezett, hogy 2014. május 15-én lemond. P. B. elbocsátását követő első héten. Sharikov felvette a kapcsolatot a munkaügyi szolgálattal, de csak az elbocsátását követő harmadik hónap végén alkalmazták. Mind a második, mind a harmadik hónap végén a munkavállaló megkereste a korábbi munkáltatót a szükséges dokumentumokkal.

A társaság kollektív szerződése előírja, hogy ha az alkalmazottakat létszám- (vagy létszám-) csökkenés miatt bocsátják el, az átlagkereset kétszeresének megfelelő végkielégítést kapnak. A végkielégítés, a munkaviszony időtartama alatti átlagkereset és a munkaviszony korai felmondása esetén járó kiegészítő kompenzáció kiszámításához szükséges átlagos napi kereset 2882,93 rubel.

Végkielégítés és felmondás esetén kártérítés

Figyelem

A létszámleépítés miatti elbocsátás utáni harmadik hónap átlagkeresete személyi jövedelemadó-köteles? A könyvelő figyelembe veszi az oroszországi pénzügyminisztérium szakembereinek véleményét, amelyet a 2013.08.07. N 03-04-05/26273 keltezésű levél tartalmaz. Megoldás. Az orosz pénzügyminisztérium 2013.07.08.-i, N 03-04-05/26273-as levele szerint a havi átlagbér háromszorosát meg nem haladó összegű elbocsátási díjak nem tartoznak a személyi jövedelemadó hatálya alá. Fizetési sorszám Az O.L. Segurov fizetése a létszámleépítés miatti elbocsátást követő harmadik hónapban valójában a negyedik átlagkereset után: - a 2014. július 2. és augusztus 1. közötti időszak átlagkeresetének megfelelő kiegészítő kompenzáció; — a 2014. július 2. és augusztus 1. közötti időszak átlagkeresetének megfelelő végkielégítés; - az elbocsátást követő második hónap átlagkeresete a 2014. július 2-tól szeptember 1-ig tartó időszakra.

Munkaviszony alatt megőrzött kereset elbocsátás esetén

Az elbocsátás hónapjára vonatkozó illetmény biztosítási járulékköteles általános módon Fel nem használt szabadság térítése Végkielégítés Nem kell teljes egészében biztosítási járulékot fizetni Három (hat) havi átlagkereseten belüli teljes összeg nem jár biztosítási járulékfizetési kötelezettséggel. foglalkoztatás további tarifák mellett. Ha a létszámleépítés miatt elbocsátott munkavállalót olyan munkában alkalmazták, amely korengedményes nyugdíjba vonulásra jogosít, akkor a garantált kifizetések kiszámításakor figyelembe kell venni a biztosítási nyugdíjjárulékkal történő adóztatási eljárást, további tarifák mellett. A kiegészítő tarifák nyugdíjjárulékainak kiszámításának tárgyát és adóalapját az N 212-FZ törvény rendelkezéseivel összhangban határozzák meg.
2014-ben

A munkaviszony során a felhalmozott keresetet személyi jövedelemadó terheli?

