Adóügynök- ez egy olyan szervezet, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem magának, hanem egy másik adófizetőnek - egy másik szervezetnek vagy a költségvetésnek - köteles kiszámítani és a költségvetésbe utalni.
Azt mondhatjuk, hogy az adóügynökök törvényes közvetítők az adófizetők és az adóhatóság között az adók beszedésében és átutalásában.
Az adóügynököket az állam az adófizetőkkel azonos jogokkal ruházza fel.
Az adóügynök a kiszámított adót az adózónak történő készpénzfizetésből visszatartja.
Ha az adó levonása nem lehetséges (például természetbeni jövedelem kiadásakor), akkor az adóügynök köteles ezt és a tartozás összegét bejelenteni az IFTS-nek.
Által Általános szabály ezt attól az időponttól számított egy hónapon belül kell megtenni, amikor az adóügynök tudomást szerzett az adó visszatartásának lehetetlenségéről.
Ha pedig nem lehetséges a személyi jövedelemadó visszatartása - legkésőbb azt az évet követő év március 1-jéig, amelyben a magánszemélynek olyan bevételt folyósítottak, amelyből adót nem vontak le.
Az adóügynöknek továbbá:
az adózóknak kifizetett jövedelmekről és az azokból számított adókról nyilvántartást vezet;
számoljon be az IFTS-nek az adóügynöki feladatainak ellátásáról.
Így az adóügynökök feladatai közé tartozik:
helyesen és időben kiszámítja, visszatartja és befizeti az adókat a költségvetésbe;
írásban értesíteni az adóhatóság szakembereit a forrásadó lehetetlenségéről, a le nem vont adó mértékéről;
analitikus nyilvántartást vezet a felhalmozott és kifizetett bevételekről, ideértve az adófizetők vonatkozásában is;
átrendezni adóhatóság az adószámítás és -fizetés teljességét és helyességét igazoló dokumentumok;
4 éven belül a fenti dokumentumok biztonságának biztosítása érdekében.
Egy szervezet három adó – személyi jövedelemadó, áfa és jövedelemadó – adóügynökévé válhat. Ugyanakkor nem mindegy, hogy az általános adózási rendszert vagy speciális rendszert alkalmaznak, például az egyszerűsített adórendszert vagy az UTII-t.
A személyi jövedelemadó adóügynöke
Minden szervezet a személyi jövedelemadó adóügynöke.
A magánszemély fizetésének vagy egyéb bevételének készpénzben történő kifizetésekor, ideértve a munkavégzésre, szolgáltatásnyújtásra vagy szerzői jogi szerződésekre vonatkozó polgári jogi szerződéseket is, a szervezetnek személyi jövedelemadót kell kiszámítania és le kell vonnia a jövedelmükből, valamint át kell utalnia a költségvetésbe az adót.
Adóügynök ÁFA
Egy szervezet akkor válhat áfa adóügynökévé, ha különösen a következő műveleteket végzi:
önkormányzati vagy állami ingatlant bérel a hatóságoktól;
az Orosz Föderáció adóhatóságainál nem regisztrált külföldi eladótól olyan árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat) vásárol, amelyek értékesítési helyét az Orosz Föderáció területeként ismerik el.
jövedelemadó ügynök
Egy szervezet a jövedelemadó adóügynökévé válik:
amikor osztalékot fizet egy másik szervezetnek;
amikor jövedelmet fizet olyan külföldi szervezetnek, amely nem rendelkezik állandó telephellyel az Orosz Föderációban.
Büntetések
Ha az adóügynök nem tartja vissza vagy nem utalja át (nem teljesen visszatartja vagy utalja) az adót időben, az IFTS a szervezetet a visszatartandó vagy átutalandó összeg 20%-ára bírságolhatja.
Ezen túlmenően az adóügynököt szankciók terhelik az adó késedelmes levonása és (vagy) átutalása esetén.
Van még kérdése a könyveléssel és az adókkal kapcsolatban? Kérdezd meg őket a könyvelési fórumon.
Adóügynök: könyvelő adatai
- Ki adja vissza a személyi jövedelemadót az adózónak - a költségvetés vagy az adóügynök?
Jelentkezzen adóügynököknél. De ezt úgy kell érteni, hogy az adóügynöknek joga van... ahhoz az összeghez, amelyet az adóügynök túlzottan visszatartott az adózótól, egy másikhoz, amelyet az adóügynök túlzottan visszatartott az adózó jövedelméből. az adó összegét az adómegbízott pontosan a ... alapján alkalmazza, vagyis az adózó kérelmére az adóügynök köteles az adó összegét az adózónak... az összeg átvételekor visszaadni. költségvetésből az adóügynöknek célszerű ...
- Kincstári vagyon megváltása: az áfa adóügynökök részére történő befizetésekor
Az ingatlan nem látja el az adóügynöki feladatokat, mivel az adózás tárgya ...-ban a vásárlók adóügynöki feladatokat látnak el. Ha adóügynöki kötelezettségek merültek fel. ÁFA számítás. ... : ilyen helyzetben a forrásadót köteles visszaállítani az adót. ... áttekintette az adóügynökök – kincstári ingatlanvásárlók – áfaszámításával kapcsolatos kérdéseket. Megérdemli a ... költségvetést forrásadós feladatainak ellátása érdekében, megállapított Általános állapot ról ről...
- Előleg fizetés a munkavállalóknak a hónap utolsó napján: kockázatok az adóügynök számára
A hónap napja. Az adóügynöki feladatok munkaadói általi teljesítése nem könnyű ... egy hónaphoz kötött teher. Az adóügynök (munkáltató) rendészeti és ... szerződéses feladatai szempontjából). A személyi jövedelemadó összegének kiszámítását az adóügynökök végzik a bevétel tényleges megérkezésének napján ... és ami a legfontosabb, elfogadható az adóügynökök (munkáltatók) általi végrehajtására ... De mint egy "legyen a kenőcsben". ... utolsó nap perce), illetve az adóügynöknek még nincs lehetősége .. .
- Nem tehető felelőssé az az adóügynök, aki a személyi jövedelemadó átutalását lejárta, de a hibát időben kijavította
Ha az adóösszegeket az adóügynökök a bevétel tényleges megérkezésének napján számítják ki, az adóügynök által levonásra és átutalásra figyelemmel, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint pénzbírság beszedését vonja maga után, az adóügynökök, ha a következő feltételek teljesülnek: a szervezet - adóügynök kellő időben benyújtott ... a visszatartott adó összegének késedelmes átutalása, az adóügynök önállóan kifizette a hiányzó adóösszeget ... Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem pontjában megállapított adóügynök felelősség alóli mentesülésének megakadályozása. ...
- Az állami ingatlant vásárló adóügynök áfafizetési kötelezettségét nem megfelelően teljesítette
Meghatározzák a gazdálkodó szervezet adóügynökként való elismerésének feltételeit. Különösen a kötelezettség ... önkormányzati ingatlan, a vevő ismeri el az adóügynök, miközben betartja a következő ... hasonló intézkedéseket az adóügynök? Behajtható-e a hátralék az adóügynöktől ... adón? Sajnos (az adóügynököknél) a behajtás... az adóügynöki kötelezettség elmulasztása önkormányzati ingatlan megszerzésekor. Más szóval, egy adóügynök (mint pl.
- Az adóügynök lehet „más személy”?
Köteles-e az adóügynök visszatartani az adózó jövedelmét? Adót az adózón kívül... az adózó bevételéből az adóügynök köteles visszatartani? Kiegyenlítik-e azt a kötelezettséget..., hogy az adóügynököknek az Adótörvénykönyvben meghatározott kötelezettségei adót számítanak ki, adót vonnak le... Az Orosz Föderáció egyértelmű cselekvési sorrendet határoz meg az adóügynökök számára, amikor bevételt fizet az adófizetőnek: .. Lehet-e az adóügynök „más személy”? Úgy tűnik, hogy az adóügynökök ebbe beletartoznak...
