Bevezetés
Az állami adórendszer fogalma és szerkezeti elemei
Az adórendszerek osztályozása
Angolszász modell (Egyesült Királyság
Euro-kontinentális modell (Franciaország
Latin-amerikai modell (Bolívia)
Vegyes modell (Oroszország
Bibliográfia
Bevezetés
Az adók az állam kialakulása óta a társadalmi gazdasági kapcsolatok szükséges láncszemei. Az államformák fejlődése, változása mindig együtt jár az adórendszer átalakulásával. Az adók segítségével meghatározzák a vállalkozók, mindenféle tulajdonformájú vállalkozás kapcsolatát az állami és önkormányzati költségvetéssel, a bankokkal, valamint a felsőbb szervezetekkel. Az adók segítségével szabályozzák a külgazdasági tevékenységet, ideértve a külföldi befektetések vonzását, és a vállalkozás önfenntartó bevételét és nyereségét termelik. Ezen a tisztán pénzügyi funkción túlmenően az adómechanizmust az államnak a társadalmi termelésre, annak dinamikájára és szerkezetére, valamint a tudományos és technológiai fejlődésre gyakorolt gazdasági hatására használják. Ebben a tekintetben megszerzi különleges szerepet az állami adórendszer fontosságát, szervezeti és működési elveit.
A hatékony adórendszer kialakításának és működtetésének nyugati tapasztalataiban sok értékes és hasznos információ található. Használatakor azonban figyelembe kell venni az adórendszer létrejöttének és fejlesztésének objektív feltételeit, valamint az egyes országok gazdaságának sajátos állapotát, a felhalmozott vagyon mértékét, sőt a pszichológiai attitűdöket és hagyományokat is. a lakosság.
A legutóbbi reformok azt mutatják, hogy az orosz kormány radikálisan meg akarja változtatni az ország helyzetét. Az adópolitika nagyszabású reformprogramját több mint két éve hajtják végre. A meghozott intézkedések következménye már eddig is a minden adózót terhelő adóterhek egyenletesebb elosztása, a bevételek szerkezetének pozitív változása, az adminisztráció javulása, valamint számos adózó legalizálása. A legfontosabb köztes eredmény a gazdaság általános adóterhének valós csökkenése volt, ami támogatta a további oroszországi gazdasági növekedést.
Az adók az árutermeléssel, a társadalom osztályokra való felosztásával és egy olyan állam kialakulásával együtt jelentek meg, amely a hadsereg, a bíróságok, a tisztviselők és egyéb szükségletek fenntartásához szükséges forrásokat igényelte.
Az állam visszavonása a bruttó egy bizonyos részének javára belső termék kötelező hozzájárulás formájában az adó lényege.
Az adók a költségvetésbe és az állami költségvetésen kívüli alapokba történő kötelező egyéni térítésmentes készpénzbefizetések. Felszámításuk a törvényben meghatározott módon és összegben történik.
Az adórendszer az állam vonatkozó jogszabályain alapul, amelyek konkrét módszereket határoznak meg az adóképzésre és -beszedésre, azaz meghatározzák az adók meghatározott elemeit, amelyek magukban foglalják:
* adótárgy az adóköteles vagyon vagy jövedelem, mennyiségileg mérhető, amely az adó kiszámításának alapjául szolgál;
* az adó alanya az adózó, azaz a jogszabály szerint adófizetésre kötelezett természetes vagy jogi személy;
* adóforrás, vagyis az a jövedelem, amelyből adót fizetnek;
* adókulcs - az adólevonások összege egységnyi adóobjektumra. A kulcsot vagy átalányként, vagy százalékosan határozzák meg, és adókvótának nevezik;
* adókedvezmény - a kifizető teljes vagy részleges adómentessége;
* adófizetési határidő - az a határidő, amelyen belül az adót meg kell fizetni, és amelyet jogszabály ír elő, ennek megszegéséért az adózó bűnösségétől függetlenül a késedelmi idő függvényében kötbért számítanak fel.
* adószámítási és adófizetési szabályok; pénzbírságok és egyéb szankciók az adófizetés elmulasztása esetén.
Az adózók összlétszámát a jogi személyek (vállalkozások, szervezetek) és a ben bejegyzett állampolgárok száma határozza meg. adóhatóság mint olyan személyek, akik részt vesznek vállalkozói tevékenység, valamint a munkabér átvételének helyén jövedelemadót fizető állampolgárok.