A munkavállaló szabad akaratából kilép A helyzet: szükséges-e személyi jövedelemadó visszatartása és biztosítási díj számítása, ha a munkavállaló önszántából (a felek megállapodása alapján) kilép? Az elbocsátás utáni végkielégítés kifizetését a munkaszerződés írja elő. A végkielégítést a megállapított mértéken belül nem kell személyi jövedelemadó- és biztosítási járulékfizetési kötelezettség alá vonni. A végkielégítés és a munkaviszony időtartamára vonatkozó havi átlagkereset nem jár személyi jövedelemadó- és biztosítási járulékfizetési kötelezettséggel, feltéve, hogy nem haladja meg a havi átlagkereset háromszorosát (a távoli munkavállalók havi átlagkeresetének hatszorosát). északi és ezzel egyenértékű területek).
Ezt a mértéket meghaladó kifizetések esetén személyi jövedelemadó levonása és általános biztosítási díj felszámítása szükséges.
A kivétel a fel nem használt szabadságért járó kompenzáció (az N 212-FZ törvény 2. cikkelyének 1. része, 9. cikk és az N 125-FZ szövetségi törvény 2. cikkelyének 1. cikkelye). Biztosítási díjköteles. 2015. január 1-től bővül a nem adóköteles befizetések listája alóli kivételek listája (lásd 2. táblázat). A végkielégítés és a munkaviszony időtartama alatti havi átlagkereset a többlet mértékéig biztosítási járulékfizetési kötelezettség alá esik (záradékok
cikk "a" 3. pontja. 2, pp. „a” 1. pont 5. és Art. A 2014. június 28-i N 188-FZ szövetségi törvény 6. cikke: - a havi átlagbér háromszorosa; - hatszor - a távol-északon és az azzal egyenértékű területeken található szervezetektől elbocsátott munkavállalók esetében. 2. táblázat A biztosítási díj kivetése a létszámleépítés miatti elbocsátáskor a munkavállalónak garantált kifizetésekre Fizetési időszak 2014. december 31-ig 2015. január 1-től
Számvitel Számviteli szempontból a végkielégítés, a munkaviszony időtartama alatti átlagkereset és az elbocsátási kompenzáció munkaerőköltség (a PBU 10/99 5. és 8. cikke). E kifizetések elhatárolását tükrözze könyveléssel: 20. terhelés (23, 25, 26, 44...) 70. jóváírás – végkielégítés, elbocsátáskor kompenzáció halmozódott fel a munkavállalóknak; 20. terhelés (23, 25, 26, 44...) 76. jóváírás – felhalmozott volt alkalmazottai a munkaviszony időtartamára vonatkozó átlagkereset. A 76-os „Elszámolások más adósokkal és hitelezőkkel” számla korábbi alkalmazottakkal történő elszámolásokhoz való felhasználása abból adódik, hogy a 70-es számla csak a szervezetben dolgozó személyzettel végzett elszámolásokat veszi figyelembe a fizetési elhatárolás időpontjában (Útmutató a számlatükréhez ).
Példa arra, hogy a végkielégítés hogyan jelenik meg a P.A. szervezet felszámolása során elbocsátott alkalmazott elszámolásában. Beszpalov raktárosként dolgozik az Alpha LLC-nél.

Átlagkereset a foglalkoztatás időszakára a második havi adózáshoz

Még ha a fő termelés korábbi alkalmazottai számára is fizetik, akkor a kifizetés időpontjában nem nevezhetők a gyártásban való részvételnek (az Orosz Föderáció adótörvényének 318. cikkének 7. bekezdése, 1. bekezdés). Ha egy szervezet szolgáltatásokat nyújt, akkor a közvetlen és a közvetett költségek is figyelembe vehetők felhalmozásuk időpontjában (az Orosz Föderáció adótörvényének 318. cikkének (3) bekezdése, 2. bekezdés). A szakmai szervezetekben ezek a kifizetések közvetett kiadásnak minősülnek.
3 evőkanál. 320

Info

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ezért vegye figyelembe ezeket a jövedelemadó kiszámításakor abban a hónapban, amelyben felhalmozódott. Példa a létszámleépítés miatt elbocsátott munkavállaló végkielégítésének elszámolásában és adóztatásában való tükrözésére. A szervezet a Yu.I. általános adórendszerét alkalmazza.

Kolesov sofőrként dolgozik az Alpha LLC-nél (szolgáltatást nyújtó szervezet). Május 5-én létszámleépítés miatt elbocsátották, melyről időben értesítették. Kolesov átlagos napi keresete 500 rubel/nap volt.

Átlagkereset a foglalkoztatási időszakra a második havi adókra

Az Art. első és második részéből. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 178. cikkéből következik, hogy a munkavállalót fizetik: az elbocsátás napján - az átlagkereset összegű végkielégítést; ha az elbocsátástól számított második hónapban a munkavállaló nem talál munkát - az adott hónap átlagkeresete; Ha a munkavállaló az elbocsátástól számított két héten belül jelentkezett a munkaügyi szolgálatnál, és az elbocsátástól számított három hónapon belül nem állt munkaviszonyban, akkor kivételes esetekben a munkaközvetítő határozata alapján a munkavállaló az átlagkeresetet fizeti ki. erre a harmadik hónapra. 4. "Könyvelés" Kiadó Ezen túlmenően a munkaviszony megszüntetésének egyetlen olyan oka sincs, amely alapján a fel nem használt szabadságért kártérítést ne lehetne fizetni. A kártérítést akkor is folyósítják, ha ismert, hogy az elbocsátott munkavállalóval új munkaszerződést kötnek.