- A személyi jövedelemadó átutalásának jellemzői az adóügynökök külön részlegekkel
Az Orosz Föderáció nem tartalmaz olyan szabályokat, amelyek biztosítanák az adóügynököket külön osztályok, önállóan ... megjegyezzük, hogy hasonló módon az adóügynökök kötelesek adóbevallást benyújtani ... a szóban forgó helyzetben az adóügynök kötelessége a megfizetése során visszatartott adó felosztása ... felelősség az adóügynök feladatai nem megfelelő ellátása, különösen ... külön részlegek alkalmazottai, adóügynökök, bármely érdekelt ...
- Licencszerződés alapján külföldi cégtől szoftverterméket vásároltak (interneten keresztül működik): kell-e adóügynökként áfát fizetni?
Internet. A szervezet az áfa adóügynöke ebben a helyzetben... Internet. Függetlenül attól, hogy ebben a helyzetben a szervezet áfaügynök-e... a szervezetnek nincsenek adóügynöki kötelezettségei az áfa tekintetében. A következtetés indoklása: ... 2 ek. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 161. cikke értelmében az adóügynököket ismerik el, különösen a szervezeteket, amelyek adóügynöki kötelezettségeket vonhatnak maguk után, olyan külföldi személyeket, akik nem ...). Ebben az esetben az adóügynök feladatai az adó kiszámításában és megfizetésében ...
- Leegyszerűsítve - áfa-adóügynök
Ebben az esetben a szervezet az áfa adóügynöke? A pályázó szervezet... a szervezet ebben az esetben az áfa adóügynöke? Kérdés: A szervezetek ... mentesülnek az adóügynöki kötelezettségek alól, beleértve az adóügynököket is az áfa megfizetésére. B... nem mentesül az adóügynöki kötelezettség teljesítése alól, egy orosz szervezet külfölditől vásárol... Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve: az adóalapot adóügynökök határozzák meg; az adóügynökök kötelesek kiszámítani, levonni az adózótól ...
- Hogyan fizessünk személyi jövedelemadót az adóügynököknek, és ne keveredjünk össze
Az adóügynök által az adózótól számított és visszatartott adó összege, amelyre vonatkozóan ... az adóügynök adóhatósági bejegyzési helyén (lakóhelyén), ha egyébként ... 2015.05.02. 113-FZ). Az adóügynökök olyan orosz szervezetek, amelyek külön alosztályokkal rendelkeznek ... Az Orosz Föderáció nem tartalmaz olyan szabályokat, amelyek lehetőséget biztosítanak az adóügynökök számára, hogy önállóan válasszanak külön alosztályt ...
- Egy orosz szervezet áfa-ügynökként jár el, amikor külföldi állampolgártól vásárol szolgáltatásokat az interneten keresztül?
Olyan helyzetek, amikor adóügynökként áfát kell fizetni? BAN BEN Utóbbi időben szolgáltatások gyakran... olyan helyzetek, amikor adóügynökként áfát kell fizetni? Egy ésszerű válasz erre ... "Internet", stb.) Adóügynök vagy sem? Szolgáltatások értékesítése során ... egy orosz szervezet adóügynökként (az adótörvénykönyv 161. cikkének 1. cikkelye ... nem járhat el adóügynökként). Megerősíti a megadott pozíciót és a legutóbbi...
- Személyi jövedelemadó 2018-ban: az orosz pénzügyminisztérium pontosításai
Ez az adóügynök. Ha az ilyen információt nem hozzák meg az adóügynökhöz, az adóügynök ... az adóügynök, ideértve az adóügynökkel kötött megállapodás megkötését is, amelynek jelenlétében az adóügynök ... az adózó nem nyújtott be ilyen információt. kérelmet az adóügynökhöz, az adóügynök kiszámítja és visszatartja .. beszedés, biztosítási díj befizető, adóügynök), úgy gondoljuk, hogy a törvényhozó előtt lehetséges ... , biztosítási díj befizető, adóügynök), úgy gondoljuk törvényhozás előtt lehetséges...
- Elkerülhető-e a bírság, ha késve fizetik be a személyi jövedelemadót?
Az előírt időn belül személyi jövedelemadó, az adóügynök jogellenesen használja fel az adóalanyok pénzét... felelősséget ír elő az adóügynök kötelességei nem megfelelő ellátásáért, különösen... ilyen késedelmet csak adóügynökök vehetnek igénybe akik hamis adóbevallást nyújtottak be. ... 2. pontja, amely szerint az adóügynök mentesül a nevezett ... által az adóügynökök tekintetében a személyi jövedelemadó tekintetében, de az adóügynökök tekintetében a ...
- Adózási záradékok alkalmazásának jogszerűsége a személyi jövedelemadó, az áfa és a jövedelemadó példáján
út. Ezek a személyek adóügynökök. Minden szervezet a személyi jövedelemadó adóügynöke... és a kifizető – mint korábban – adóügynök. A jövedelemadó adóügynökeként egy szervezet ... Pénz az adózót az adóügynökre bízzák. Így az adóátruházási kötelezettség kiszabásához az adóügynök felelősségre vonható ... más adóalanyok (adóügynökök) cselekményéért vagy tétlenségéért. Befejezésül megjegyezzük, hogy...
Az "adózó - adóügynök - adóhatóság - költségvetés" kapcsolatok fogalmának megértése. ... az adóügynök adataiból következik, hogy az adóügynök nem létezhet az adózó nélkül. Adóügynök - ... az adóügynök alakjának irodalmi megértése. Megjegyzendő tehát, hogy az adóügynökök ... adóügynöki státuszukat adják ki, arra összpontosított, hogy az adóügynöki kötelezettséget kifejezetten az adóügynöknek lehet bemutatni: a) az adóügynök visszatartotta az adó összegét,...
Az a szervezet, amely az alkalmazottainak jövedelmet fizet, a személyi jövedelemadó adóügynökeként működik.
Mit csinálnak a jövedelemadó-ügynökök?
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 24. cikke szerint az adóügynökök kötelesek:
- helyesen és időben számítani az adókat,
- adót von le az adófizetőknek fizetett pénzből,
- adót utaljanak át a költségvetésbe.
A személyi jövedelemadó álláspontja szerint ez a magánszemély adójogi helyzetének helyes meghatározása esetén lehetséges.
Az adótörvény nem kötelezi a magánszemélyeket státuszának igazolására, azonban az adóügynök köteles szerepelni a megfelelő nyilvántartásokban. adó számvitel A személyi jövedelemadónál meg kell jelölni azon magánszemélyek adójogi helyzetét, akiknek bevételi forrást képeznek. A probléma az, hogy az adójogi státusz igazolásának alapjául szolgáló dokumentumok listája nincs jogszabályi szinten meghatározva.
Webináriumok könyvelőknek
A választ a szabályozó hatóságok magyarázatai adhatják, például az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. április 26-i levele, 03-04-05 / 6-557.
Ezenkívül az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának webhelye közzétette az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának „Az Orosz Föderáció adóügyi illetősége státuszának megerősítésére vonatkozó eljárásról” szóló tájékoztatót, amely hozzávetőleges listát tartalmaz. a státuszt igazoló dokumentumokat, és fontolóra veszi az adóhatósághoz benyújtott írásbeli kérelmet az adójogi státusz megerősítése érdekében.