Az adózás számos elven alapul. Fő elv: bármilyen nagy is az állam pénzügyi forrásigénye, az adók nem áshatják alá az adófizetők gazdasági tevékenységek iránti érdekét.
Következő fontos elv– bizonyosság: az adózás rendje előre meghatározott, az adó összege és befizetésének időpontja előre ismert. Általánosan elfogadott elvek: egyszeri, kötelező adófizetés, egyszerűség és rugalmasság.
Ezek az elvek az állam és az adófizetők érdekeit képviselik.
Az adók lényegükben és tartalmukban a gyakorlatban sokféle formában jelennek meg nemzeti sajátosságok, amelyek együtt alkotják a különböző országok adórendszerét.
Az állami adórendszer fogalma és szerkezeti elemei
Az adórendszer általános értelmezése szerint az állam területén a nemzeti jogszabályokkal összhangban kivetett adók, illetékek és díjak összessége; létrehozásuk, módosításuk és megszüntetésük elvei, formái és módszerei; az adójogviszonyokban résztvevők hatáskörét és felelősségét meghatározó normák és szabályok.
Az adórendszer szervesen összefüggő fő eleme az adómechanizmus. Az adójogszabályok végrehajtását célzó szervezeti és jogi természetű eszközök és módszerek összességét képviseli. Az adómechanizmus segítségével az állam adópolitikája valósul meg, a fő mennyiségi ill minőségi jellemzők adórendszer, és főként konkrét társadalmi-gazdasági problémák megoldására összpontosít.
Az adómechanizmusban a legjelentősebb szerepet az adójogszabályok töltik be, amelyek sajátos adózási mechanizmust hoznak létre, pl. egy adott adó kiszámításának eljárási rendje (adókulcsok mértéke, kedvezmények rendszere, adóalap számítási rendje, adóköteles tárgyak összetétele és egyéb, az adószámításhoz kapcsolódó elemek) Az adómechanizmus megváltoztatásával az adórendszer minőségi újdonságokat adhat, például szerkezetét megváltoztathatja anélkül, hogy az adók mennyiségi és típusösszetétele megváltozna. Ezt a legegyszerűbb esetben a legjelentősebb adók kulcsának megváltoztatásával érik el. A világgyakorlatban azonban más módszert alkalmaznak: az adórendszert és a kulcsok mértékét általában csak rendkívüli szükség esetén módosítják, de a juttatási rendszereket gyakran felülvizsgálják.
Az adórendszer egy adott államban gyakorlatilag alkalmazott valódi pozitív hatása csak akkor lehetséges, ha felépítésének számos tudományosan alátámasztott és tesztelt elvét betartják.
Vannak általános elvek, amelyek lehetővé teszik az optimális adórendszerek létrehozását. Ezek az alapelvek sokfélék és sokfélék, ugyanakkor a legfontosabbak közülük azonosíthatók.
Ahhoz, hogy megértsük az adózás sajátosságait a nemzetközi üzleti életben, legalább a legcsekélyebb ismeretekkel kell rendelkeznünk a külföldi országok adórendszerével kapcsolatban.
Jelenleg a különböző adóbefizetéseknek a költségvetési rendszer bevételeiben betöltött szerepétől függően négyféle adórendszeri modellt különböztetnek meg.
· Az angolszász modell a közvetlen adókra összpontosít magánszemélyek. Míg a közvetett adók részesedése a jövedelemből elenyésző. Ez a modell használják Nagy-Britanniában, Dániában, Kanadában, az USA-ban stb.
· Az Eurocontinental modellt a szociális kifizetések magas aránya és a közvetett adók jelentős része jellemzi. E modell szerint épül fel Németország, Franciaország, Spanyolország stb. adórendszere.
· A latin-amerikai modellt arra tervezték, hogy adót szedjen be egy inflációs gazdaságban. A lakosság alacsony jövedelme miatt a közvetlen adók nem játszanak jelentős szerepet. Míg a közvetett adók jelentősebben reagálnak az inflációra, aminek köszönhetően védik a költségvetést az inflációtól. A közvetett adók nem igényelnek fejlett adószolgáltató apparátust és komplex elszámolási rendszert. Ezért ezt a modellt a kevésbé fejlett országokban használják. Például Chilében, Peruban stb.
· A vegyes modell egyesíti a korábbi modellek jellemzőit, és számos állam használja, hogy elkerülje a költségvetés függését külön típus vagy adócsoportokat és diverzifikálják a jövedelemszerkezetet.