Kolesovot felhalmozták, és végkielégítést kapott. Az ellátást az elbocsátást követő első hónap (április 29. és május 28.) átlagkeresetének összegében számították ki. Az elbocsátást követő első hónapban 19 munkanap van. Kolesov végkielégítése: 19 nap volt. × 500 rubel/nap = 9500 dörzsölje. Mivel Kolesov egyidejűleg kétféle tevékenységet folytat, a kifizetett juttatás összegét fel kell osztani. Áprilisban az összes tevékenységből származó bevétel 1 000 000 rubelt tett ki. (ÁFA nélkül). A szervezet tevékenységéből származó bevétel az általános adózási rendszerben - 250 000 rubel. A szervezet általános adózási rendszer szerinti tevékenységéből származó bevételek aránya a teljes bevételből: 250 000 rubel. : 1 000 000 dörzsölje. = 0,25. A végkielégítés összege, amely a szervezet általános adózási rendszer szerinti tevékenységéhez kapcsolódik, 9500 rubel. × 0,25 = 2375 dörzsölje.
A végkielégítés (a munkaviszony időtartama alatti átlagkereset, elbocsátási kompenzáció) adószámvitelben való megjelenítésének eljárása a szervezet által használt bevételek és kiadások elszámolási módjától függ. Ha a szervezet felhalmozási módszert alkalmaz, a végkielégítés (végkielégítés) összegét a közvetlen vagy közvetett költségek részeként szerepeltesse. A kiadások elszámolásának időpontja attól függ, hogy közvetlen vagy közvetett költségekhez kapcsolódnak-e (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 318. cikke). Ha a szervezet termékek (munkálatok, szolgáltatások) előállításával és értékesítésével foglalkozik, határozza meg a közvetlen költségek listáját számviteli politika(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 318. cikkének 1. szakasza). Figyelem: a számviteli politikában a közvetlen költségek listájának jóváhagyásakor vegye figyelembe, hogy a költségek közvetlen és közvetett felosztását gazdaságilag indokolni kell (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. január 26-i levele, 03-03-04 sz. /1/60, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2011. február 24., KE-4-3/2952).

Szövetségi adószolgáltatás <…>a jövedelemadó kérdésében magánszemélyek egy szervezet alkalmazottjának a felek megállapodása alapján történő elbocsátásakor fizetett kifizetések a következőket jelentik.

2012. január 1-jén hatályba lépett az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (a továbbiakban: Kódex) 217. cikke (3) bekezdésének új változata, amely szerint a törvényben megállapított kártérítési kifizetések mentesek a személyi jövedelemadó alól. Orosz Föderáció a munkavállalók elbocsátásával kapcsolatosan végkielégítés, a munkaviszony időtartama alatti havi átlagkereset, a szervezet vezetőjének, vezető helyetteseinek és főkönyvelőjének kompenzációja a havi átlagkereset általában háromszorosát meg nem haladó részben, ill. a távol-északon és azzal egyenértékű területeken működő szervezetektől elbocsátott alkalmazottak havi átlagkeresetének hatszorosa.

Ezeket a változtatásokat a 2011. november 21-én kelt 330-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének módosításáról, az Orosz Föderáció „Az oroszországi bírák jogállásáról” szóló törvény 15. cikke. Föderáció” és az Orosz Föderáció jogalkotási aktusainak egyes rendelkezéseinek érvénytelennek való elismerése.

És így, 2012. január 1-jétől a szervezet alkalmazottjának elbocsátáskor fizetett kifizetések, beleértve a végkielégítést és a munkaviszony időtartamára vonatkozó havi átlagkeresetet is, mentesülnek a személyi jövedelemadó alól, legfeljebb a havi átlagkereset háromszorosát (a régióban található szervezetektől elbocsátott munkavállalók havi átlagkeresetének hatszorosát) meg nem haladó összegben. a szélső északi és ezzel egyenértékű területek).

Ezek a rendelkezések A Vámkódex 217. cikkének (3) bekezdése a szervezet alkalmazottainak beosztásától, valamint az elbocsátás okától függetlenül alkalmazandó.

A Vámkódex 231. cikkének (1) bekezdésével összhangban túlzottan visszatartott adóügynök Az adóösszeget az adózó bevételéből az adóügynök az adózó írásbeli kérelme alapján visszatéríti.

Az Orosz Föderáció megbízott államtanácsosa, III. osztályú D.V. Egorov

Szakértői kommentár

Személyi jövedelemadó: a felek megállapodása alapján történő felmondáskor teljesített kifizetések

• végkielégítés;
• a munkaviszony időtartamára vonatkozó havi átlagkereset.