Az Orosz Föderációban egyetlen teszt létezik a magánszemély adójogi státuszának meghatározására - az Orosz Föderáció területén való fizikai jelenlét tesztje. Az Orosz Föderáció területén való tartózkodás tényét kell megerősíteni vagy cáfolni magánszemélyek. A szabályozó hatóságok álláspontja alapján az Orosz Föderáció területén eltöltött idő meghatározható:
- az útlevélben lévő ellenőrző pontok szerint,
- munkaszerződés,
- munkahelyi, tanulmányi hely igazolása,
- igazolástól egészségügyi intézmény,
- ideiglenes tartózkodási hely szerinti regisztrációs igazolás stb.
Ugyanakkor az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának álláspontja szerint a migrációs kártyán lévő határellenőrzési jel nem erősíti meg egy személy adójogi státuszát (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának december 29-i levele , 2010 No. 03-04-06 / 6-324).
A személyi jövedelemadó tárgya az a jövedelem, amely pénzbeli, természetbeni, vagy tárgyi juttatás formájában kapott. A webináriumon részletesen tárgyalták a tárgyi juttatás formájában megvalósuló jövedelem adóalap-képzési eljárását.
A személyi jövedelemadó kiszámítása adóügynök által
BAN BEN Általános nézet a hitelalapok felhasználására fordított kamatmegtakarításból származó anyagi előnyök formájában szerzett jövedelem kiszámításának képlete a következő:
MV \u003d (2/3 StR (vagy 9%) - Pd) x C x Kd / 365 (366),
МВ - anyagi haszon;
2/3StR - az Orosz Föderáció Központi Bankja aktuális refinanszírozási kamatlábának 2/3-a rubelben vagy 9%, ha a pénzeszközök devizában vannak;
Pd - százalék a kölcsön vagy a kölcsönszerződés feltételei szerint;
C - a kölcsönzött vagy jóváírt pénzeszközök összege;
Kd - a pénzeszközök felhasználásának napjainak száma;
365 (366) - a naptári napok száma egy évben.
Egyes esetekben az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 212. cikke értelmében a hitel, a kölcsönzött pénzeszközök felhasználására fordított kamatmegtakarításból származó anyagi haszon nincs meghatározva.
Például abban az esetben, ha az adózó ilyen hitel vagy kölcsönzött pénz terhére lakást vagy szobát szerez.
Nem állapítható meg a dologi juttatás formájában járó jövedelem az alábbi feltételek egyidejű teljesülése esetén:
- a pénzeszközök célirányos felhasználása lakásvásárláshoz,
- az adózó kihasználatlan ingatlanadó-levonási joggal rendelkezik,
- az adózó által az adóhatósági értesítés benyújtása.
Meg kell jegyezni, hogy az anyagi juttatás ebben az esetben nem attól a hónaptól számítandó, amikor az adóalany benyújtja az adófelügyelőségtől származó adóbejelentést (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2011. április 13-i levele, 03-04-06 / 6-87).
A dologi juttatás utáni adó újraszámítása érdekében az adózónak fel kell vennie a kapcsolatot az adóhatósággal és be kell nyújtania adóbevallást.
A forrásadó számos adókedvezményt biztosíthat az adózónak:
- szabványos adólevonások;
- szociális adókedvezmény nem állami nyugdíjbiztosítási, önkéntes nyugdíjbiztosítási, önkéntes életbiztosítási járulékok, valamint kiegészítő biztosítási díjak fizetése után;
- ingatlanadó-levonás a lakásvásárlás vagy -építés költségeire.
2016-tól az adózó és az adózó gyermeke oktatása után szociális kedvezmény jár hozzá, egészségügyi szolgáltatásokés gyógyszerek, beleértve a drágákat is.
A fő levonás, amelyet az adóügynök nyújt az adózónak, a szokásos adólevonás. E levonás alkalmazásának gyakorlata az adójogszabályok alkalmazása során számos esetben kérdéseket vet fel. Például lehetséges-e felhalmozni a levonás összegét az adózási időszakban, ha az adózónak bizonyos időszakokban nincs bevétele? A probléma megoldása során hivatkozhat az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata által adott magyarázatokra. Tehát a Szövetségi Adószolgálat 2015. május 29-i levelében, a BS-19-11 / 112 sz. "A fellebbezés elbírálásáról" kimondják, hogy az adózó az adóidőszak minden hónapjára, valamint a gyermekek utáni levonásra jogosult - 280 000 rubel bevételi korlátozás mellett -, beleértve azokat a hónapokat is, amikor az adózónak nem volt bevétele. Hasonló álláspontot fogalmaz meg ebben a kérdésben az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2009. július 14-i 4431/09. sz. határozata. Ugyanakkor felhívják a figyelmet arra, hogy a következő adóévi levonás fel nem használt összegét nem utalják át.
Szociális adókedvezmények csak azzal a feltétellel adhatja át az adózónak az adóügynök, hogy az adózó kérésére és bevételéből a szervezet átadja biztosítási díjak. Az adójogszabályok által levonást lehetővé tevő dokumentumok listája nincs meghatározva. Leveleiben az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma jelzi, hogy a fő dokumentumok a következők:
- adózó nyilatkozata;
- nyugdíjbiztosítási megállapodás;
- a biztosító szervezet engedélyének másolatai;
- kivonat a személyes számláról;
- az adózó azon személyekkel való kapcsolatát igazoló dokumentumok másolata, akiknek a javára a járulékot átutalják.
A lakásvásárlás vagy -építés ingatlanadó-levonásának biztosításával kapcsolatban meg kell jegyezni, hogy az adóügynöknek csak akkor van joga levonásra, ha az adózó kérelmet és adóbevallást nyújt be a szervezet számviteli osztályához. Ebben az esetben a levonás a dokumentumok benyújtásának hónapjától kezdődik. Az adóügynök nem számítja át az adóidőszak előző hónapjait. Az adóidőszakban megfizetett adó teljes visszaigényléséhez az adózónak az adóidőszak végén fel kell vennie a kapcsolatot az adóhatósággal és be kell nyújtania az adóbevallást.
Az adózó által az adóbevallással együtt az adóhatósághoz benyújtott dokumentumokról további részletek az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2012. november 22-i, ED-4-3 számú levelében találhatók. [e-mail védett]
És most beszéljünk az adóügynökök felelősségéről (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke):
- a személyi jövedelemadó levonása vagy költségvetésbe történő át nem utalása a visszatartandó (átutalandó) összeg 20%-áig terjedő pénzbírsággal sújtható.
- az adóhatóság értesítésének elmulasztása a forrásadó lehetetlenségéről - 200 rubel bírság. minden egyes be nem nyújtott dokumentumra
- f pont szerinti igazolás elmulasztása. 2 személyi jövedelemadó - 200 rubel bírság. minden egyes be nem nyújtott dokumentumra
A webináriumon külön is szóba került az adóügynökök számára fontos és releváns kérdés. Ez a személyi jövedelemadó összegek beszedésével és visszaszolgáltatásával kapcsolatos kérdés. Tehát, ha az adóügynök nem vagy nem teljes mértékben visszatartotta a személyi jövedelemadót, akkor a következő lépéseket kell végrehajtania:
- az adóügynök a hiányzó összeget visszatartja az ilyen magánszemélynek járó egyéb kötelezettségek közül. a személynek a jövedelem összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. és 4. pontja);
- ha nem lehet visszatartani - írásban bejelenti a tartozás összegét magánszemélynek és az adóhatóságnak. Ebben az esetben az adóügynök kötelessége teljesítettnek minősül.