Az adóstruktúra változása annak köszönhető, hogy a progresszív adózás miatt a gazdasági növekedés és az infláció erősebben hat a közvetlen, mint a közvetett adókból származó bevételekre.
A modern gazdaság globalizálódása, a nemzetközi gazdasági kapcsolatok bővülése, az egyre több ország részvétele a multilaterális ügyletekben az államok adórendszerének folyamatos változtatásának szükségességéhez vezet.
Az adórendszerbeli különbségek kihatnak versenyképességükre, amelyet a gazdasági komplexum azon képessége határoz meg, hogy a nemzetközi forgalomba kerülő árukat és szolgáltatásokat a többi országnál alacsonyabb költséggel tudja előállítani. Nyilvánvaló, hogy egyéb feltételek fennállása mellett az alacsonyabb adóterhű ország részesül előnyben, hiszen a világpiacra szállított áruk árai alacsonyabbak a versenytársakénál.
Az utóbbi időben (a 90-es években) az államok felerősítették az adórendszerük harmonizálására (egységesítésére) irányuló törekvésüket, amelynek fő célja az összes állam adópolitikájának összehangolása, az adózás elveinek és módszereinek közelítése, valamint az egyenlő adókulcsok kialakítása. , azaz egységesítve az adórendszereket.
Harmonizáció - közös megközelítések és koncepciók összehangolása, jogi elvek és egyedi döntések közös kidolgozása. Ezeknek a folyamatoknak egymás után és szinkronban kell végbemenniük.
Az egységesítés általánosan kötelező jogi normák és szabályok bevezetése. Az egységesítés fő céljai az államközi adóviszonyok szabályozásának egységes eljárási rendjének kialakítása, az egységes piac megteremtése egészséges versennyel, anélkül, hogy bárki számára előnyöket biztosítanának.
A harmonizáció főbb irányai:
a közvetett adók egységesítése;
Latin-amerikai modell
Tekintsük ennek a modellnek a jellemzőit Bolívia példáján.
Az 1985 és 2003 közötti időszakban. A bolíviai adórendszer meglehetősen sok változáson ment keresztül, és végül 2005 elejétől a következőképpen alakult. Az országban három adószint van: nemzeti adók, önkormányzati adók és megyei adók (helyi). Az állami (nemzeti) adók 11 adófajtát foglalnak magukban, amelyek közül a főbbek az áfa, a személyi jövedelemadó, a társasági adó, az olaj- és gázszektor közvetlen adója, valamint a vámok. Az önkormányzati adók két adót tartalmaznak: az ingatlan- és gépjárműadót, valamint az ingatlan- és gépjármű-átruházási adót. Az áfa alapkulcsa 13%. A pénzügyi és biztosítási szektorban nyújtott szolgáltatások, a külföldi turistáknak nyújtott szállodai szolgáltatások és számos egyéb szolgáltatás nem áfaköteles. A társasági adó alapkulcsa 25%. Közvetett nemzeti adóként kivetésre kerül az úgynevezett fogyasztási adó is, amelyet a cigaretta, szivar, pipadohány, személygépkocsi, motorkerékpár, csónak, csónak és jacht, minden palackozott ital behozatalára és értékesítésére vetnek ki, kivéve ásványvíz, alkoholos italok és sör. Az összes fenti termék adókulcsa eltérő, az italok esetében a mennyiség függvényében vetik ki, nem az ár, a legmagasabb a whisky (0,86 USD literenként), a legalacsonyabb az üdítők (0,02 USD literenként), a járművek esetében az adó. mértéke 10% és 18% között mozog, a dohánytermékek esetében - 50%.
Vegyes modell
Ennek a modellnek a képviselője Oroszország.
A modern orosz adórendszer 1991-1992 fordulóján, a politikai konfrontáció, a radikális gazdasági átalakulások és az átmenet időszakában alakult ki. piaci kapcsolatok. A valós adóviszonyok jogi szabályozásának tapasztalatainak hiánya, a jogszabályok kidolgozására fordított idő rövidsége, az ország gazdasági és társadalmi válsága - ezek a tényezők közvetlenül befolyásolták annak kialakulását. A fennálló orosz adórendszer kétségtelenül a külföldi országok tapasztalatai alapján jött létre. Emiatt általános felépítését, adórendszerét és konstrukciós elveit tekintve alapvetően megfelel a világgazdaságban általánosan alkalmazott adórendszereknek.