A 2011. november 21-én kelt 330-FZ szövetségi törvény az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikke (1) bekezdésének 3. albekezdését egy új nyolcadik bekezdéssel egészítették ki. Szó esik a személyi jövedelemadó alóli mentességről a végkielégítés formájában kifizetett összegekre, a munkaviszony időtartamára vonatkozó havi átlagkeresetre, a szervezet vezetőjének (helyetteseinek) és a főkönyvelőnek járó kompenzációról, legfeljebb részben. általában a havi átlagkereset háromszorosa (a távol-északon és azzal egyenértékű területeken található szervezetektől elbocsátott munkavállalók havi átlagkeresetének hatszorosa). Ez a szabály 2012. január 1-től hatályos.

Az új bekezdés megfogalmazásából nem egyértelmű, hogy mely elbocsátott munkavállalóknak kell végkielégítést és a munkaviszony időtartama alatti havi átlagkeresetet fizetni ahhoz, hogy ilyen összegek ne legyenek személyi jövedelemadó-kötelesek: a vezetőnek (helyetteseinek) ) és a főkönyvelőnek vagy a szervezet minden alkalmazottjának? Ha minden dolgozóra, akkor milyen összegben: teljes egészében, vagy a meghatározott részben? Milyen alapon történjen az elbocsátás?

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatnak a kommentált levélben adott magyarázata szerint az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 217. cikkének (3) bekezdésében foglalt rendelkezések alkalmazandók. tekintet nélkül tól től betöltött pozíciója a szervezet alkalmazottai, és attól függetlenül is indok, amely szerint előállítják elbocsátás. Egy szervezet alkalmazottjának 2012. január 1-jétől elbocsátáskor fizetett kifizetések, beleértve a végkielégítést és a munkaviszony időtartamára vonatkozó havi átlagkeresetet, bizonyos összegben mentesülnek a személyi jövedelemadó alól. Nem haladhatja meg általában a havi átlagkereset háromszorosa (a Távol-Északon és azzal egyenértékű területeken található szervezetektől elbocsátott munkavállalók havi átlagkeresetének hatszorosa).

Az elbocsátáskori kifizetésekről

A munkáltató az elbocsátott munkavállalónak fizet:

• az elbocsátás hónapjában ledolgozott napok bére;
• kártérítés a fel nem használt szabadságért (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 127. cikke);
• végkielégítés (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 178., 296. és 318. cikke);
• a foglalkoztatás ideje alatt fenntartott átlagkereset (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 178. és 318. cikke).

A munkaszerződés megszűnésekor a munkavállalónak a munkáltató által járó összes összeget, beleértve az elbocsátási kompenzációt is, az utolsó munkanapon kell megfizetni. Ez az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 84.1. cikkének 3. és 4. részéből következik.

Ha a megállapított nap egybeesik egy hétvégével vagy munkaszüneti nappal, akkor az elbocsátási kifizetések ennek a napnak az előestéjén történnek.

Kártérítés a fel nem használt szabadságért

Elbocsátáskor a munkavállaló pénzbeli kompenzációt kap minden fel nem használt szabadságért.

A munkavállaló írásbeli kérésére fel nem használt szabadság adható neki, későbbi elbocsátással (kivéve a vétkes felmondás eseteit). Az elbocsátás napja a szabadság utolsó napjának minősül.

A kompenzáció összegét úgy számítják ki, hogy a munkavállaló fel nem használt szabadságának napjainak számát megszorozzák az átlagos napi keresettel.

A fel nem használt szabadság napok számát a rendes és pótszabadságra vonatkozó szabályokban meghatározott elbocsátási kompenzáció számítási eljárása szerint kell meghatározni. Ezeket a Szovjetunió Kulturális Népbiztosságának 1930. április 30-án kelt 169. számú rendelete hagyta jóvá.

A napi átlagkeresetet az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 139. cikkével összhangban határozzák meg. E cikk szerint az utolsó 12 naptári hónapra úgy számítják ki, hogy a felhalmozott bérek összegét elosztják 12-vel és 29,4-gyel (a naptári napok átlagos havi száma).

Végkielégítés

Az elbocsátás utáni végkielégítés a következő összegben fizethető ki:

• kéthetes átlagkereset;
• havi átlagkereset.