Az adóügynök túlzottan visszatartotta a személyi jövedelemadót
Ha az adóügynök túlzott mértékben visszatartotta a személyi jövedelemadót, akkor azt vissza kell fizetnie. Ahol:
- az adóügynök a tény felfedezésétől számított 10 napon belül írásban értesíti a magánszemélyt a többletadó tényéről és összegéről (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 231. cikke (2) bekezdés, 1. pont);
- egy magánszemély kérelmet ír egy adóügynöknek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 231. cikkének 1. szakasza);
- az adóügynök a 3. pontban visszautalja a többletet hónap(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 231. cikke (1) bekezdés, 1. záradék). Ezt a munkavállaló személyi jövedelemadója vagy más magánszemélyek jövedelméből levont adó terhére lehet megtenni. Ha ez nem lehetséges, akkor az adóügynök a magánszemély kérelmének kézhezvételétől számított 10 napon belül kéri az adóhatóságtól a túlfizetés visszatérítését, és benyújtja a túlfizetés időtartamára vonatkozó adónyilvántartási kivonatot. visszatartás (6.8. bekezdés, 1. pont, 231. cikk az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Az adóügynöknek joga van a személyi jövedelemadót saját költségén visszatéríteni anélkül, hogy megvárná a költségvetésből történő visszatérítést (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 231. cikkének 9. bekezdése, 1. pont).
Lehetőség van a személyi jövedelemadó túlfizetés beszámítására a jövőbeni befizetésekkel szemben. Ehhez be kell szerezni egy adózói kérelmet. Az adóügynök viszont kérelmet nyújt be az adófelügyelőségnek, és az adófelügyelet a határozat meghozatalát követő 5 napon belül tájékoztatja az adóügynököt a beszámítás lehetőségéről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 9. cikkelye, 78. cikk). ).
Ha az adózó az adózási időszakban adójogi jogviszonyát adónem-rezidensről adóalanyra változtatta, a személyi jövedelemadó átszámítására csak az év végén van lehetőség, az adózó által benyújtott adóbevallás, ill. az Orosz Föderációban belföldi illetőségű személy adójogi státuszát igazoló dokumentumok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 231. cikkének 1.1. pontja).
A Kontur.Shkole-ban: jogszabályi változások, a számvitel és az adóelszámolás jellemzői, a jelentéstétel, a bérek és a személyzet, készpénzes tranzakciók.
Az adóügynök az összetett fogalom az adókról és illetékekről szóló jogszabályokban használják. A cikkben elmondjuk, mit jelent ez a definíció, milyen kapcsolatokat kötnek az adózók és az adóügynökök, milyen esetekben jár el a cég adóügynökként, példát mutatunk az adófizetésekre és az ügynöki tevékenységhez vezető helyzetekre.
Adóügynökök és adószedők
Az "adóügynök" fogalmát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ismerteti - ennek szentelték. Ez az a személy, aki a törvény követelményeinek megfelelően köteles kiszámítani és visszatartani az adózótól az adófizetést, valamint a visszatartott összegeket a törvényben meghatározott időpontban átutalni az Orosz Föderáció költségvetésébe.
2007-ig az adózás gyakorlatában létezett az "adószedő" fogalma. Feljogosították őket arra, hogy pénzt szedjenek be az adófizetőktől származó adófizetési kötelezettségek teljesítésére. Jogaikat és kötelezettségeiket szabályozták Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke. 2007. 01. 01-én ez a cikk érvényét vesztette. Jelenleg az Orosz Föderáció jogszabályaiban nem használják az "adószedő" fogalmát.
Jogok és kötelezettségek
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke a jogellenesen visszatartott és (vagy) el nem engedett adó 20% -ának megfelelő pénzbírságot ír elő.
A büntetőjogi felelősség (az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199.1 cikkelye) a személyes érdekből fakadó kötelezettségek elmulasztása esetén merül fel, amely az adó nagy és különösen nagyarányú átutalásának elmulasztását eredményezte, és nem csak egy adó kiszabását írja elő. pénzbüntetést, de börtönbüntetést is.
Azok a szervezetek, amelyek munkaügyi és polgári jogi szerződések alapján fizetnek magánszemélyeknek, a személyi jövedelemadó adóügynökei. Kötelesek adót számítani, visszatartani és a költségvetésbe befizetni, valamint be kell jelenteni az adóhivatalnál. A személyi jövedelemadó-bevallások elkészítésével és benyújtásával kapcsolatos kérdéseket a Szergej Razgulinnal, az Orosz Föderáció megbízott állami tanácsosával, 3. osztályos interjúban vitatjuk meg.
07.04.2017Milyen dokumentumokban kell nyilvántartani az adóügynökök a magánszemélyeknek kifizetett jövedelmeket, valamint a számított és levont személyi jövedelemadó összegeket?
Az adózási időszak (naptári év (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 216. cikke)) adóelszámolását a megfelelő nyilvántartásban vezetik, amelyet minden egyes személyre vonatkozóan összeállítanak.
Ennek az okmánynak lehetővé kell tennie a magánszemély adózó azonosítását, a részére kifizetett jövedelem típusát és a adólevonások, a jövedelem összege, kifizetésének időpontja, a magánszemély adójogi státusza, a személyi jövedelemadó levonásának és költségvetésbe történő átutalásának időpontja, valamint a befizetési bizonylat adatai.
Az adóügynök önállóan kidolgozza és megrendeléssel jóváhagyja a nyilvántartás formáját, valamint az analitikai adatok és az elsődleges számviteli bizonylatokból származó adatok abban való megjelenítésére vonatkozó eljárást. A gyakorlatban ezt a nyomtatványt a mellékletek tartalmazzák számviteli politika adózási szempontból.
A nyilvántartás adatai alapján egy 2-NDFL tanúsítvány kerül kitöltésre (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. 10. 30-i rendeletével jóváhagyva, ММВ-7-11 / [e-mail védett]) és számítás a 6-NDFL formában (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. 10. 14-i, ММВ-7-11/ számú rendeletével jóváhagyva). [e-mail védett]).
Milyen szankciókat ír elő a jogszabály a nyilvántartások hiányára?
Az adótörvénykönyv 120. cikke értelmében a nyilvántartások hiánya a bevételek, kiadások és az adózás tárgyai elszámolására vonatkozó szabályok súlyos megsértésének minősül. Ez 10 000 rubel összegű pénzbírsággal jár.
Ugyanez a cikk jogsértésnek ismeri el a rendszeres (naptári éven belül kétszer vagy többször) időszerűtlen vagy téves megjelenítést az üzleti ügyletek nyilvántartásában.
Ugyanakkor a munkabér formájában szerzett jövedelem magánszemély általi tényleges megszerzésének időpontjának téves tükrözése annak kifizetésének időpontjában nem ad alapja az adótörvény 120. cikke szerinti felelősségre vonásnak (a minisztérium levele). Oroszország pénzügyei, 2014. április 18-i sz. 03-04-06 / 17867).
A szervezet által az adóhivatalhoz benyújtott személyi jövedelemadó-bevallási listán szerepelnek-e a nyilvántartások?
Maguk a nyilvántartások nem szerepelnek az adóügynök által benyújtott jelentési listán. Az ellenőrök azonban szükség esetén kérhetik őket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 93. cikke).
Az adótörvény szerint a szervezet a regisztrációs okmányok helyén aláveti magát az ellenőrzésnek, amely az elmúlt adózási időszakra vonatkozó információkat tartalmaz a magánszemélyek jövedelméről és a kiszámított, visszatartott és a költségvetésbe átutalt adó összegéről (230. cikk 2. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) (2-NDFL nyomtatvány minden személy számára).
A 2-NDFL űrlap kitöltéséhez szükséges jövedelemtípusok és levonások kódjai (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. szeptember 10-i rendelete, MMV-7-11 / [e-mail védett]), valamint a benyújtási eljárást (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2011. szeptember 16-i ММВ-7-3/ sz. végzése) [e-mail védett]) az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat külön rendeletben állapítja meg.