BAN BEN Orosz Föderáció A következő adó- és díjnemeket állapítják meg:
1. Az adótörvénykönyv által megállapított szövetségi adók és díjak, amelyek az Orosz Föderáció egész területén kötelezőek. Ezek tartalmazzák:
1) hozzáadottérték-adó;
2) jövedéki adók;
3) a szervezetek nyereségét (jövedelmét) terhelő adó;
4) személyi jövedelemadó;
5) egységes szociális adó;
6) állami illeték;
7) vámok és vámdíjak;
8) az altalajhasználat utáni adó;
9) ásványkitermelési illeték;
10) a szénhidrogén-termelésből származó többletbevétel adója;
11) fauna és vízi biológiai erőforrások használati jogának díja;
12) erdőadó;
13) vízadó;
14) környezetvédelmi adó;
15) szövetségi engedélyezési díjak.
2. A regionális adókat és díjakat az adótörvény és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei állapítják meg, az adótörvénykönyvnek megfelelően az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei lépik hatályba, és fizetésük kötelező. az Orosz Föderáció érintett szervezeteinek területén. Ezek tartalmazzák:
1) szervezetek vagyonadója;
2) ingatlanadó;
3) útadó;
4) szerencsejáték-adó;
5) közlekedési adó;
6) regionális licencdíjak.
3. A helyi adókat és illetékeket az Adótörvénykönyv és a helyi önkormányzatok képviselő-testületeinek jogszabályai állapítják meg, azok az Adótörvénykönyvvel, a helyi önkormányzatok képviselő-testületeinek jogszabályaival összhangban lépnek hatályba és kötelezőek. fizetésre az érintett települések területén. Ezek tartalmazzák:
1) telekadó;
2) magánszemélyek ingatlanadója;
4) öröklési vagy ajándékozási illeték;
5) helyi licencdíjak.
Az adórendszer alapelveit az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikke határozza meg. Ez a cikk, amely az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok alapelveit hirdeti, valójában egy alapcikk, amely meghatározza az Orosz Föderáció adópolitikájának lényegét és az orosz adójogi doktrína alapjait. Az orosz adórendszer a következőkön alapul:
1) az adózás egyetemességének és egyenlőségének elismerése;
2) az igazságosság elve és valós lehetőség adófizető köteles adót fizetni;
3) az adófizetők politikai, ideológiai, etnikai és vallási alapon történő megkülönböztetésének tilalma a tulajdonforma, állampolgárság és a tőke származási helye szerint;
4) egy adott adónem szerinti adóztatás gazdasági indoklása;
5) az adójogszabályok egyértelműsége és azok értelmezése az adózó javára.
Jelen cikk célja, hogy kimerítő listát adjon az adórendszer alapelveiről és irányairól, mivel azokat az adótörvénykönyv más normái is tartalmazzák.
Az adópolitika fiskális és nem fiskális célokat követ. A fiskális célok között szerepel az adóbevételek növelése. A nem fiskális célok a technikák szélesebb körét foglalják magukban a kormány irányítja az adómechanizmuson keresztül. Ilyenek a tantárgyanként differenciált adókulcsok, az önköltségi árnak tulajdonítható költségek összetételének növelése, az értékcsökkenési leírások növelése, az adókedvezmények bevezetése, az adószámítási alap bővítése vagy csökkentése, alternatív adókötelezettségek stb.
A kommentált cikkben megfogalmazott adópolitikai alapelvek közvetlenül befolyásolják az orosz adójogszabályok és -jog alapelveinek megértését. Az orosz adótörvény az orosz része pénzügyi jog, hiszen az állami bevételeknek csak egy részét szabályozza, mégpedig adóbevételek. Másokra nem vonatkozik állami bevételekés a pénzeszközök elosztása.
Az adózás és a díjak általános elveinek alkotmányos intézménye határozottan tükröződik az Adótörvénykönyv 3. cikkében.
Az Orosz Föderáció alkotmányával összhangban az Orosz Föderációban az adózás és a díjak általános elveinek megállapítása az Orosz Föderáció és az azt alkotó jogalanyok közös joghatósága alá tartozik (a 72. cikk 1. részének „és” záradéka); a rendszer A szövetségi költségvetésre kivetett adók mértékét, valamint az Orosz Föderációban az adóztatás és a díjak általános elveit szövetségi törvény állapítja meg (75. cikk 3. része). szövetségi szervek államhatalom Az Orosz Föderáció, valamint Moszkva és Szentpétervár területek, régiók, városok hatóságai feljogosítják a Föderáció alanyait a vonatkozó szövetségi törvények elfogadása előtt arra, hogy saját jogi szabályozást hajtsanak végre a közös joghatóság alá tartozó területeken.