Minden az elbocsátás okától függ.

A munkáltatónak felmondáskor két heti keresetének megfelelő végkielégítést kell fizetnie, ha az elbocsátás az alábbi körülmények miatt történt:

• a munkavállaló megtagadása egy másik munkakörbe való áthelyezésről, amely az orvosi jelentésnek megfelelően szükséges;
• alkalmazott katonai szolgálatra való behívása;
• egy másik alkalmazott visszahelyezése, aki korábban ezt a munkát végezte;
• a munkavállalónak a munkáltatóval együtt más helyre történő áthelyezésének megtagadása.

Ha az idénymunkát végző munkavállalóval kötött munkaszerződés a szervezet felszámolása, létszám- vagy létszámleépítés miatt szűnik meg, kétheti átlagkereset összegében végkielégítés jár (Mt. 296. cikk 3. rész). az Orosz Föderáció).

Az elbocsátáskor a havi átlagkereset összegű végkielégítés jár a munkavállalónak, ha:

• a foglalkoztató szervezetet felszámolják;
• az alkalmazottak számát csökkentik;
• a munkaszerződés felmondása a munkavállaló hibájából való megkötésére vonatkozó szabályok megsértése miatt következett be. Abban az esetben, ha a munkaszerződés szabályainak megsértését a munkavállaló hibájából követték el, végkielégítést nem fizetnek neki (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 84. cikkének 3. része).

A legfeljebb két hónapra szóló munkaszerződést kötött munkavállalók elbocsátásakor járó végkielégítést általában nem fizetik ki (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 292. cikkének 3. része).

Munkaviszony alatt fenntartott átlagkereset

Ha a munkaszerződés a szervezet felszámolása vagy létszámleépítés miatt szűnik meg, a munkavállaló a munkaviszony időtartamára, de legfeljebb két hónapra (a végkielégítéssel együtt) megtartja a havi átlagkeresetét.

Kivételes esetben a havi átlagkeresetet a munkaügyi hatóság határozata alapján elbocsátott munkavállaló a felmondás napjától számított harmadik hónapig megtartja. Feltéve, hogy az elbocsátást követő két héten belül a munkavállaló felvette a kapcsolatot ezzel a szervvel, és nem alkalmazta.

A Távol-Északon és azzal egyenértékű területeken működő szervezettől a szervezet felszámolása vagy a létszám- vagy létszámleépítés miatt elbocsátott munkavállalót a munkaviszony időtartama alatt megtartják a havi átlagbért, de legfeljebb háromszor. hónap az elbocsátás időpontjától (beleértve a szabadnapok juttatását is). Kivételes esetben a havi átlagkereset a foglalkoztatási szerv határozatával történt elbocsátásától számított negyedik, ötödik és hatodik hónapban a meghatározott munkavállalónál megmarad, feltéve, hogy hónapos időszak az elbocsátást követően a munkavállaló felvette a kapcsolatot ezzel a szervvel, és nem volt alkalmazottja.

Referencia: a szervezetek vezetőjének, helyetteseinek és a főkönyvelőnek a különleges okból történő felmondás esetén (a szervezet vagyonának tulajdonosváltásával összefüggésben, a munkaszerződés megszűnése esetén) a garanciák biztosítását a Ptk. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 181. és 279. cikke.

Adótanácsadó O.L. Alekszejeva

összességében meg nem haladó összegben

három havi átlagkereset

A hatályos jogszabályok által az elbocsátással kapcsolatos kompenzációs kifizetések (kivéve a fel nem használt szabadságért járó kompenzációt) nem tartoznak a személyi jövedelemadó hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 6. bekezdése, 3. pont).

2012. január 1-jétől ez a norma kimondja, hogy a végkielégítés és a munkaviszony időtartama alatti havi átlagkereset összege a havi átlagkereset háromszorosát összességében meghaladó szja-köteles. A Távol-Észak régióiban és az azzal egyenértékű területeken található szervezetek alkalmazottai számára - az átlagos havi fizetés hatszorosa (az Orosz Föderáció adótörvényének 217. cikkének 8. bekezdése, 3. bekezdés).