Megjegyzem, 2017 óta bizonyos jövedelem- és levonási kódokat kizártak, és újakat vezettek be (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. november 22-i rendelete, ММВ-7-11/ [e-mail védett]). Ugyanakkor az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat webhelye információkat tartalmaz az új kódok alkalmazásáról és a 2016-os jelentések kitöltésekor (https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/6358196/).
A 2-NDFL űrlap benyújtásának határideje évente legkésőbb a lejárt év április 1-je (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza). Ha a futamidő utolsó napja az Orosz Föderáció jogszabályai szerint pihenőnapnak és (vagy) munkaszüneti napnak elismert napra esik, akkor a futamidő végének az azt követő következő munkanapot kell tekinteni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 7. szakasza, 6.1. cikk).
2016-ban jelent meg új forma jelentés - "Az adóügynök által kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadó összegének kiszámítása" (6-os személyi jövedelemadó űrlap) (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. 10. 14-i, ММВ-7- számú rendeletével jóváhagyva) 11 / [e-mail védett]).
Erről minden adóügynöknek jelentést kell tennie, beleértve azokat a személyeket is, akikkel tranzakciókat bonyolítanak le adóügynöknek értékpapír(Az Orosz Föderáció adótörvényének 226.1. cikke, 230. cikkének (2) és (4) bekezdése).
A számítás az összes magánszemélyre vonatkozó általános információkat tartalmaz (az Orosz Föderáció adótörvényének 80. cikkének 1. szakasza), konkrét személyes adatok nélkül.
Az eredményszemléletű adatszolgáltatási dátumokra: március 31., június 30., szeptember 30., december 31. kerül kitöltésre és legkésőbb a megfelelő beszámolási időszakot követő hónap utolsó napjáig benyújtásra kerül az adóhivatalhoz. Az adóidőszakra a számítást legkésőbb április 1-ig kell benyújtani következő év(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikkének 2. cikkelye).
Megjegyzem, ha egy jövedelemfizetési műveletet az egyik jelentési időszakban kezdték meg, és egy másikban fejezték be, akkor azt az adóügynök tükrözi a befejezés időszakának 6 személyi jövedelemadójának kiszámításában (a szövetségi adó levele). Oroszország 2016. február 12-i szolgálata, BS-3-11 / [e-mail védett]).
Még ha a szervezet nem is fizetett egy magánszemélynek, azt javaslom, hogy nyújtson be "nulla" számítást a 6-NDFL űrlapon, annak ellenére, hogy az Oroszországi Szövetségi Adószolgálattól eltérő álláspontot kapott (a Szövetségi Adószolgálat levele Oroszország 2016. 01. 08. sz. BS-4-11 / [e-mail védett]).
Hogyan történik az adóügynök számláinak ellenőrzése?
A bűnüldözési gyakorlat abból a tényből indul ki, hogy a 2-NDFL-tanúsítványok nem minősülnek nyilatkozatnak (kalkulációnak), és nem kötelező okirati ellenőrzésnek alávetni (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016.09.08-i levele, GD-4-11 / 14515). ).
A 6-NDFL formanyomtatvány irodai ellenőrzésen esik át (az Orosz Föderáció adótörvényének 80. és 88. cikke). Ugyanakkor az ellenőrök, bár nem követelhetnek dokumentumokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 7. szakasza), de különösen jogukban áll felvilágosítást kérni a megadott információk közötti hibák, ellentmondások esetén. és a rendelkezésükre álló információk. A társaságnak öt munkanapon belül meg kell adnia a szükséges pontosításokat, vagy kijavítani.
A 6-NDFL kiszámításával kapcsolatos pontosítási kérelmek zöme az adózási időszak végén – a 2-NDFL formanyomtatványon benyújtott igazolások benyújtása után – várható, amelyek az egyes magánszemélyekről – a jövedelemben részesülő személyekről – részletes információkat tartalmaznak.
Amikor jogsértéseket fedeznek fel ennek eredményeként asztali audit törvényt készítenek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 100. cikkének 1. szakasza).
Hadd emlékeztessem Önöket arra, hogy a személyi jövedelemadó átutalásának késedelme nemcsak a kötbér felhalmozódását vonja maga után, hanem a visszatartandó összeg 20 százalékának megfelelő bírságot is beszed az adóügynöktől, és (vagy ) átruházott (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke). A bírságot a visszatartás minden egyes tényére alkalmazni kell, ideértve az adózási időszak lejárta előtt elkövetetteket is.
Be kell-e nyújtania a szervezetnek a felügyelőségnek az egyéni vállalkozónak a vállalkozási tevékenységével összefüggésben kifizetett bevételére vonatkozó információkat?
Nincs szükség. A szervezetet nem ismerik el adóügynökként az ilyen kifizetésekkel kapcsolatban (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1. szakasz, 227. cikk).
A jövedelem "vállalkozói" státuszát polgári jogi szerződés igazolja, amely tartalmazza az egyéni vállalkozóként való állami nyilvántartásba vételről szóló igazolás részleteit, vagy az ilyen regisztrációról szóló igazolás másolatának meglétét (a minisztérium levele). Oroszország pénzügyeinek 2011. március 21-i száma, 03-04-06 / 3-52).
Milyen esetekben lehet a 2-NDFL űrlapon szereplő információkat és a 6-NDFL számítását papíron benyújtani az ellenőrzéshez?
A szervezet a 2-NDFL formanyomtatványt papír alapon (személyesen, képviselő útján vagy postai úton a melléklet leírásával) nyújtja be, ha azon magánszemélyek száma, akik az adóidőszakban személyi jövedelemadó-köteles bevételhez jutottak, 24 fő ill. kevesebb (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. bekezdése).
A 6-NDFL számítás benyújtásához a fenti számot a negyedévre, hat hónapra, kilenc hónapra és évre vonatkozóan ellenőrzik.
Amennyiben ez a követelmény nem teljesül, akkor a 2-NDFL nyomtatvány és a 6-NDFL számítás elektronikus formában, kizárólag távközlési csatornákon (a továbbiakban: TCS) keresztül kerül benyújtásra.
A bemutatási mód figyelmen kívül hagyása ugyanakkor nem jelenti azt, hogy az adóügynök bejelentési kötelezettsége nem teljesült.
Így az ellenőrzés nem jogosult megtagadni a 6 fős személyi jövedelemadó papír alapon történő elfogadását olyan szervezetnél, amelytől több mint 24 fő részesült adóköteles bevételben. Mindazonáltal 200 rubel pénzbírságot szabnak ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119.1 cikkelye), ha nem tartja be a számítás benyújtására vonatkozó eljárást.
A jelentések sikeres megküldése (személyesen vagy képviselő útján, postai úton, TMS-en keresztül) jelzi-e az ellenőrzés általi elfogadását?
A felsorolt módszerek mindegyikének saját dátuma van, amely rögzíti a benyújtás pillanatát.
Ezzel egyidejűleg benyújtottnak minősül a formátumellenőrzésen átesett információ (A magánszemélyek jövedelmére vonatkozó információk adóhatósághoz történő benyújtására vonatkozó eljárási rend 11., 17., 30. pontja, valamint a forrásadó levonásának lehetetlenségéről és a forrásadó összegéről szóló értesítés) személyi jövedelemadó, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. szeptember 16-i ММВ-7-3/ számú rendelete hagyott jóvá. [e-mail védett]).
Az ellenőrzés meghiúsulása miatti okok függvényében dől el az adóügynök felelősségre vonásának kérdése.