Az Orosz Föderáció Alkotmánya 76. cikkének 2. része értelmében az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényeit a közös joghatóság tárgyában a szövetségi törvénynek megfelelően kell elfogadni. Általános elvek adók és illetékek. Azonban még ilyen törvény hiányában sem az Orosz Föderáció alanyai azon jogának elismerése, hogy magasabb szintű jogi szabályozást hajtsanak végre a közös joghatóság alá tartozó alanyok tekintetében, nem adna automatikusan felhatalmazást számukra az ezen elvekkel kapcsolatos kérdések teljes körű megoldására. egyetemes jelentőségű fogalmak mind az Orosz Föderáció alanyai jogalkotója, mind a szövetségi jogalkotó számára, és mint ilyenek, a szövetségi törvény hatálya alá tartoznak. Ez a következtetés az Orosz Föderáció Alkotmánya 76. cikkének 5. részéből következik, amely szerint a szövetségi törvény és az Orosz Föderációt alkotó valamely jogalany közös joghatóság alá tartozó tárgyban elfogadott törvénye közötti ellentmondás esetén az szövetségi törvény érvényes.
Az Orosz Föderáció Alkotmányának rendelkezései által közvetlenül meghatározott mértékben, a 71. cikk „a” pontjával összhangban az adózás és a díjak elvei az Orosz Föderáció joghatósága alá tartoznak. politika, amely egységes adópolitikát foglal magában, adórendszer egysége, egyenlő adóterhek és adómentességek megállapítása csak a törvény alapján Az egységes pénzügyi politika, beleértve az adót, és az adórendszer egysége az Orosz Föderáció alkotmányának számos cikkében szerepelnek, elsősorban a 114. cikk 1. részének „b” pontjában, amely szerint az Orosz Föderáció kormánya biztosítja az egységes pénzügyi, hitel- és monetáris politika végrehajtását. .
Ezek a rendelkezések kidolgozzák az egyik alapelvet alkotmányos rend Orosz Föderáció - a gazdasági tér egységének elve (az Orosz Föderáció Alkotmánya 8. cikkének 1. része), ami többek között azt jelenti, hogy az Orosz Föderáció területén vámhatárokat, vámokat, díjakat kell megállapítani. valamint az áruk, szolgáltatások és pénzügyi források szabad mozgását akadályozó egyéb akadályok (az Alkotmány 74. cikkének 1. része), valamint az áruk és szolgáltatások mozgásának korlátozása a szövetségi törvénnyel összhangban bevezethető, ha ez a biztonság érdekében szükséges , az emberek életének és egészségének védelme, a természet és a kulturális értékek védelme (Alkotmány 74. cikkének 2. része).
Az adóviszonyok jogi szabályozásának teljességét az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve második részének fejezetei 2001. január 1-jétől hatályba lépett. Minden későbbi változás - az áruk értékesítéséből származó bevételek után fizetett adók eltörlése, a béralap adóztatásának csökkentése, a személyi jövedelem egységes adókulcsának létrehozása, az UST adózás regresszív skálájának bevezetése, csökkentése a társasági adó kulcsában - - elsősorban a hazai adórendszer igazságosabbá és semlegesebbé tételét célozták a különböző adózói kategóriákkal szemben. És természetesen ezeknek a változtatásoknak az kellett volna, hogy segítsenek csökkenteni az adóelkerülést.
Így jelenleg az Orosz Föderáció egészében többé-kevésbé optimális adóstruktúra működik, a kormányzati intézkedések célja a stabil adójogszabályok, stabil adóalapok létrehozása és az esetleges adóelkerülés minimalizálása.
Alapvető adózási feltételek
2. kérdés. Az Orosz Föderáció modern adórendszerének felépítése és kiépítésének elvei
1. kérdés. Az Orosz Föderációban fennálló adóügyi kapcsolatok szabályozásának jogalapja
2. TÉMA: AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ ADÓRENDSZERÉNEK ÁLTALÁNOS JELLEMZŐI
Az adópolitikák típusai
Adópolitikai célkitűzések
6. kérdés Állami adópolitika
Az elnök költségvetési üzenete a szövetségi közgyűlésnek a 2012–2014-es időszakra.
Állami adópolitika– konkrét célok elérését célzó kormányzati intézkedésrendszer az adózás területén.