Emlékeztetünk arra, hogy a munkaszerződésnek a szervezet felszámolása, az alkalmazottak létszámának vagy létszámának csökkentése miatti felmondása esetén az elbocsátott munkavállalónak havi átlagkeresetének megfelelő végkielégítést kell fizetni (A törvény 178. cikkének 1. része Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve). Ebben az esetben munkaügyi vagy kollektív szerződésben megemelt összegű végkielégítés állapítható meg (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 178. cikkének 4. része). Annak ellenére, hogy a munkaügyi jogszabályok feljogosítják a munkáltatót végkielégítés kifizetésére megnövekedett méret, a szabályozó hatóságok szerint csak egy átlagos havi fizetés nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá (lásd az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2011. március 30-i levelét, N 20-14/3/030468@). Ez azzal magyarázható, hogy az Art. (3) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikke értelmében a mentesség a törvénynek megfelelően megállapított korlátokon belül kifizetett kártérítésre vonatkozik. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve pedig egy átlagos havi fizetés összegű végkielégítést ír elő.

E módosítás hatálybalépésével kapcsolatban a munkáltatóknak a következő kérdése merül fel: milyen összegben folyósítják a személyi jövedelemadó hatálya alá nem tartozó munkaviszony vagy kollektív szerződés feltételeinek megfelelően emelt összegű végkielégítést? Két lehetőség van:

1. része szerint folyósított végkielégítés. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 178. §-a alapján nem kell személyi jövedelemadót fizetni egy havi átlagbér összegében, azaz a munkajog által meghatározott határokon belül. Végül is a bekezdés feltétele. 1. cikk 3. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 217. cikke a megállapított normákon belüli kártérítési kifizetések adómentességéről 2011. december 31. után is érvényben marad;

Ezt a végkielégítést három havi átlagkereset (a távol-északi szervezetek esetében hat) összegű személyi jövedelemadó nem terheli. Ezt az álláspontot támasztja alá, hogy 2012. január 1-jétől közvetlenül a paragrafusban került megállapításra ilyen szabály. 8. cikk 3. cikk 217 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Megjegyzendő, hogy az Art. 1. részével összhangban. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 178. §-a szerint a végkielégítésen kívül a munkavállaló megtartja az átlagos havi fizetést is a foglalkoztatás idejére, de legfeljebb az elbocsátás napjától számított két hónapig (beleértve a végkielégítést is). Kivételes esetekben az átlagkeresetet a harmadik hónapig fenntartják (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 178. cikkének 2. része). Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 318. cikke a Távol-Északon és az azzal egyenértékű területeken található szervezetek alkalmazottai számára általános szabályként az átlagkeresetet a foglalkoztatás időtartama alatt tartják fenn, de legfeljebb három hónapig (kivételes esetekben a negyedik hónapig). , ötödik és hatodik hónap) az elbocsátás napjától számítva. Így az Art. (3) bekezdésének új szövegét figyelembe véve a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 217. cikke alapján arra a következtetésre juthatunk, hogy ezeknek a három (hat) átlagos havi keresetnek megfelelő kifizetések összessége mentesül a személyi jövedelemadó alól, és nem minden kifizetés külön-külön.

Az újításokat ismertetve az orosz pénzügyminisztérium jelezte, hogy a bekezdés rendelkezése. 8. cikk 3. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 217. cikke a szervezet összes alkalmazottjának jövedelmére vonatkozik, beosztásuktól függetlenül (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.08.21-i levelei N 03-04-05/1-982, 2012.07.31. N 03-04-05/1-901, N 03 -04-05/1-903, N 03-04-06/1-209, 2012. 05. 30. N 03-04- 05/1-664, 2012. 03. 26. N 03-04-05/6-368, 2012. 03. 26. N 03-04-06/6-72, 2012. 02. 21. N 03-04 -05/6-199, 2012. 02. 13. N 03-04-06/6-34, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2012. 09. 13. N AS-4-3/15293@), valamint a a munkaszerződés megszűnésének indokai (2012.08.13. N 03-04-06/6-236, 2012.06.28. N 03-04- 06/6-182, 2012.11.04. N 03-04-05/6-489, 2012. 10. 04. N 03-04-06/6-105, 2012. 02. 04. N 03-04-06/6-86). Lásd még Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.08.22-i N 03-04-06/6-255, 2012.08.13. N 03-04-06/1-239, 2012.07.31. N 03-04-05/1-900, 2012.07.04-től N 03-04-06/1-198, 2012.06.29-től N 03-04-06/6-185, 2012.06.27-től N 03-04- 06/6-181, 2012.06.06-tól N 03-04-06/6-152, 2012.05.18-án N 03-04-06/6-139.