Ha a bevallást nem személyesen vagy postai úton, hanem TMS-en nyújtják be, akkor azt célszerű előre megküldeni.
A felügyelőségnek a megküldéstől számított 10 munkanapon belül elektronikus formában meg kell küldenie az adóügynöknek a megfelelő évre vonatkozó nyilvántartást a magánszemélyek jövedelméről és a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó információk átvételéről szóló jegyzőkönyvet, amely információkat tartalmazhat. hibákról. Az időkorlát lehetővé teszi a szervezet számára, hogy szükség esetén finomítsa a jelentést.
A pontosítás érdekében csak a javított információkat kell benyújtani az ellenőrzéshez. Tehát, ha a TCS-n keresztül történő küldéskor a vételi protokollban hibákat tartalmazó információt észlel, akkor csak a javított (javított) információkat küldi el újra. Nyújtsa be újra a teljes fájlt.
Hogyan készítsenek jelentést azok a szervezetek, amelyek külön részleggel rendelkeznek?
Az adótörvénykönyv előírja a felügyelőség felé történő bejelentést mind a szervezet telephelyén, mind annak különálló részlegeinek telephelyén (egy külön részleg alkalmazottai, valamint a szervezettel kötött polgári jogi szerződés alapján bevételt szerzett magánszemélyek vonatkozásában). külön alosztály képviseli) (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikkének 2. szakasza).
A jelentéstétel minden egyes alosztályra külön-külön történik, függetlenül attól, hogy a szervezetet egy ellenőrzés során külön alosztályok telephelyére is be lehet jegyezni.
A jelentések benyújtását az illetékes adóhatóságokhoz mind az anyaszervezet, mind pedig közvetlenül külön részlegek végezhetik.
Az információszolgáltatás szempontjából nem számít, hogy egy külön alosztály külön mérlege vagy folyószámlája van-e vagy nincs. Ezenkívül nem számít az egyén lakóhelye.
Előfordulhat olyan helyzet, amikor a magánszemély az adóidőszakban vagy akár az adóidőszak hónapjában külön részlegben és az anyaszervezetben is dolgozott. Ebben az esetben a személyi jövedelemadó megfizetése és az adatok benyújtása az egyes helyeken ledolgozott idő arányában felhalmozott bevétel figyelembevételével történik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.03.29-i levele, 03- 04-06 / 55).
Hogyan lehet beszámolni egy külön részleg bezárásáról?
Az adótörvény nem szabályozza ezt a helyzetet. Javaslom, hogy a nyilvántartásból való törlésig tartó adózási időszakban a naptári év kezdetétől a zárás napjáig terjedő időszakra vonatkozóan nyújtsanak be jelentéseket a megszűnt külön alosztály telephelyén lévő ellenőrzéshez. A naptári év végén nem kell újbóli jelentéseket benyújtani.
Mondja el nekünk az adóügynök által az egyének értékpapír-tranzakciókból származó jövedelmére vonatkozó információk bemutatásának jellemzőit.
A brókerek, letétkezelők, vagyonkezelők (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226.1. cikke) értékpapírokkal, határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel, orosz kibocsátók értékpapírjaira történő kifizetésekkel (szelvények, részvényekre vonatkozó osztalékok) történő tranzakciók során tájékoztatást adnak az általa kapott bevételről. magánszemélyek a társasági adóbevallások 2. számú mellékletében („Információk a magánszemélynek az adóügynök által neki kifizetett jövedelméről, értékpapír-tranzakciókból, származékos pénzügyi eszközökkel végzett tranzakciókból, valamint orosz kibocsátók értékpapírjaira történő fizetéskor " (jóváhagyva az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.10.19-i, ММВ-7-3/ számú rendeletével [e-mail védett])). A dokumentumot csak az adózási időszakra vonatkozóan kell benyújtani (2016-ra - legkésőbb 2017. március 28-ig). Az ilyen bevételekre vonatkozó 2-NDFL űrlapot nem kell benyújtani.
Ugyanakkor az adóügynök nemcsak magánszemélyenként külön igazolást állít ki, hanem minden olyan jövedelemfajtáról külön-külön is, amelyek eltérő kulccsal adóznak.
Felhívjuk figyelmét, hogy annak ellenére, hogy az adatokat az adóbevallás mellékletét képező formában nyújtják be, a benyújtásuk elmulasztásával járó felelősség az adótörvény dokumentumra vonatkozó 126. cikke alapján keletkezik. A bírság 200 rubel minden be nem nyújtott dokumentum után (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikkének 1. szakasza).
A kifizetett osztalékokra vonatkozó információkat, amelyek nem kapcsolódnak az orosz szervezetek részvényei után járó osztalékokhoz, a 2-NDFL űrlapon kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza; Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015.01.29-i levele) sz. 03-04-07 / 3263).
Tegyük fel, hogy az adóügynök nem tudta teljes mértékben visszatartani az adózási időszakra vonatkozó személyi jövedelemadó összegét. Milyen információkat kell megadnia ebben az esetben?
Az adóügynök legkésőbb az adózási időszakot követő év március 1-jéig írásban értesíti a magánszemélyt és a nyilvántartásba vétel helye szerinti felügyelőséget a személyi jövedelemadó számított összegének visszatartásának lehetetlenségéről (Adó 226. § 5. pont). Az Orosz Föderáció kódexe).
Az orosz pénzügyminisztérium pontosítása szerint (az orosz pénzügyminisztérium 2011. december 29-i levele, 03-04-06 / 6-363) a forrásadó levonásának lehetetlenségéről szóló üzenet nem mentesíti a adóügynök a magánszemélyek elmúlt adóidőszaki jövedelmére, valamint a felhalmozott, visszatartott és a jövedelemadó költségvetésébe utalt összegekre vonatkozó adatszolgáltatási kötelezettség alól. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hasonló állásponthoz ragaszkodik (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. március 30-i levele, BS-4-11/5443).
Mivel az illetéktörvény jelenlegi változata szerint két kötelezettség teljesítéséről - a visszatartási lehetetlenség bejelentéséről és a magánszemély jövedelmének bejelentéséről van szó - az erről szóló igazolásokat célszerű kétszer az ellenőrzésre elküldeni. 2-NDFL formanyomtatvány (például 2016. évre vonatkozó „2” jelű igazolást – legkésőbb 2017.01.03-ig, 2016. évi „1” jelű tanúsítványt – legkésőbb 2017.03.04-ig nyújtson be).
Az „1” jelű igazoláson tüntesse fel azokat az összegeket, beleértve a jövedelmet és a kiszámított adóösszeget, valamint azokat a le nem vont adóösszegeket, amelyek korábban a „2” jelű igazoláson szerepeltek (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele). kelt 2011.10.27. 03-04-06 / 8 -290).
Megjegyzem, hogy az igazolás elmulasztásáért (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke) fennálló felelősség elkerülhető, ha a „2” jelű igazolás minden szükséges információt tartalmazott, amelyet az „1” jelű igazoláson fel kell tüntetni. " (FAS UO, 2013. szeptember 24., Ф09-9209/13).
Az adóügynök nem tartja vissza a magánszemély utólag neki kifizetett jövedelméből az igazolásban szereplő tartozás összegét.
Ami a magánszemélyek értékpapír-ügyletekből származó, előző kérdésben vizsgált jövedelmére vonatkozó információkat illeti, néhány jellemzője van annak a tájékoztatásnak, hogy a személyi jövedelemadó levonása lehetetlennek bizonyult volna.
Az adóügynök köteles írásban értesíteni a felügyelőséget az adózási időszak végén a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről, legkésőbb a következő év március 1-jéig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 14. cikkelye, 226.1. cikk). . Ebben az esetben az üzenet formája tetszőleges lehet.