- Fiskális – mozgósítás Pénz minden szint költségvetését, hogy az állam rendelkezésére álljanak a feladatai ellátásához szükséges pénzügyi források
- Gazdasági vagy szabályozási – a szint emelésére irányul gazdasági fejlődésállapot, az üzleti és vállalkozói tevékenység élénkítése az országban
- Ellenőrzés
Az adóteher maximális szintje
Fiskális érdekek és az adózó érdekei
Elég jelentős adómérték (szociális védelemmel kompenzálva)
Törvények:
Az Orosz Föderáció alkotmánya
adószám
Szövetségi törvények az adókról és illetékekről
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adókra vonatkozó jogszabályai
Az önkormányzati szervek szabályozási jogi aktusai a helyi adók
Előírások:
adókra és illetékekre vonatkozó szabályozási jogi aktusok
Az Orosz Föderáció kormányának rendeletei
Az adók és illetékek, valamint a vámügyek területén az állami politika és jogi szabályozás kialakításának feladatainak ellátására felhatalmazott szövetségi végrehajtó hatóságok
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok végrehajtó hatóságai
Végrehajtó szervekönkormányzat
Kizárólag jogszabályban előírt esetekben teszik közzé, jogszabályt módosítani, kiegészíteni nem tudnak!!!
Ha az Orosz Föderáció nemzetközi szerződése az adótörvénykönyvtől eltérő szabályokat ír elő, akkor a nemzetközi jog normáit kell alkalmazni.
Adórendszer– az államban megállapított adózási feltételek összessége.
Adórendszert tartalmaz.
Adózási elvek
Az adók és illetékek megállapításának és bevezetésének rendje
Adók és illetékek rendszere
Az adóbevételek különböző szintű költségvetések közötti elosztásának eljárása
Az adóügyi kapcsolatok résztvevőinek jogai és kötelezettségei
Az adóellenőrzés formái és módszerei
Felelősség az adótörvények megsértéséért
angolszász
Eurokontinentális
Latin-Amerika
Vegyes
Angolszász:
A közvetlen adók túlsúlya
A közvetett adók jelentéktelen része
A magánszemélyek adóztatásának túlsúlya
USA, Ausztrália, Egyesült Királyság, Kanada
Eurokontinentális:
A társadalombiztosítási járulékok magas aránya
A közvetett adók túlsúlya
A közvetlen adók kis része (a közvetett adóknál többszöröse)
Németország, Hollandia, Franciaország, Ausztria, Belgium
Latin-Amerika:
Biztosítja az adóbeszedést egy inflációs gazdaságban
A közvetett adózás túlsúlya
A közvetlen adók alacsony szintje
Chile, Bolívia, Peru
Vegyes:
Egyesíti a funkciókat különböző modellek
Lehetővé teszi, hogy elkerülje, hogy a költségvetés egy adott adótípustól vagy adócsoporttól függjön
A jövedelemszerkezet diverzifikálása érdekében vezették be
Sok országban használják, beleértve Oroszországot is
Az Orosz Föderáció adórendszere– az Orosz Föderáció területén kivetett adók és díjak összessége, valamint ezek megállapításának, módosításának, beszedésének, eltörlésének és ellenőrzésének elvei, eljárásai, formái és módszerei.
2.1. Angolszász modell
Ennek a modellnek az egyik képviselője Nagy-Britannia. Adórendszere a múlt században alakult ki, az 1973-as reformfolyamat során jelentős változtatásokat hajtottak végre benne, különösen a személyi jövedelemadó kulcsa 27-ről 20%-ra csökkent, a lakosság többlépcsős jövedelemmegosztása és a megszűntek a rájuk alkalmazott progresszív kulcsok (a korábbi Korábban három személyi jövedelemadó kulcsot állapítottak meg 20, 24 és 40%-os összegben), bevezették a házastársak jövedelmének külön adózását, jelentősen megemelték a személyi adó mértékét stb.
Az Egyesült Királyság adói az állam költségvetésének 90%-át teszik ki. A személyi jövedelemadó az államháztartás bevételeinek legfeljebb 64%-át, míg a társasági adó csak 19%-át teszi ki. Az olajtársaságoktól származó adóbevételek aránya az elmúlt években nőtt, és 11,5%-ot tesz ki. A bélyegilleték nem haladja meg a 2%-ot.
A brit parlament törvényhozó hatalommal rendelkezik, és felhatalmazást kapott arra, hogy évente módosítsa az adójogszabályokat, amelyeket a kormány hagy jóvá. Az adójogszabályok alkalmazásának szabályozására egy speciális szerv – a titkostanács, a minisztériumok és az Inland Revenue Department – jogosult. E szervek hatáskörét a parlament egyértelműen meghatározza.
Szervezet adószolgáltatás a Kincstárnak alárendelt két kormányhivatalra: a Belföldi Adóosztályra és az Adó- és Jövedéki Osztályra bízták. Formálisan a Belügyminisztérium független kormányzati szerv, és fő feladata a jogi személyektől és magánszemélyektől származó adóbeszedés ellenőrzése. Az UPA felelős a közvetett adózási rendszerért.
Személyi jövedelemadót minden jövedelemben részesülő állampolgár fizet. A törvény szerint az adóalanyokat rezidensekre és nem rezidensekre osztják. A belföldi illetőségű személyek jövedelme bevételi forrástól függetlenül adóköteles. A nem rezidens csak az ezen ország területén szerzett jövedelme után fizet adót.
Jövedelemadó A magánszemélyeket nem a teljes jövedelem alapján számítják fel, hanem részenként (shedul). Az adójogszabályokban hat ilyen ütemezés található: A, B, C, D, E, F. Az A ütemterv szerint a föld, épület stb. tulajdonjogából származó bevétel adóköteles; B esetében - erdőterületekből származó bevétel; C esetében - olyan értékpapírokból származó bevétel, amelyek után kamatot fizetnek; D alatt – kereskedelemből, iparból származó nyereség, Mezőgazdaság, szállítás stb.; E szerint - bérből és nyugdíjból származó bevétel, F szerint - osztalékból származó bevétel stb.
A fizetendő jövedelemadó összegéből adókedvezményeket, úgynevezett személyi kedvezményeket vonnak le. Az ellátások, a nemzeti bizonyítványok kamatai, az ösztöndíjak és egyéb kifizetések nem tartoznak a jövedelemadó alá. A jövedelemadót a teljes éves bevétel alapján számítják ki. Az adóbevallás bevallás útján történik.
Az örökösödési illeték az örökség átvételétől számított 7 év elteltével kezdődik, feltéve, hogy az adományozó ezen évek alatt életben marad. Az adó mértéke a 200 ezer fontot meghaladó ingatlanösszeg 40%-a.
A társasági adó (társasági adó) a belföldi illetőségű társaságok által a teljes adóév során kapott összes nyereséget terheli. A társasági adót a társaság bevételéből történő engedélyezett levonás után vetik ki. Az adó mértékét az ország költségvetése évente határozza meg, és az előző pénzügyi év jövedelmére alkalmazzák. A kisvállalkozások esetében 33%-os és 24%-os adókulcsot fogadtak el. A társaság minden típusú nyereség után átalányadót fizet, az osztalék után azonban nem vet ki forrásadót. A társaságok adóköteles bevételét úgy számítják ki, hogy a társaság bruttó bevételéből levonják az összes elszámolható kiadást. Levonás hatálya alá tartozik:
Folyó kiadások (bérleti díj, javítási költség, árfolyamváltozás miatti devizahitel-veszteség, korszerűsítési költségek, egyéb befizetések, adóbírságok stb.);
Kompenzációs kifizetések a munkavállalók elbocsátásakor, a személyzet technikai és szakmai átképzésének költségei, bónuszok és ajándékok;
Jogi szolgáltatások költségei és számviteli szolgáltatások kifizetése, szállítási költségek;
Licenc és hasonló kifizetések;
Szórakoztatási költségek;
Munkavállalói bérköltségek;
Áram, gáz, vízellátás, világítás, fűtés stb. költségei;
Jótékonysági alapítványoknak nyújtott hozzájárulások és adományok,
Kereskedelmi és nem kereskedelmi veszteségek;
Jövedelemadó és egyéb adónemek;
Lejárt tartozások.
Az általános forgalmi adó a Pénzügyminisztérium Vám- és Jövedéki Adó Főosztályának feladata.
A vállalkozók általában negyedévente töltenek ki nyilatkozatot, és utalják át az adót az osztálynak. Az adófizetéshez minden adózónak be kell jelentkeznie a Hivatalnál.
Az országban három áfakulcs van: 0, 8 és 17,5%. A nulla adókulcs 17 árucsoportra vonatkozik: élelmiszer; vízellátás és csatornázás; könyvek és kézikönyvek vakok számára; üzemanyag és fűtés; járművek; nemzetközi szolgáltatások; ruhák és cipők; adomány. A közüzemi szolgáltatásokra 8%-os kulcs vonatkozik. Minden más típusú árura (szolgáltatásra és munkára) 17,5%-os kulcs vonatkozik.