Milyen esetben köteles az adóügynök igazolást adni a magánszemélynek a kapott jövedelemről és a levont személyi jövedelemadóról?
Ha egy magánszemély megfelelő kérelmet nyújt be, az adóügynök köteles 2-NDFL igazolást kiállítani (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 230. cikkének 3. szakasza; Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014.12.01-i levele, 03. sz. -04-06 / 61255). Ugyanakkor az adótörvény nem határozza meg az ilyen igazolás kiállításának feltételeit, valamint a kiállítás elmulasztásáért (késői kiállítás) való felelősséget.
A Munka Törvénykönyve szerint azonban a munkáltató köteles a munkavállaló írásbeli kérelmének benyújtásától számított három munkanapon belül másolatot kiadni a munkával kapcsolatos dokumentumokról (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 62. cikke). . Az ilyen dokumentumok tartalmazhatnak 2-NDFL tanúsítványokat is.
Ezenkívül a személyes adatokról szóló törvény (a 2006. július 27-i 152-FZ szövetségi törvény 20. cikke) előírja az üzemeltetőt, azaz a személyes adatok feldolgozását szervező és (vagy) végrehajtó munkáltatót, a munkavállaló vagy képviselője fellebbezésének napjától számított 30 naptári napot meg nem haladó határidővel lehetőséget biztosít a személyes adatok megismerésére.
Ha tehát polgári jogi szerződés alapján vállalkozóként vállalkozó magánszemély kérelmére történő 2-NDFL tanúsítvány kiállításáról beszélünk, akkor az adóügynöknek, mint a személyes adatok kezelőjének abból kell kiindulnia, hogy a kiállítási időszak nem meghaladja a 30 naptári napot.
Értékpapír-ügyletekből származó jövedelem igazolásaként a következőket lehet kiállítani:
- 2-NDFL formátumú információ, amelyben az értékpapírokkal végzett műveletekből származó bevétel az egyéb bevételekre vonatkozó információkkal együtt megjelenik;
- a társasági adóbevallás 2. számú melléklete szerinti információ, amikor az adóügynökre vonatkozó adatokkal egészül ki (ha csak értékpapír-műveletből van bevétel);
- két igazolás: rendre a "rendes" bevételről és az értékpapír-műveletekből származó bevételekről szóló információ (természetesen, ha van ilyen bevétel).
Kiállíthat-e egy adóügynök igazolást magánszemélynek a 2-NDFL-től eltérő formában?
Alapvetően lehet. Az adatlap be nem tartásáért az adótörvény nem állapít meg felelősséget. Lehetőség van például igazolások kiállítására magánszemélyek számára adónyilvántartás formájában, amelyet egy olyan szervezet dolgozott ki, amely megfelel minden jogi követelménynek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikkének 1. szakasza).
Ha azonban egy magánszemélynek igazolásra van szüksége ahhoz, hogy benyújtsa az adóhatósághoz, akkor annak érdekében, hogy elkerülje például a magánszemélyek levonásainak megszerzését, jobb a 2-NDFL űrlap használata.
(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 24. §-a alapján az adóügynökök olyan személyeknek minősülnek, akik az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) értelmében felelősek az adófizetési kötelezettség kiszámításáért és levonásáért. adófizetők és az adók átutalása az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe.
Ki a személyi jövedelemadó adóügynöke
A személyi jövedelemadó (SZJA) adózóit elismerik (az NCRF 207. cikkének 1. pontja):
Az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű személyek;
Az Orosz Föderációból származó bevételt szerző magánszemélyek, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei.
1. bekezdése Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke előírja az adóügynökök kötelességét a magánszemélyeknek kifizetett jövedelmek visszatartására és a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalására:
orosz szervezetek;
egyéni vállalkozók;
Közjegyzők magánpraxisban;
Ügyvédi irodákat alapító ügyvédek;
Külföldi szervezetek külön alosztályai az Orosz Föderációban.
Az Art. (1) bekezdése sorolja fel azokat a bevételfajtákat, amelyekből az adózónak önállóan kell adót számítania és a költségvetésbe befizetnie. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 228. Például, ha magánszemélytől vásárol ingatlant, a vevő (szervezet vagy egyéni vállalkozó) nem köteles adót levonni, amikor ilyen magánszemélynek fizet jövedelmet. A vásárlónak azonban 2-NDFL formában kell üzenetet küldenie az adóhatóságnak a magánszemélynek kifizetett jövedelméről.
(1) bekezdésében meghatározott személyek a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 227. cikke, nevezetesen:
Egyéni vállalkozók (a vállalkozói tevékenységből származó bevételek szerint);
Közjegyzők, ügyvédek, egyéb magánvállalkozók (magánpraxisból származó bevételek szerint).
Adószámítási eljárás
Az adóügynökök a 13%-os adókulccsal adóztatható jövedelem után (az osztalékok és az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 224. cikkének (3) bekezdésében meghatározott egyéb bevételek kivételével) az év elejétől felhalmozási alapon számítják ki az adót az minden hónap eredményét, beszámítva az előző hónapokra levont adó összegét.
Az adót minden bevétel összegéből külön-külön vonják le:
1) osztalékról;
2) bekezdésekben meghatározott bevétel. 2 - 6 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. Konkrétan ezek a bevételek magukban foglalják:
Kamatmegtakarítás, amikor az adóalanyok kölcsönvett pénzeszközöket kapnak (adókulcs 35%);
Az Orosz Föderációban nem adóügyi illetőségű személyeknek fizetett jövedelem.
Az adó kiszámításakor az adóügynök nem veszi figyelembe az adózó által más adóügynököktől kapott bevétel.
Munkáltatói adókedvezmény biztosítása
A munkáltató a személyi jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor a 13%-os (az osztalékot nem tartalmazó) kulccsal adózott jövedelem tekintetében az alábbi adókedvezményeket jogosult biztosítani:
1) szabványos levonások (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 218. cikke) - az adóalany választása szerint az egyik adóügynök írásbeli kérelme és az ilyen adólevonásra való jogosultságot igazoló dokumentumok alapján;
2) bekezdéseiben meghatározott szociális elvonások. 4. és 5. (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 219. §-a alapján az adófizető által a nem állami nyugdíjbiztosítási szerződések, önkéntes nyugdíjbiztosítás, önkéntes életbiztosítás (legalább 5 éves időtartamra) és (vagy) alapján fizetett nyugdíjjárulékok összege nyugdíj társfinanszírozására a munkavállaló írásbeli kérelme alapján, feltéve, hogy a járulékokat az adózó javára történő befizetésekből visszatartják, és a munkáltató átutalja a megfelelő alapokhoz (biztosító szervezetekhez);
3) a lakásvásárláshoz, valamint a lakásvásárláshoz felvett hitelek (kölcsönök) kamatának kifizetéséhez szükséges vagyoni levonás a bekezdésekben meghatározottak szerint. 3. és 4. (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. §-a alapján a munkavállaló írásbeli kérelme és az adóhatóság jóváhagyott formában történő értesítése alapján. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2009. december 5-i MM-7-3 számú rendelete / [e-mail védett]
Adólevonási eljárás
Az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adó összegét közvetlenül az adózó jövedelméből visszatartani, amikor azt ténylegesen kifizették.
A felhalmozott adó összegének az adózótól történő levonását az adóügynök végzi az általa az adózónak kifizetett pénzeszközök terhére, e pénzeszközöknek az adózónak vagy nevében történő tényleges kifizetése esetén. harmadik felek. Ugyanakkor a visszatartott adó összege nem haladhatja meg a befizetés összegének 50 százalékát (Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikkének 4. szakasza).
A bérszámításkor (a tárgyhó utolsó napján) az egyes munkavállalókra eső adó összegének levonása a kiküldetésben tükröződik:
Terhelés 70 Jóváírás 68, alszámla "Elszámolások a költségvetéssel személyi jövedelemadóra."
Ha a munkáltató megállapodást kötött a munkavállalóval autó, mobiltelefon vagy egyéb ingatlan bérlésére, akkor az adólevonás a bérleti kötelezettség keletkezésekor érvényesül:
20. terhelés (25, 26, 44) 73. jóváírás - a bérleti díj összege felhalmozódott;
Terhelés 73 Credit 68, "Elszámolások a költségvetéssel személyi jövedelemadóra" alszámla - az adó összegét visszatartották.
Adóügynök intézkedései forrásadó lehetetlensége esetén
Ha az adózótól a számított adó összegét nem lehet visszatartani, az adóügynök köteles legkésőbb annak az adózási időszaknak a végétől számított egy hónapon belül tájékoztatni az adózót és az adót. bejegyzése helye szerinti hatóság az adó visszatartásának lehetetlenségéről és az adó összegéről írásban. Az üzenet 2-NDFL, jóváhagyott formában kerül elküldésre. az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. november 17-i, ММВ-7-3/ számú végzésével [e-mail védett]
Például 2014-ben egy szervezet több mint 4000 rubel értékű ajándékot adott egy alkalmazottnak nyugdíjba vonulás miatti elbocsátásakor. Ezt követően a szervezet nem fizetett készpénzt a munkavállalónak, és nem tudott forrásadót levonni. A szervezet 2015. február 1. előtt 2-NDFL formában üzenetet küldött az adóhatóságnak és a munkavállalónak a forrásadó levonásának lehetetlenségéről.
Jegyzet! Annak az adózási időszaknak a lejártát követően, amelyben az adóügynök jövedelmet fizet magánszemélynek, és az adóügynök írásban értesítette az adózót és a regisztráció helye szerinti adóhatóságot arról, hogy a személyi jövedelemadó levonása lehetetlen a személyi jövedelemadó fizetését a magánszemélyre ruházzák, és megszűnik az adóügynök kötelezettsége a megfelelő összegű adó visszatartására (lásd az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. augusztus 22-i, SA-4-7/16692 sz. levelét). ).
Adóátutalási eljárás
Az adóügynökök kötelesek a számított és levont adó összegét legkésőbb a következő napon átutalni:
Készpénz tényleges átvétele a banktól a bevétel kifizetésére;
- (vagy) az adóügynökök banki számláiról származó bevételek átutalása az adózó számláira, vagy nevében harmadik személyek bankszámláira;
- (vagy) azt a napot követően, amikor az adózó ténylegesen megérkezett a jövedelemhez (például, ha a bevételből vagy egyéb bevételből bevételt fizetnek be az adóügynök pénztárába);
- (vagy) a számított adó összegének tényleges levonásának napját követően - természetben vagy dologi juttatás formájában kapott jövedelem után.
Jegyzet! A munkabér formájában megjelenő jövedelem után az adót csak akkor utalják át a költségvetésbe, ha a bért annak a hónapnak a végén fizetik ki, amelyre azt felhalmozták. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy adózási szempontból a munkabér formájában történő bevétel tényleges megérkezésének napja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan azt felhalmozták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkének 2. szakasza). . Például januárra az előleget 2015.01.20-án, a bért 2015.04.02-án fizették ki a dolgozóknak. Az előlegre január 20-án, a bérek kifizetésére február 4-én érkezett be a pénz a banktól. A bérből levont adót február 4-én kell átutalni a költségvetésbe:
68. terhelés, "Elszámolások a költségvetéssel személyi jövedelemadóra" alszámla 51. jóváírás.
Az adó befizetése a költségvetésbe az adóügynök adóhatósági bejegyzési helyén történik. A külön alosztályokkal rendelkező orosz szervezet mind a telephelyén, mind az egyes alosztályai telephelyén fizet adót.
adó számvitel
Az adóügynökök adónyilvántartási kötelezettségét az Art. (1) bekezdése állapítja meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. Az adószámviteli nyilvántartások formáit és az adószámvitel elemző adatainak, az elsődleges számviteli bizonylatok adatainak bennük való megjelenítésének rendjét az adóügynök önállóan dolgozza ki. Az adóügynök az adószámviteli nyilvántartások alapján a 2-NDFL űrlapon tölti ki az adatokat.
Az adónyilvántartásnak minden adózóról a következő adatokat kell tartalmaznia:
1) az adózó azonosítását lehetővé tevő adatok:
Egy személy vezetékneve, neve, családneve;
Születési dátum;
A személyazonosító okmány típusa és kódja;
a személyazonosító okmány sorozata és száma;
TIN (ha van);
Lakóhely címe az Orosz Föderációban a régiókóddal;
Lakóhely címe az Orosz Föderáción kívül;
Állampolgárság országkóddal;
2) a magánszemélynek kifizetett jövedelem típusa a „Jövedelemkódok” címtárban megadott kódok szerint (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. november 17-i, ММВ-7-3 számú rendeletének 3. számú melléklete) / [e-mail védett]);
3) a magánszemélynek nyújtott adólevonások típusa a "Levonási kódok" címtárban megadott kódokkal összhangban (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. november 17-i, ММВ-7- számú rendeletének 4. számú melléklete) 3/ [e-mail védett]);
4) a bevétel összege:
Az adózót megillető bevétel (levonások és személyi jövedelemadó csökkentése előtt);
Az adózó adózás előtti, levonásokkal csökkentett jövedelme;
5) a jövedelem kifizetésének időpontja, beleértve:
A bevétel megszerzésének időpontjai, amelyek meghatározása az Art. szabályai szerint történik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke;
A jövedelem magánszemélynek történő tényleges kifizetésének időpontja (pénztárból történő kivonás, bankszámlára utalás stb.);
6) adófizetői státusz: az Orosz Föderációban adórezidens vagy nem rezidens;
7) az adózó jövedelméből a forrásadó levonásának időpontja;
8) az adónak a költségvetésbe történő átutalásának dátumai - az adóügynök bankszámlájáról való tényleges levonás dátuma;
9) a forrásadó átutalására vonatkozó fizetési bizonylat adatai: név, dátum, szám;
10) a számított és levont adó összege.
(3) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 24. cikke értelmében az adóügynökök kötelesek biztosítani az adók kiszámításához, visszatartásához és átutalásához szükséges dokumentumok biztonságát négy évig.
Adóbevallás
Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 230. §-a szerint az adóügynökök a regisztráció helyén benyújtják az adóhatóságnak a magánszemélyek lejárt adózási időszakban szerzett jövedelméről, valamint a felhalmozott, visszatartott és a költségvetési rendszerbe átutalt összegekről. Orosz Föderáció erre az adózási időszakra vonatkozó adókat évente legkésőbb az év április 1-jéig a lejárt adózási időszakot követően.
A 2-NDFL adatlapot, a formátumot és a kitöltési eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. november 17-i, ММВ-7-3 / számú rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett]
A megadott információkat az adóügynökök elektronikus formában, távközlési csatornákon vagy elektronikus médián keresztül nyújtják be. Ha az adózási időszakban bevételt szerzett magánszemélyek száma legfeljebb 10 fő, az adóügynökök papíron is benyújthatják ezeket az adatokat.
A magánszemélyek által megszerzett jövedelmekről és a 2-NDFL formanyomtatványon levont adóösszegekről szóló igazolásokat az adóügynökök állítják ki magánszemélyeknek ezek alapján. nyilatkozatok(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikkének 3. cikkelye).