Adómentes a földterület, a biztosítás, a postai szolgáltatások, a szerencsejáték, a pénzügy, az oktatás, az egészségügy, a temetkezési szolgáltatások stb.
Bélyegilletéket kell kivetni, ha a magánszemélyek rögzített áron vagy a szolgáltatási költség százalékában formalizálják a polgári ügyleteket. A bélyegilleték mértéke az ingatlan értékének 1%-a szerint értékpapír- az értékpapírok után fizetett ár 0,5%-a.
Az adóbevételek forrása az ingatlanok (telek, lakóépületek, üzletek, intézmények, üzemek és gyárak) befizetései.
Az angolszász önkormányzati rendszer hatása az oroszra
Az angolszász modell elterjedt az Egyesült Királyságban, az USA-ban, Kanadában, Ausztráliában és más angolszász jogrendszerű országokban, ahol a helyi képviseleti testületek formálisan autonóm módon járnak el hatáskörük keretein belül...
Külföldi önkormányzati modellek
Nagy-Britanniában fejlődött ki, és széles körben elterjedt a Brit Birodalomhoz tartozó országokban. Nagy-Britannia közigazgatási-területi egységekből áll, amelyekben megalakulnak a helyi önkormányzatok választott testületei - Tanácsok...
A közigazgatási rendszer reformjának története külföldön
Ezt a modellt csak az Egyesült Államokban használták. Az amerikai kormány sokkal később kezdte meg az „újrafeltalálásnak” nevezett reformokat, mint a „westminsteri világ” kormányai...
A jóléti állam modelljei
„E koncepció alapja az az állítás, hogy a nyugati iparosodott országokban már megvalósult az egyetemes jólét...
Adók és adózás
Ennek a modellnek az egyik képviselője Nagy-Britannia. Adórendszere a múlt században alakult ki, az 1973-as reformfolyamat során jelentős változások történtek benne.
Adók és adózás
Ennek a modellnek a kiemelkedő képviselője Franciaország. A francia adórendszer három nagy blokkra osztható: - az áruk árában szereplő közvetett adók...
Alapvető jogrendszerek a modern világban
jogrendszer közigazgatási ország A római-germán jogrendszer a jogértés nyugati hagyományához tartozik, amely szerint a jogot a társadalomszervezés mintájának tekintik...
Sajátosságok jogrendszer Orosz Föderáció
Az angolszász jogcsaládba Nagy-Britannia és olyan országok tartoznak, amelyek történelmileg a brit gyarmati rendszer részét képezték (USA, Ausztrália, Kanada stb.). Jelenleg a Brit Nemzetközösséghez 36 állam tartozik, a világ egyharmada...
Jogrendszer és jogcsalád
A társadalom jogrendszere
Az előfordulás előfeltételei. Az angolszász jog kialakulása és fejlődése más jogrendszerekhez hasonlóan számos történelmi, földrajzi, nemzeti, politikai, gazdasági és egyéb tényezőhöz kötődik. Mint ismeretes...
Korunk jogrendszerei és jogcsaládjai
Az angolszász jogrendszer eredete. Az angolszász jog kialakulása és fejlődése számos történelmi, földrajzi, nemzeti, politikai, gazdasági és egyéb tényezővel függ össze. Történelmi szempontból...
Korunk jogrendszerei
Az angolszász jogászcsalád a világ egyik legrégebbi családja. Ennek a jogcsaládnak az alapja, fő eleme a bírói jog, amely a common law-ból és a méltányossági jogból áll...
Modern jogi családok: Általános jellemzők
Az angolszász jogászcsalád az egyik legrégebbi és legbefolyásosabb jogi család modern világ. Az Egyesült Királyságban, az Egyesült Államokban, Kanadában, Ausztráliában, Új-Zélandon, Indiában és más országokban működik...
A jog formái (forrásai).
Az angolszász jogcsalád a római-germán mellett korunk egyik legelterjedtebb jogcsaládja. Az angolszász jogcsaládba olyan államok tartoznak, mint Anglia, USA, Kanada, Ausztrália stb...
A római-germán jogrendszer jellemzői
Az angolszász jogcsaládba Nagy-Britannia, az USA, Kanada, Ausztrália, Új-Zéland és mások nemzeti jogrendszerei tartoznak...
